重大稅務(wù)案件審理辦法(試行)

我國稅務(wù)行政復(fù)議救濟制度研究

重大稅務(wù)案件審理辦法（試行）

國家稅務(wù)總局

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《重大稅務(wù)案件審理辦法（試行）》的通知

(國家稅務(wù)總局,201*/02/17)

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)

《重大稅務(wù)案件審理辦法（試行）》的通知國稅發(fā)〔２００１〕２１號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為做好重大稅務(wù)案件的審理工作，規(guī)范稅收執(zhí)法，現(xiàn)將國家稅務(wù)總局制定的《重大稅務(wù)案件審理辦法（試行）》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。２００１年２月１７日

重大稅務(wù)案件審理辦法（試行）

第一條為加強和規(guī)范對重大稅務(wù)案件的監(jiān)督，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國行政處罰法》及國務(wù)院《關(guān)于貫徹實施〈中華人民共和國行政處罰法〉的通知》等法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。第二條重大稅務(wù)案件審理工作是指稅務(wù)局對調(diào)查終結(jié)的、符合一定標(biāo)準(zhǔn)的案件進(jìn)行審核和作出處理決定。

第三條重大稅務(wù)案件的標(biāo)準(zhǔn)，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局案件審理委員會（以下簡稱審理委員會）根據(jù)涉案金額、案件性質(zhì)、爭議程度、社會影響面等確定。

按重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)審理的案件達(dá)不到上年案發(fā)數(shù)１０％的，須下調(diào)標(biāo)準(zhǔn)。

各省移送重大稅務(wù)案件的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)報國家稅務(wù)總局審理委員會辦公室備案。第四條重大稅務(wù)案件的審理必須以事實為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，遵循公正、合法、及時、有效的原則。

第五條重大稅務(wù)案件由查處案件的本級審理委員會按本辦法規(guī)定的職責(zé)范圍進(jìn)行審理。

第六條縣級（含縣）以上稅務(wù)局設(shè)立審理委員會。審理委員會設(shè)主任一名，副主任若干名，成員由稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成。審理委員會的辦公室設(shè)在負(fù)責(zé)法制工作的機構(gòu)。第七條審理委員會工作職責(zé)

（一）負(fù)責(zé)審理審理委員會辦公室報送的案件；（二）作出審理結(jié)論。

第八條審理委員會辦公室工作職責(zé)

（一）對稽查部門移送的案件進(jìn)行初審；

（二）負(fù)責(zé)向?qū)徖砦瘑T會報送應(yīng)由審理委員會審理的案件材料；（三）承辦審理委員會交辦的其他各項工作。

第九條各級稅務(wù)機關(guān)所有案件稽查部門，在案件調(diào)查終結(jié)后，對符合重

大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)的案件，應(yīng)在填寫《重大稅務(wù)案件審理提請書》后，將所有與案件有關(guān)的材料一并移送審理委員會辦公室。

第十條審理委員會辦公室在接到送審的材料時，應(yīng)與送審單位辦理交接手續(xù)，共同填寫《重大稅務(wù)案件審理案卷交接單》。

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由審理委員會辦公室填寫《重大稅務(wù)案件審理登記表》。

第十一條審理委員會辦公室受理移送的案件材料后，根據(jù)初審情況分別作出如下處理：

（一）認(rèn)為事實清楚、證據(jù)確鑿，符合法定程序、適用法律正確，擬處理意見適當(dāng)?shù)�，在《重大稅�?wù)案件審理意見書》上寫明同意擬處理意見，報審理委員會主任或主任授權(quán)的副主任批準(zhǔn)后，以審理委員會所在機關(guān)名義制作稅務(wù)處理決定書，交稽查部門執(zhí)行。

（二）認(rèn)為事實不清、證據(jù)不足或不符合法定程序的，在《重大稅務(wù)案件審理意見書》上寫明意見，報審理委員會主任或主任授權(quán)的副主任批準(zhǔn)后，退回稽查部門補充調(diào)查或重新處理；

（三）認(rèn)為事實清楚、證據(jù)確鑿，適用法律錯誤或不當(dāng)?shù)摹⒒蛘邤M處理意見不當(dāng)?shù)�，在《重大稅�?wù)案件審理意見書》上寫明審理意見報審理委員會審理。

第十二條審理委員會辦公室在審理過程中可會同有關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行，各業(yè)務(wù)部門應(yīng)配合審理委員會辦公室的工作。第十三條審理委員會工作程序

