槐坎金剛石圓鋸片行業(yè)專項(xiàng)納稅評估工作總結(jié)

金剛石圓鋸片行業(yè)專項(xiàng)納稅評估總結(jié)

煤山分局201*年專項(xiàng)納稅評估工作總結(jié)

一、

行業(yè)基本情況：

金剛石圓鋸片產(chǎn)品是一種廣泛應(yīng)用于大理石、花崗石、陶瓷墻地磚及混凝土制品的切割，是石材、建材行業(yè)重要且廣泛使用的加工工具。隨著改革開放的加快，特別是新世紀(jì)以來我國工程建設(shè)的迅猛發(fā)展，金剛石圓鋸片的應(yīng)用量越來越大。其低端產(chǎn)品又具有門檻低，收益大，污染小等優(yōu)勢。金剛石圓鋸片制造行業(yè)曾經(jīng)是槐坎鄉(xiāng)工業(yè)五大支柱之一（其它四項(xiàng)為：電子元器件、醫(yī)藥化工、石灰石開采、耐火建材），為地方工業(yè)的發(fā)展和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的騰飛做出過巨大貢獻(xiàn)。201*年全鄉(xiāng)金剛石鋸片銷售520萬片，產(chǎn)值達(dá)1.5億元（注：數(shù)據(jù)引自長興

。據(jù)了解，在201*年，長興的馬路切割片在中政府網(wǎng)）

國的市場占有率達(dá)到了50％。過度的集中使得競爭加大，為了盈利，一些廠家只能壓低成本，

這就導(dǎo)致了產(chǎn)品的質(zhì)量下降。所謂盛極必衰，正是因?yàn)樵撔袠I(yè)有著“低門檻，高收益”優(yōu)勢，本世紀(jì)初全國各地的金剛石鋸片加工企業(yè)如雨后春筍般涌現(xiàn)，行業(yè)競爭空前激烈。至201*年8月，整個(gè)槐坎鄉(xiāng)的金剛石鋸片企業(yè)數(shù)量仍從最盛時(shí)的30多家減少到不足15家，而且普遍存在著規(guī)模小，效益差，管理混亂等情況，不易引起征管上的特別關(guān)注。我分局根據(jù)實(shí)際情況對其中大多數(shù)企業(yè)采取了定期定額核定征收的征管方式（除：浙江省長興長城石材鋸片廠、長興長嶺金剛石工具廠），但隨之而來的，是核定應(yīng)稅銷售額與實(shí)際銷售額之間存在不確定性。

二、

1.

選案背景

為夯實(shí)征管基礎(chǔ)，強(qiáng)化稅源管理，根據(jù)《浙江省地方稅局關(guān)于開展201*年度專項(xiàng)納稅評估工作的通知》（浙地稅函201*275號）和《湖州市地方稅務(wù)局關(guān)于開展201*專項(xiàng)納稅評估工作的通知》（湖地稅征201*35號）的要求，結(jié)合我縣地方稅收征管工作情況，及分局實(shí)際，確定對下轄槐坎鄉(xiāng)的金剛石圓鋸片加工制造企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)專項(xiàng)納稅評估。

2.

對象篩選

在現(xiàn)有注冊登記的13戶金剛石圓鋸片制造企業(yè)中，長興槐通金剛石鋸片廠和長興槐坎茂盛金剛石鋸片廠屬于老店新開，設(shè)立不足一月，其中：槐通金剛石鋸片廠經(jīng)過調(diào)查屬于既無產(chǎn)值，又無耗能，更無人工的“三無”空頭企業(yè)，經(jīng)營意愿未定，可視為籌建；茂盛金剛石經(jīng)營正常，但時(shí)間晚于確定的評估期（201*年及201*年1-8月份）；通過調(diào)查走訪和用電量比對，確認(rèn)了長興縣槐坎全友鋸片廠自201*年以來，沒有實(shí)際生產(chǎn)，企業(yè)一直處于停頓和催討貨款過程中，因此不計(jì)入201*年納稅評估目標(biāo)。最終確定10家企業(yè)進(jìn)入評估名單。如下：

