供銷合作社系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定

供銷合作社系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定

第一章總則

第一條為了建立健全供銷合作社系統(tǒng)的內(nèi)部審計制度，完善自我約束機制，加強內(nèi)部審計監(jiān)督，為供銷合作社的改革和發(fā)展服務(wù)，根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》(中華人民共和國審計署令第4號)，結(jié)合供銷合作社系統(tǒng)的實際情況，制定本規(guī)定。第二條供銷合作社系統(tǒng)的內(nèi)部審計是獨立實施內(nèi)部監(jiān)督，依法、客觀評價本單位及所屬單位(包括供銷合作社獨資、控股的企業(yè)、事業(yè)單位，下同)的經(jīng)濟活動和財務(wù)收支真實、合法和效益的一項重要工作，以維護國家財經(jīng)法紀和供銷合作社的合法權(quán)益，促進和改善經(jīng)營管理、實現(xiàn)經(jīng)營目標、確保社有資產(chǎn)保值增值。第二章審計機構(gòu)和人員

第三條縣以上各級供銷合作社及所屬獨資、控股的大中型企業(yè)、事業(yè)單位應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度，完善內(nèi)部監(jiān)督、約束機制，設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備與內(nèi)部審計任務(wù)相適應(yīng)的專職內(nèi)部審計人員，并根據(jù)需要設(shè)立審計委員會，配備總審計師。

對不具備設(shè)置獨立內(nèi)部審計機構(gòu)的其他獨立核算的小型企業(yè)、事業(yè)單位，要配備專職或兼職內(nèi)部審計人員。內(nèi)部審計機構(gòu)負責人的任免，應(yīng)當報上一級內(nèi)部審計機構(gòu)備案。審計人員應(yīng)當具備一定的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)及審計工作實踐經(jīng)驗，并保持相對穩(wěn)定。第四條內(nèi)部審計機構(gòu)在單位主要負責人或權(quán)力機構(gòu)的領(lǐng)導下，對本單位及其所屬單位進行審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對單位主要負責人或權(quán)力機構(gòu)負責并報告工作。

下級社的內(nèi)部審計機構(gòu)接受上級社內(nèi)部審計機構(gòu)的指導和監(jiān)督，并向其報告工作。第五條內(nèi)部審計人員實行崗位資格和后續(xù)教育制度，單位領(lǐng)導或權(quán)力機構(gòu)應(yīng)當在時間(內(nèi)部審計人員每年接受后續(xù)教育一般不少于80學時)和經(jīng)費等方面予以支持和保證。

第六條單位主要負責人和權(quán)力機構(gòu)應(yīng)當支持和保護內(nèi)部審計人員依法履行職責，任何單位和個人不得打擊報復。

第七條內(nèi)部審計人員的外勤工作要給予適當補貼，補貼標準比照當?shù)貙徲嫏C關(guān)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第八條內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應(yīng)當嚴格遵守內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范，忠于職守，做到依法獨立、客觀公正、保守秘密。

第九條部門和單位的內(nèi)部審計機構(gòu)履行審計職責所需經(jīng)費，應(yīng)列入當年同級財務(wù)預算，由本單位予以保證。第三章審計機構(gòu)的職責

第十條部門和單位內(nèi)部審計機構(gòu)的主要職責是：

(一)對本部門、本單位及所屬單位的財務(wù)收支、資產(chǎn)負債和所有者權(quán)益、經(jīng)濟效益及其有關(guān)的經(jīng)濟活動進行審計；

(二)對本部門、本單位及所屬單位預算內(nèi)資金的管理和使用情況進行審計；(三)對本部門、本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目的預算、決算進行審計；(四)對社有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值情況進行審計；

(五)對本部門、本單位及所屬單位領(lǐng)導人員的任期經(jīng)濟責任進行審計，為人事部門考核、任用干部提供依據(jù)；

(六)對本部門、本單位在境外興辦獨資或合資、合作經(jīng)營控股企業(yè)的資金投入、資產(chǎn)經(jīng)營及效益情況和對合同的執(zhí)行情況進行審計；