（一）審理委員會采取集體審理的形式審理重大稅務(wù)案件。案件審理會議由審理委員會主任或主任授權(quán)的副主任主持。審理委員會辦公室負(fù)責(zé)形成紀(jì)要。

（二）審理委員會辦公室應(yīng)在審理委員會審理前三天，將有關(guān)案件材料送發(fā)審理委員會成員。

（三）案件審理會議須有審理委員會三分之二以上成員到會。

（四）召開案件審理會議時，審理委員會成員若有特殊情況不能參加，可委托其他負(fù)責(zé)人參加。

審理委員會辦公室有關(guān)經(jīng)辦人員、稅務(wù)案件調(diào)查人員，可列席會議。（五）召開案件審理會議時，首先由稽查部門匯報案情及擬處理意見，后由審理委員會辦公室匯報初審意見，審理委員會在充分討論的基礎(chǔ)上，作出審理結(jié)論。

（六）審理委員會辦公室根據(jù)審理委員會的審理結(jié)論，制作《重大稅務(wù)案件審理紀(jì)要》報案件審理會議主持人審批后，以審理委員會所在機關(guān)名義制作稅務(wù)處理決定書，交稽查部門執(zhí)行。（七）《重大稅務(wù)案件審理紀(jì)要》的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括審理的時間、地點、主持人、參加人員、案情、處理依據(jù)及審理結(jié)論等。

第十四條審理委員會辦公室對審理完結(jié)的案件材料，應(yīng)及時退還稽查部門歸檔。

第十五條審理委員會辦公室審理的案件應(yīng)在十個工作日內(nèi)完成，經(jīng)審理

委員會審理的案件應(yīng)在一個月內(nèi)完成。案情特別復(fù)雜的案件，可適當(dāng)延長審理時間，但最長不得超過４０天。

第十六條重大稅務(wù)案件審理文書應(yīng)按國家稅務(wù)總局規(guī)定的統(tǒng)一格式印制。

第十七條各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局

應(yīng)在每年一月底之前，將上年度的重大稅務(wù)案件審理情況及重大稅務(wù)案件審理統(tǒng)計表報國家稅務(wù)總局審理委員會辦公室。

第十八條本辦法由國家稅務(wù)總局審理委員會負(fù)責(zé)解釋。第十九條本辦法自文發(fā)之日起開始施行。

附：重大稅務(wù)案件審理文書（六種）

擴展閱讀：重大稅務(wù)案件審理辦法(試行)國稅發(fā)〔201*〕21號

重大稅務(wù)案件審理辦法（試行）國稅發(fā)〔201*〕21號

（201*年2月17日國家稅務(wù)總局國稅發(fā)〔201*〕21號發(fā)布）

第一條為加強和規(guī)范對重大稅務(wù)案件的監(jiān)督，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國行政處罰法》及國務(wù)院《關(guān)于貫徹實施〈中華人民共和國行政處罰法〉的通知》等法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條重大稅務(wù)案件審理工作是指稅務(wù)局對調(diào)查終結(jié)的、符合一定標(biāo)準(zhǔn)的案件進(jìn)行審核和作出處理決定。

第三條重大稅務(wù)案件的標(biāo)準(zhǔn)，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局案件審理委員會（以下簡稱審理委員會）根據(jù)涉案金額、案件性質(zhì)、爭議程度、社會影響面等確定。按重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)審理的案件達(dá)不到上年案發(fā)數(shù)10％的，須下調(diào)標(biāo)準(zhǔn)。各省移送重大稅務(wù)案件的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)報國家稅務(wù)總局審理委員會辦公室備案。

第四條重大稅務(wù)案件的審理必須以事實為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，遵循公正、合法、及時、有效的原則。

第五條重大稅務(wù)案件由查處案件的本級審理委員會按本辦法規(guī)定的職責(zé)范圍進(jìn)行審理。第六條縣級（含縣）以上稅務(wù)局設(shè)立審理委員會。審理委員會設(shè)主任一名，副主任若干名，成員由稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成。審理委員會的辦公室設(shè)在負(fù)責(zé)法制工作的機構(gòu)。第七條審理委員會工作職責(zé)

（一）負(fù)責(zé)審理審理委員會辦公室報送的案件；（二）作出審理結(jié)論。

第八條審理委員會辦公室工作職責(zé)