浙江省長興長城石材鋸片廠，長興槐坎無名金剛石鋸片廠，長興長嶺金剛石工具廠，長

分析選案興長盛金剛石工具廠，長興立盛金剛石制品廠，長興槐坎飛馬金剛石圓鋸片廠，長興縣超強(qiáng)金剛石工具廠，長興宏盛金剛石鋸片廠，長興恒盛金剛石制品廠，長興縣槐坎杰瑞金剛石工具廠。三、

案頭分析

通過運(yùn)用《稅友201*》中的“入庫企業(yè)清冊”功能模塊所生成的201*年度及201*年度企業(yè)入庫明細(xì)表進(jìn)行仔細(xì)篩選和分析后，發(fā)現(xiàn)所有金剛石圓鋸片企業(yè)的年度稅費(fèi)收入總額合計(jì)為：201*全年為47284.57元（包括滯納金和社保費(fèi)），核定銷售收入985,420元；通過定額重新核定調(diào)整，201*全年為54977.31，年增長率為16.27%，核定銷售收入1,801,000元，年增長率為82.76%（201*年一月小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%），看似定額有了飛躍式增長，但仍只占201*年所公布的產(chǎn)值的約1.2%，即使扣除201*年數(shù)據(jù)上的夸大和不精確成分，以及行業(yè)內(nèi)的壓價(jià)行為和外地企業(yè)對市場份額的侵蝕等因素，如201*的Φ350mm和Φ400mm產(chǎn)品的零售價(jià)分別為￥160-220和￥280（數(shù)據(jù)來源：中國石材網(wǎng)），而目前的價(jià)格是￥160-200和￥198-350（數(shù)據(jù)來源：），即企業(yè)通過產(chǎn)品質(zhì)量控制價(jià)格，但最低價(jià)受限于最低成本，難以下降，這還要扣除歷年來的通貨膨脹因素，即使上文提到的520萬片用最低價(jià)的Φ110mm產(chǎn)品的價(jià)格替代，即每片￥20左右，201*年的產(chǎn)值仍破億，如果再算上在市場容量不變前提下的份額減少與企業(yè)數(shù)量呈正比關(guān)系，那么該行業(yè)201*或者201*年的產(chǎn)值應(yīng)為3000萬元左右，這與09年180萬元左右的應(yīng)稅總產(chǎn)值無法形成參照。

由于對其生產(chǎn)與銷售流程不了解，分局納稅評估組決定對該行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行采集分析，并對其企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員展開約談。

1.數(shù)據(jù)采集

生產(chǎn)銷售情況：201*年名稱浙江省長興長城石材鋸片廠長興槐坎無名金剛石鋸片廠長興長嶺金剛石工具廠長興長盛金剛石工具廠長興立盛金剛石制品廠長興槐坎飛馬金剛石圓鋸片廠長興縣超強(qiáng)金剛石工具廠長興宏盛金剛石鋸片廠長興恒盛金剛石制品廠長興縣槐坎杰瑞金剛石工具廠201*年1-8月

名稱浙江省長興長城石材鋸片廠1-8月國稅1-8月地稅自查補(bǔ)銷售補(bǔ)稅金補(bǔ)社保124341.02153400.85141387.103506.409年國稅09年地稅自查補(bǔ)銷售補(bǔ)稅金補(bǔ)社保201*060000530006000080000600003000060000600005000049614402321.49116.16144019201*407201*4014401201*31266.41231256.4169000201*00773376.08773376.081350001250001350009250011500015000012500022400022400023100010300016201*2310002260長興槐坎無名金剛石鋸片廠長興長嶺金剛石工具廠長興長盛金剛石工具廠長興立盛金剛石制品廠140000255563.31764095.67175000240000168201*.004036.80289896.65264000.00240000361000.00240000361500.00240000145900.008000050000.00160000151000.00240000181000.00240000181200.004963.2866486763501.61201*62443444348.8長興槐坎飛馬金剛石圓鋸片廠180000長興縣超強(qiáng)金剛石工具廠70000長興宏盛金剛石鋸片廠1201*0長興恒盛金剛石制品廠150000長興縣槐坎杰瑞金剛石工具廠175000能（電）耗情況：（共性指標(biāo)分析）