(七)對本部門、本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及風險防范管理情況進行評審；

(八)完成法律、法規(guī)規(guī)定的和本部門、本單位主要負責人交辦的其他審計事項。第四章審計機構(gòu)的權(quán)限

第十一條部門和單位內(nèi)部審計機構(gòu)的主要權(quán)限是:

(一)要求被審計單位及所屬單位按照內(nèi)部審計機構(gòu)的要求及時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)收支計劃、預算、決算、會計報表和其他有關(guān)文件資料；

(二)參加本部門、本單位有關(guān)會議，并根據(jù)情況和需要召開與審計事項有關(guān)的會議；(三)參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計規(guī)章制度，由單位審定公布后施行；(四)審查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營活動和財務(wù)收支及核算資料，現(xiàn)場勘察實物，查閱有關(guān)文件和資料；

(五)檢測計算機系統(tǒng)和有關(guān)的財務(wù)會計軟件；

(六)向被審計單位及有關(guān)人員調(diào)查、詢問與審計事項有關(guān)的問題，并獲取證明材料；(七)對正在進行的違法違紀、嚴重損失浪費的行為，有權(quán)采取臨時制止措施；(八)對可能出現(xiàn)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、賬簿、報表及與經(jīng)濟活動有關(guān)資料的，經(jīng)本部門、本單位主要負責人批準，予以暫時封存；(九)向本部門、本單位領(lǐng)導提出改進經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的建議，對違法違規(guī)事項提出糾正、處理的意見；

(十)對違法違規(guī)和給單位造成重大經(jīng)濟損失和浪費的人員，向部門和單位主要負責人提出通報批訐或追究有關(guān)人員責任的建議；對遵紀守法、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的單位和個人，向部門和單位主要負責人提出給予表揚或獎勵的建議。

第十二條單位主要負責人或權(quán)力機構(gòu)，要在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計機構(gòu)必要的處理、處罰權(quán)限。

第十三條內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員要認真遵守內(nèi)部審計準則及內(nèi)部審計規(guī)定，根據(jù)單位主要負責人或權(quán)力機構(gòu)的要求進行審計。第五章獎懲

第十四條對阻撓、抵制審計工作開展，拒絕提供有關(guān)資料或提供虛假資料的、拒絕執(zhí)行審計結(jié)論、打擊陷害內(nèi)部審計人員的，單位主要負責人或權(quán)力機構(gòu)應(yīng)當及時予以處理；構(gòu)成犯罪的；移交司法機關(guān)依法追究有關(guān)人員的刑事責任。

第十五條對認真履行職責、忠于職守、堅持原則、廉潔奉公、做出顯著成績的內(nèi)部審計人員，所在單位應(yīng)給予通報表揚或物質(zhì)獎勵，并作為干部提拔使用的重要依據(jù)。對濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄露機密的內(nèi)部審計人員，所在單位應(yīng)按有關(guān)規(guī)定予以處理；構(gòu)成犯罪的，移交司法部門追究刑事責任。第六章內(nèi)部審計協(xié)(作)會

第十六條全國供銷合作社設(shè)立供銷合作社系統(tǒng)內(nèi)部審計協(xié)會。全國供銷合作社內(nèi)部審計協(xié)作會是供銷合作社系統(tǒng)內(nèi)部審計行業(yè)、不具有獨立法人資格的自律性組織，各地供銷合作社可根據(jù)實際情況設(shè)立地方內(nèi)部審計協(xié)作會。

第十七條全國供銷合作社內(nèi)部審計協(xié)作會依照《章程》履行其職責，并接受中華全國供銷合作總社審計局的指導、監(jiān)督和管第七章附則

第十八條本規(guī)定由中華全國供銷合作總社負責解釋。

第十九條本規(guī)定自印發(fā)之日起施行。中華全國供銷合作總社于1995年12月13日印發(fā)的《供銷合作社系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》(供銷財字[1995]第85號)同時廢止