（一）對稽查部門移送的案件進(jìn)行初審；

（二）負(fù)責(zé)向?qū)徖砦瘑T會報送應(yīng)由審理委員會審理的案件材料；（三）承辦審理委員會交辦的其他各項工作。

第九條各級稅務(wù)機關(guān)所有案件稽查部門，在案件調(diào)查終結(jié)后，對符合重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)的案件，應(yīng)在填寫《重大稅務(wù)案件審理提請書》后，將所有與案件有關(guān)的材料一并移送審理委員會辦公室。

第十條審理委員會辦公室在接到送審的材料時，應(yīng)與送審單位辦理交接手續(xù)，共同填寫《重大稅務(wù)案件審理案卷交接單》。由審理委員會辦公室填寫《重大稅務(wù)案件審理登記表》。第十一條審理委員會辦公室受理移送的案件材料后，根據(jù)初審情況分別作出如下處理：（一）認(rèn)為事實清楚、證據(jù)確鑿，符合法定程序、適用法律正確，擬處理意見適當(dāng)?shù)模�在《重大稅�?wù)案件審理意見書》上寫明同意擬處理意見，報審理委員會主任或主任授權(quán)的副主任批準(zhǔn)后，以審理委員會所在機關(guān)名義制作稅務(wù)處理決定書，交稽查部門執(zhí)行。

（二）認(rèn)為事實不清、證據(jù)不足或不符合法定程序的，在《重大稅務(wù)案件審理意見書》上寫明意見，報審理委員會主任或主任授權(quán)的副主任批準(zhǔn)后，退回稽查部門補充調(diào)查或重新處理；（三）認(rèn)為事實清楚、證據(jù)確鑿，適用法律錯誤或不當(dāng)?shù)摹⒒蛘邤M處理意見不當(dāng)?shù)�，在《重大稅�?wù)案件審理意見書》上寫明審理意見報審理委員會審理。

第十二條審理委員會辦公室在審理過程中可會同有關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行，各業(yè)務(wù)部門應(yīng)配合審理委員會辦公室的工作。

第十三條審理委員會工作程序（一）審理委員會采取集體審理的形式審理重大稅務(wù)案件。案件審理會議由審理委員會主任或主任授權(quán)的副主任主持。審理委員會辦公室負(fù)責(zé)形成紀(jì)要。（二）審理委員會辦公室應(yīng)在審理委員會審理前三天，將有關(guān)案件材料送發(fā)審理委員會成員。（三）案件審理會議須有審理委員會三分之二以上成員到會。

（四）召開案件審理會議時，審理委員會成員若有特殊情況不能參加，可委托其他負(fù)責(zé)人參加。審理委員會辦公室有關(guān)經(jīng)辦人員、稅務(wù)案件調(diào)查人員，可列席會議。

（五）召開案件審理會議時，首先由稽查部門匯報案情及擬處理意見，后由審理委員會辦公室匯報初審意見，審理委員會在充分討論的基礎(chǔ)上，作出審理結(jié)論。

（六）審理委員會辦公室根據(jù)審理委員會的審理結(jié)論，制作《重大稅務(wù)案件審理紀(jì)要》報案件審理會議主持人審批后，以審理委員會所在機關(guān)名義制作稅務(wù)處理決定書，交稽查部門執(zhí)行。（七）《重大稅務(wù)案件審理紀(jì)要》的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括審理的時間、地點、主持人、參加人員、案情、處理依據(jù)及審理結(jié)論等。

第十四條審理委員會辦公室對審理完結(jié)的案件材料，應(yīng)及時退還稽查部門歸檔。

第十五條審理委員會辦公室審理的案件應(yīng)在十個工作日內(nèi)完成，經(jīng)審理委員會審理的案件應(yīng)在一個月內(nèi)完成。案情特別復(fù)雜的案件，可適當(dāng)延長審理時間，但最長不得超過40天。第十六條重大稅務(wù)案件審理文書應(yīng)按國家稅務(wù)總局規(guī)定的統(tǒng)一格式印制。

第十七條各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)在每年一月底之前，將上年度的重大稅務(wù)案件審理情況及重大稅務(wù)案件審理統(tǒng)計表報國家稅務(wù)總局審理委員會辦公室。

第十八條本辦法由國家稅務(wù)總局審理委員會負(fù)責(zé)解釋。第十九條本辦法自文發(fā)之日起開始施行。

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