201*年1-8月

名稱浙江省長興長城石材鋸片廠長興槐坎無名金剛石鋸片廠長興長嶺金剛石工具廠長興長盛金剛石工具廠長興立盛金剛石制品廠長興縣超強(qiáng)金剛石工具廠長興宏盛金剛石鋸片廠用電量258351127113197532675671565842238061074產(chǎn)生電費(fèi)22864.7101166.14250942.335328.9814714.1456967.91單位用電值0.1684149730.4696291671.11486250.1954750.279750.3817125查補(bǔ)后0.0876392670.27611710.5772791730.4452029950.2603225270.1215703550.1721538460.1963794210.0705510690.375365622275465.651.102989634151800.020.652433333長興槐坎飛馬金剛石圓鋸片廠46914長興恒盛金剛石制品廠29702長興縣槐坎杰瑞金剛石工具廠15810430362.320.123758333186310.770.658766667

以上共性指標(biāo)分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的單位用電指標(biāo)參差不齊，與企業(yè)自身的查補(bǔ)銷售額并不能吻合，然而，由于對該行業(yè)生產(chǎn)和銷售流程不了解，企業(yè)產(chǎn)品價(jià)格浮動(dòng)過大，通過分局納稅評估人員在保證各方面數(shù)據(jù)采集的準(zhǔn)確性和合理性有著很大的難度。

2.約談舉證

自9月初開始，分局納稅評估人員陸續(xù)向企業(yè)發(fā)出了《納稅評估約談?wù)f明建議書》，指出異常涉稅指標(biāo)，并列出了要核實(shí)情況的明細(xì)清單，要求企業(yè)對評估初步確認(rèn)的問題進(jìn)行自查，并作出合理的解釋。至9月30日，在分局一樓大廳，分別約談了所有13家企業(yè)的業(yè)主，自行申報(bào)企業(yè)則還包括財(cái)務(wù)人員。主要了解了企業(yè)自查情況及耗能差異，大多數(shù)個(gè)體從業(yè)者提供了銀行存折的流水記錄、用工情況、銷售記錄，并解釋了影響成本和能耗的生產(chǎn)工藝。四、

評估處理

根據(jù)評析發(fā)現(xiàn)的相關(guān)疑點(diǎn)及納稅人自覺補(bǔ)報(bào)的遺漏產(chǎn)值，評估組于9月30日通知各企業(yè)法定代表人前來約談。約談中業(yè)主們紛紛解釋其能耗指標(biāo)的差異原因，其中有三：

1.產(chǎn)品品質(zhì)差異巨大正如上文調(diào)查所知，400mm鋸片的價(jià)格最低可以達(dá)到￥160每片，而最高則為￥400余元，后者價(jià)格相差一倍有余，經(jīng)企業(yè)說明發(fā)現(xiàn)，主因是其價(jià)格由用料特別是主要成本金剛石顆粒的用量與品質(zhì)決定，而這一多一少，一好一壞，則影響到制造過程中的能耗大小。

2.制造工藝跨度很大

金剛石圓鋸片企業(yè)經(jīng)過二十多年的發(fā)展，其制造工藝和設(shè)備也經(jīng)歷了數(shù)次變革，稱得上日新月異。但是，仍然有企業(yè)使用大約二十年前的舊設(shè)備和技術(shù)進(jìn)行生產(chǎn)，這導(dǎo)致了能耗差異不盡相同。