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林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定

(1996年4月2日林業(yè)部令第7號公布自公布之日起施行)

第一章總則

第一條為了加強林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計監(jiān)督管理，促進林業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，結(jié)合林業(yè)系統(tǒng)的實際情況，制定本規(guī)定。

第二條本規(guī)定適用于各級林業(yè)行政主管部門、國有林業(yè)企業(yè)事業(yè)單位。非國有林業(yè)單位開展內(nèi)部審計工作，可以參照本規(guī)定執(zhí)行。

第三條各級林業(yè)行政主管部門、國有林業(yè)企業(yè)事業(yè)單位應(yīng)當實行內(nèi)部審計制度。林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)對國有大中型林業(yè)企業(yè)或者財務(wù)收支金額較大的國有林業(yè)事業(yè)單位，每三年至少進行一次審計。

第四條審計署駐林業(yè)部審計局負責領(lǐng)導林業(yè)部直屬單位和指導、監(jiān)督林業(yè)系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作；地方各級審計機關(guān)駐林業(yè)行政主管部門的審計機構(gòu)負責領(lǐng)導所屬單位和指導、監(jiān)督本地區(qū)林業(yè)系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作；國有林業(yè)企業(yè)事業(yè)單位的內(nèi)部審計機構(gòu)負責領(lǐng)導所屬單位的內(nèi)部審計工作。

林業(yè)系統(tǒng)的內(nèi)部審計機構(gòu)和專職內(nèi)部審計人員，應(yīng)當接受審計機關(guān)和上級內(nèi)部審計機構(gòu)的業(yè)務(wù)指導和監(jiān)督。

第五條林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負責人領(lǐng)導下，對本單位及其所屬單位進行內(nèi)部審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)。

林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)對本單位領(lǐng)導負責并報告工作。

第六條各級林業(yè)行政主管部門、國有林業(yè)企業(yè)事業(yè)單位的負責人，應(yīng)當定期研究布置內(nèi)部審計工作，聽取工作匯報，及時批復審計報告，督促和檢查審計決定的執(zhí)行情況。

各級林業(yè)行政主管部門、國有林業(yè)企業(yè)事業(yè)單位應(yīng)當為內(nèi)部審計機構(gòu)提供履行職責所必需的經(jīng)費等工作條件。

第七條林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計工作必須以事實為根據(jù)，實事求是，依法審計。林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的依據(jù)是：

（一）國家的法律、行政法規(guī)和有關(guān)政策文件；（二）地方性法規(guī)和規(guī)章；（三）林業(yè)系統(tǒng)的部門規(guī)章和規(guī)范性文件；（四）根據(jù)以上規(guī)定制定的具體辦法。

第二章內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員

第八條林業(yè)系統(tǒng)的下列單位，應(yīng)當設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)并配備與工作相適應(yīng)的審計人員：

（一）審計機關(guān)未設(shè)立派出機構(gòu)的林業(yè)行政主管部門；（二）國有大中型林業(yè)企業(yè)；

（三）國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的林業(yè)大中型企業(yè)；（四）財務(wù)收支金額較大或者所屬單位較多的國有林業(yè)事業(yè)單位；（五）國家大型林業(yè)建設(shè)項目的建設(shè)單位；（六）其他需要設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的林業(yè)單位。

以上單位根據(jù)審計工作的需要和干部管理權(quán)限的規(guī)定，經(jīng)有關(guān)部門同意后，可以設(shè)立總審計師。

其他審計業(yè)務(wù)較少的單位，可以設(shè)置專職內(nèi)部審計人員。

第九條林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)的審計人員應(yīng)當具備與其所從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識的業(yè)務(wù)能力，其專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評和聘任，按照有關(guān)規(guī)定辦法。