3.企業(yè)產(chǎn)品不盡相同

制造不同直徑的鋸片所用材料和消耗電能不盡相同，實(shí)現(xiàn)的利潤和要求的工藝也不一樣，另有兩家企業(yè)（長興長盛金剛石工具廠、長興縣槐坎杰瑞金剛石工具廠）同時(shí)也在使用能耗極高的電爐生產(chǎn)鋸片的基體材料，導(dǎo)致其能耗值偏高。

4.個(gè)別特殊情況

長興長嶺金剛石工具廠則因?yàn)榕c另三家企業(yè)共用電表分電，導(dǎo)致其耗電值異常高企。

另外，對自身銷售申報(bào)不足的問題，企業(yè)為說明問題，主動(dòng)要求自查銷售存在的問題。

據(jù)此，企業(yè)對其少報(bào)部分銷售進(jìn)行自查。當(dāng)日，自查201*年度未申報(bào)銷售收入共533000（不含稅）元，應(yīng)補(bǔ)繳稅費(fèi)￥13973.65元。自查201*年1-8月份未申報(bào)銷售收入3518987.1（不含稅）元，應(yīng)補(bǔ)繳稅費(fèi)46864.8元。合計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳稅費(fèi)60838.65元。五、

評估建議

對于金剛石圓鋸片加工制造行業(yè)存在的以上違法事實(shí)，我們分析認(rèn)為主要原因?yàn)椋?/p>

利用核定征收，不建賬來逃避少(一)以上大多數(shù)個(gè)體工商戶及小企業(yè)主存在僥幸心理，

繳國家稅款。

(二)雙定戶沒有專門的財(cái)務(wù)人員和專制會(huì)計(jì)，導(dǎo)致企業(yè)主自說自話，逃避財(cái)務(wù)檢查，更

容易隱瞞銷售事實(shí)，干擾執(zhí)法人員判斷。

對于企業(yè)可能產(chǎn)生的申報(bào)漏洞難以防(三)稅收管理員對企業(yè)經(jīng)營和生產(chǎn)工藝了解不夠，

范。

難以有效利用發(fā)票控制其銷售申報(bào)，無法以票(四)由于該行業(yè)基本上直接面向消費(fèi)者，

控稅。

針對以上違法事實(shí)，我們認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)管理：

對企業(yè)實(shí)施動(dòng)態(tài)1)稅源管理部門應(yīng)經(jīng)常深入企業(yè)了解和掌握企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況，管理、精細(xì)化管理；從此次評估看，企業(yè)的能耗與產(chǎn)值之間的邏輯關(guān)系明顯異常。稅收管理員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)日常監(jiān)控管理，熟悉掌握企業(yè)生產(chǎn)工藝，督促個(gè)體從業(yè)者建立原始憑證粘貼簿；

2)積極輔導(dǎo)納稅人的規(guī)范納稅行為，盡量督促其使用發(fā)票開具、入賬申報(bào)行為，及時(shí)糾正其不完善的做法；

加大對個(gè)體從業(yè)者的培訓(xùn)，提高他們的財(cái)務(wù)常識(shí)3)加大對企業(yè)的稅法宣傳力度，

和稅收知識(shí)，最好能加強(qiáng)行業(yè)財(cái)務(wù)執(zhí)業(yè)資格和準(zhǔn)入制度。

4)加強(qiáng)信息化建設(shè)，針對目前金融、能源、工商及稅務(wù)等，各個(gè)系統(tǒng)相互獨(dú)立，不能互聯(lián)互通、共享信息的現(xiàn)狀，建議盡快開發(fā)和建設(shè)統(tǒng)一的信息查詢和通報(bào)平臺(tái)，完善各項(xiàng)指標(biāo)的監(jiān)控和預(yù)警工作。

5)盡快調(diào)整核定銷售額，使定額向真實(shí)銷售額靠攏，避免國家稅款流失的風(fēng)險(xiǎn)。定額調(diào)整建議如下：名稱浙江省長興長城石材鋸片廠長興槐坎無名金剛石鋸片廠長興長嶺金剛石工具廠長興長盛金剛石工具廠長興立盛金剛石制品廠用電量產(chǎn)生電費(fèi)2583522864.7單位用電值查補(bǔ)后系數(shù)0.2761171建議定額0.1684149730.087639267加強(qiáng)申報(bào)管理112711101166.140.469629167267567250942.335328.9814714.1456967.9130362.321.11486250.1954750.2797545000.00319753275465.651.1029896340.577279173加強(qiáng)申報(bào)管理0.44520299565000.000.12157035545000.000.17215384615000.00156584151800.020.6524333330.26032252765000.00長興槐坎飛馬金剛石圓鋸片廠46914長興縣超強(qiáng)金剛石工具廠22380長興宏盛金剛石鋸片廠長興恒盛金剛石制品廠61074297020.38171250.19637942135000.000.1237583330.07055106945000.00長興縣槐坎杰瑞金剛石工具廠158104186310.770.6587666670.37536562250000.00

綜上所述，本次評估工作既達(dá)到了行業(yè)整頓，查補(bǔ)稅款的目的，也以案幫學(xué)，提高了評估人員的綜合素質(zhì)。在促管增收過程中，我們也重點(diǎn)做了以下幾項(xiàng)工作：

一是采用以評估實(shí)例為載體，強(qiáng)化參與人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，學(xué)習(xí)了其中的評估方法、程序意識(shí)、評估指標(biāo)以及評估管理等，總結(jié)先進(jìn)的科學(xué)經(jīng)驗(yàn)，使以后的評估工作不斷的進(jìn)步與完善。

二是在評估過程中，鍛煉了參與人員的法律意識(shí)、程序意識(shí)、服務(wù)意識(shí)。在工作總落實(shí)一戶一評的管理辦法，，單獨(dú)詳細(xì)闡述，全員研究分析，既避免了執(zhí)法上的不規(guī)范，又提高了評估人員的實(shí)際工作水平。

三是實(shí)行相互制約的工作流程，相互監(jiān)督，互相促進(jìn)。大力依靠現(xiàn)代信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)管理模式，分配環(huán)節(jié)，落實(shí)到人，上報(bào)審批，群力群策，保證了評估對象選擇的科學(xué)性和公正性。

四是在稅款的催補(bǔ)上，落實(shí)專人負(fù)責(zé)制。對評估的業(yè)戶，實(shí)施跟蹤督導(dǎo)，保證評估成果的落實(shí)。

五是設(shè)立工作考核，鼓勵(lì)先進(jìn)，帶動(dòng)后進(jìn)。通過系統(tǒng)的組織學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、交流、考核，進(jìn)一步提高全體評估人員的綜合素質(zhì)，把納稅評估工作提高到一個(gè)新的水平。誠然，路漫漫而修遠(yuǎn)，我們的評估工作還只是開始了一小步，需要進(jìn)一步努力完善，今后，我們會(huì)在工作中不斷探索，尋求最佳途徑，把工作做好，為征管服好務(wù)。

二零一零年十月三十日

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關(guān)于部分企業(yè)納稅評估工作總結(jié)

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日期：201*-12-22【選擇字號：大中小】根據(jù)省、市國家稅務(wù)局有關(guān)文件要求和全市納稅評估工作視頻會(huì)議精神，關(guān)于對部份企業(yè)開展納稅評估工作，我局引起高度重視，迅速成立專班人員、制定評估實(shí)施方案、明確評估事項(xiàng)、規(guī)范評估程序、嚴(yán)肅評估紀(jì)律，自九月份對部分企業(yè)展開了詳細(xì)的評估工作。這次評估工作在局黨組領(lǐng)導(dǎo)的精心組織下、在評估專班人員的努力下及經(jīng)相關(guān)科室、各分局的大力配合取得了良好的效果，現(xiàn)將評估工作情況簡要匯報(bào)如下：