第十條林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)的負責人按照干部管理權(quán)限任免，并事前征求上級審計機構(gòu)的意見。

林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)的負責人沒有違法失職或者其他不符合任職條件的情況的，不得隨意撤換。

第十一條林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)的審計人員必須依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。第十二條林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)的審計人員在辦理審計事項時，有下列情況之一的，應(yīng)當申請回避：

（一）審計人員與被審計單位的負責人、財務(wù)負責人或者當事人有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系的；（二）審計人員與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系的；

（三）審計人員與被審計單位或者當事人有其他關(guān)系，可能影響審計客觀公正的。

審計人員是否回避，應(yīng)當經(jīng)本單位負責人批準；回避申請未被批準以前，不得終止履行審計職責。第三章內(nèi)部審計的任務(wù)

第十三條林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)對本單位及其所屬單位的下列事項進行審計：（一）財務(wù)計劃或者預算的執(zhí)行和決算；（二）財政、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動；（三）經(jīng)濟效益；（四）內(nèi)部控制制度；

（五）國有資產(chǎn)的保值、增值和管理情況；

（六）國家財經(jīng)法規(guī)和部門、單位規(guī)章制度的執(zhí)行情況；（七）經(jīng)濟責任；

（八）固定資產(chǎn)投資項目開、復工前及竣工決算；

（九）育林基金等林業(yè)專項資金的提取、征收、使用和管理情況；（十）與產(chǎn)權(quán)變更有關(guān)的經(jīng)濟活動；

（十一）重要經(jīng)濟合同的簽訂、履行和違約處理情況；（十二）其他審計事項。

第十四條林業(yè)行政主管部門的內(nèi)部審計機構(gòu)，負責對同級林業(yè)行政主管部門安排的林業(yè)專項資金進行審計，或者委托下級林業(yè)行政主管部門的內(nèi)部審計機構(gòu)進行審計，檢查是否執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定。

第十五條林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)對本單位及其所屬單位與境內(nèi)外經(jīng)濟組織舉辦合資、合作經(jīng)營企業(yè)或者其他合作項目的合同、所投入的資金、資產(chǎn)的使用情況進行審計監(jiān)督。

第十六條林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)對林業(yè)行業(yè)或者本單位管理中存在的重大問題進行審計調(diào)查，并配合審計機關(guān)或者上級內(nèi)部審計機構(gòu)進行專項審計調(diào)查。第十七條林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當按規(guī)定向本單位負責人、上級內(nèi)部審計機構(gòu)和審計機關(guān)報送審計計劃、報告、統(tǒng)計報表等資料，辦理本單位負責人、上級內(nèi)部審計機構(gòu)和審計機關(guān)交辦的審計事項。

第十八條林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當總結(jié)推廣內(nèi)部審計工作的先進經(jīng)驗，組織培訓內(nèi)部審計人員。

第四章內(nèi)部審計機構(gòu)行使以下職權(quán)

第十九條林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)行使以下職權(quán)：

（一）根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)單位按時報送計劃、預算、決算、報表和有關(guān)的文件、資料等；（二）檢查、審核被審計單位的會計憑證、會計帳簿、會計報表、資金和財產(chǎn)，查閱有關(guān)文件和資料；

（三）參加本單位及其所屬單位的有關(guān)會議，參與重大經(jīng)濟事項的決策及其決策前的可行性論證；

（四）對審計涉及的有關(guān)事項，向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查取證；（五）對正在進行的違反財經(jīng)法規(guī)、嚴重損失浪費的行為，經(jīng)單位負責人同意，作出臨時制止決定；

（六）對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)單位負責人批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議；

（七）提出改進管理、提高經(jīng)濟效益的建議以及糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見；

（八）對嚴重違反國家財經(jīng)法規(guī)和造成嚴重損失浪費的直接責任人，提出處理的建議，并按照有關(guān)規(guī)定向上級內(nèi)部審計機構(gòu)或者審計機關(guān)反映；（九）參與制定本部門、本單位有關(guān)經(jīng)濟管理方面的規(guī)章制度；

（十）向所屬單位的內(nèi)部審計機構(gòu)布置審計項目，并檢查審計項目完成情況。第二十條有關(guān)單位在管理權(quán)限范圍內(nèi)可以授予內(nèi)部審計機構(gòu)經(jīng)濟處理、處罰的權(quán)限。

第五章內(nèi)部審計工作程序

第二十一條林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的程序是：

（一）根據(jù)上級部署和本單位的具體情況，擬訂審計項目計劃，報經(jīng)本單位負責人批準后組織實施；

（二）根據(jù)審計事項組成審計組，并在實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書。被審計單位應(yīng)當配合審計工作，提供必要的工作條件；

（三）審計人員通過審查會計憑證、會計帳簿、會計報表，查閱有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關(guān)單位和個人調(diào)查取證等方式進行審計；（四）審計人員向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查取證時，應(yīng)當出示有關(guān)證件；（五）審計終結(jié)后，審計組應(yīng)當提出審計報告。審計報告在報送內(nèi)部審計機構(gòu)之前，應(yīng)當征求被審計單位的意見。被審計單位應(yīng)當自接到審計報告起十日內(nèi)，將其書面意見送交審計組；

（六）內(nèi)部審計機構(gòu)對審計報告進行審定。對審計事項作出評價，起草審計意見書；對違反國家財經(jīng)法規(guī)應(yīng)當依法給予處理、處罰的，起草審計決定。審計意見書和審計決定報單位負責人或者總審計師審批。經(jīng)批準的審計意見書或者審計決定自送達之日起生效，被審計單位必須執(zhí)行。

第二十二條被審計單位對審計決定如有異議，可以向作出審計決定的內(nèi)部審計機構(gòu)或者其上級內(nèi)部機構(gòu)的負責人提出意見，該負責人應(yīng)當及時按照規(guī)定處理。但是，審計決定不得停止執(zhí)行。

第二十三條林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)對重要審計項目應(yīng)當進行后續(xù)審計，檢查審計決定的執(zhí)行情況。

第二十四條林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)對辦理的審計事項，必須及時建立檔案，并按有關(guān)規(guī)定進行管理。

第六章獎勵與處罰

第二十五條林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)對模范遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著的單位和認真維護財經(jīng)法紀的個人，可以向本單位負責人提出給予獎勵的建議。第二十六條林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計工作應(yīng)當實行定期考核制度。對工作成績優(yōu)異的內(nèi)部審計機構(gòu)和人員，應(yīng)當給予獎勵。

第二十七條林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)對有下列行為之一的單位或者個人，應(yīng)當根據(jù)情節(jié)輕重，向本單位或者有關(guān)機關(guān)提出給予行政處分、經(jīng)濟處罰的建議；情節(jié)嚴重、構(gòu)成犯罪的，由司法機關(guān)依法追究刑事責任：

（一）拒絕提供有關(guān)文件、會計憑證、會計帳簿、會計報表、資料和證明材料的；

（二）阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；（三）弄虛作假，隱瞞事實的；（四）拒絕執(zhí)行審計決定的；

（五）打擊報復審計人員或者舉報人的。

第二十八條有下列行為之一的林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計人員，應(yīng)當依照國家有關(guān)規(guī)定給予行政處分或者經(jīng)濟處罰；情節(jié)嚴重、構(gòu)成犯罪的，由司法機關(guān)依法追究刑事責任：

（一）利用職權(quán)謀取私利的；（二）弄虛作假、徇私舞弊的；

（三）玩忽職守，給國家或者被審計單位造成經(jīng)濟損失的；（四）泄露國家秘密的。

第七章附則

第二十九條本規(guī)定由林業(yè)部負責解釋。第三十條本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。一九九一年十月二十五日林業(yè)部發(fā)布的《林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計實施辦法》同時廢止。

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