一、組織實(shí)施

（一）提高認(rèn)識(shí)，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。市局9月27日關(guān)于印發(fā)《黃岡市國家稅務(wù)局部分企業(yè)納稅評實(shí)施方案》的通知下發(fā)后，我縣專題召開局長辦公會(huì)，經(jīng)會(huì)議研究后積極部署了這次納稅評估工作。1、根據(jù)省、市局文件精神，結(jié)合我縣實(shí)際情況，及時(shí)制定并下發(fā)了《黃梅縣國家稅務(wù)局部分企業(yè)納稅評估實(shí)施方案》的通知。2、成立專班。以吳小兵為組長，從稅政科、征管科、稽查局及各分局抽調(diào)40名素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精通人員成立評估成員，分5個(gè)評估小組，其他五名局黨組領(lǐng)導(dǎo)分別為各小組組長，親自參與親自帶隊(duì)。3、召開動(dòng)員大會(huì)。吳局長就各科室、各分局負(fù)責(zé)人及專班評估人員，召開評估動(dòng)員大會(huì)，會(huì)上要求10、11月份期間全縣展開大規(guī)模的納稅評估活動(dòng)。評估期間抽調(diào)的專班工作人員如沒有特殊原因一律不得請假、一律停止原有工作由縣局統(tǒng)一安排。并在會(huì)上要求評估人員對此次評估工作采取高度重視，認(rèn)真履行納稅評估的工作職責(zé)，嚴(yán)格評估工作紀(jì)律，確保評估工作有效開展。

（二）、明確評估事項(xiàng)，作好充分準(zhǔn)備。1、確定評估對象。我局將市局下達(dá)我縣的3戶普通發(fā)票抵扣企業(yè)、6戶低稅負(fù)率企業(yè)以及8戶抵免退稅企業(yè)另自選其它企業(yè)168戶根據(jù)5個(gè)小組進(jìn)行明確劃分，并將名單發(fā)放到小組，指明評估所屬期。2、落實(shí)評估方案。根據(jù)省國家稅務(wù)局《關(guān)于開展部分企業(yè)增值稅納稅評估的通知》（鄂國稅函〔201*〕139號）、黃岡市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《黃岡市國家稅務(wù)局部分企業(yè)納稅評估實(shí)施方案》的通知（黃國稅函〔201*〕113號）文件要求，9月1日至10月份為部份企業(yè)納稅評估自查階段。我局要求10月20日前，大力協(xié)助納稅人做好評估自查工作，而且強(qiáng)調(diào)此次評估要通過宣傳輔導(dǎo)重在引導(dǎo)納人自查自糾。10月下旬至11月份對于不認(rèn)真自查或有疑點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查實(shí)施詳細(xì)評估。3、201*年10月10日縣局將評估專班人員、分局分管業(yè)務(wù)局長召集一起就部份企業(yè)評估事項(xiàng)召開了為期一天的培訓(xùn)會(huì)議，會(huì)議上將185戶企業(yè)按經(jīng)營類型進(jìn)行分類，會(huì)上要求分管業(yè)務(wù)局長對所管轄企業(yè)根據(jù)日常管理了解情況進(jìn)行簡單大致匯報(bào)，讓評估人員初步了解企業(yè)情況；稅政科長將每類型企業(yè)涉及到的稅收政策法規(guī)進(jìn)行明確，并要求在座人員撐握并熟悉。最后大家一起探討每類型企業(yè)評估方案。充分作好納稅評估事前準(zhǔn)備工作。

二、評估開展

根據(jù)上級文件精神，結(jié)合我縣實(shí)施方案，這次我們圍繞輔導(dǎo)納稅人自查自糾為中心展開納稅評估工作，分三個(gè)步驟：事前宣傳發(fā)動(dòng)，事中介入輔導(dǎo)，事后實(shí)施核查評定。最后通過評估結(jié)果完成評估后續(xù)管理，確保評估落到實(shí)處。

（一）、通過宣傳，調(diào)動(dòng)納稅人自查主動(dòng)性。

我們通過對納稅人召開座談會(huì)，向納稅人宣傳稅收政策、法律、法規(guī)知識(shí)，強(qiáng)調(diào)稅法嚴(yán)肅性。要求納稅人對這次自查要認(rèn)真對待，嚴(yán)格要求。必須遵守財(cái)務(wù)核算健全、規(guī)范、真實(shí)的基本要求，要正確處理稅法與會(huì)計(jì)差異。并向納稅人分別闡述評估自查與評估檢查及移交稽查的聯(lián)系和區(qū)別。進(jìn)步加強(qiáng)納稅人對自查自糾的認(rèn)識(shí)，提高納稅人的配合度，充分調(diào)動(dòng)納稅人自查主動(dòng)性。

（二）、通過輔導(dǎo)，引導(dǎo)納稅人自查自糾。

納稅人座談會(huì)召開第二天，我們趁熱打鐵，10月12日，由班子成員親自掛帥，分包掛片，靠前指揮，40名業(yè)務(wù)骨干組成5大評估小組，下戶逐戶發(fā)放自評表和自評提綱，入戶講解此次自評工作的政策與方法，并根據(jù)企業(yè)情況進(jìn)行案頭分析，引導(dǎo)、協(xié)助納稅人完成自評工作。

（三）、結(jié)合自查，進(jìn)行實(shí)地核查。

自查完畢后，對于不認(rèn)真自查、不給予配合的企業(yè)，有疑點(diǎn)企業(yè)，我們進(jìn)行實(shí)地核查，展開重點(diǎn)評估工作。評估中，針對不同行業(yè)不同企業(yè)特性，合理利用評估模型。例如采取第三方信息，測算投入產(chǎn)出比、單位產(chǎn)品工耗、單位產(chǎn)品電耗等手段，利用同期、同行業(yè)比較法等等，通過多種方式分析核查，實(shí)施深入評估。

（四）跟蹤管理，加強(qiáng)監(jiān)督。

在評估結(jié)束后，要及時(shí)分析征納雙方存在的問題，并對問題成因進(jìn)行“追根溯源”，提出工作改進(jìn)措施，對于應(yīng)補(bǔ)繳的稅款、管理建議，各分局負(fù)責(zé)落實(shí)到位。同時(shí)還要求各分局涉及管戶的業(yè)務(wù)局長及稅收管理員，要引起重視，結(jié)合評估情況，進(jìn)行自我剖析，查找漏洞，并加強(qiáng)監(jiān)督，建立加強(qiáng)增值稅管理的長效機(jī)制，增強(qiáng)稅收后續(xù)管理機(jī)制。這樣使納稅評估既有成果，又有轉(zhuǎn)化，更有利用，確保評估工作落到實(shí)處，發(fā)揮實(shí)效。

這次評估工作的有效開展，可以概括為“領(lǐng)導(dǎo)重視、組織得力、成效顯著”。從納稅評估正式開始到11月30日評估結(jié)束，全縣應(yīng)評估185戶（包括本縣自選其它評估戶168戶），共補(bǔ)增入庫稅款588萬，沖減留抵28萬，其中涉及市及下達(dá)的17戶企業(yè)，共調(diào)整稅款122萬元。這次評估不僅竭力壓縮了我縣收入缺口，融洽了征納雙方關(guān)系，嚴(yán)歷打擊了各種涉稅違法活動(dòng)。而且通過評估發(fā)現(xiàn)了征納雙方存在的一些問題，對進(jìn)一步提高納稅人納稅意識(shí)，規(guī)范稅收管理員工作及納稅人財(cái)務(wù)制度等方面都取到了很大的作用。

三、存在問題

（一）、申報(bào)表審核關(guān)、錄入關(guān)，把關(guān)不夠嚴(yán)謹(jǐn)。這次評估人員在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，有些屬申報(bào)表填報(bào)錯(cuò)誤，有些是錄入錯(cuò)誤。例如：在對農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票抵扣不符的中亞爐料有限公司調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)是大廳人員將運(yùn)輸發(fā)票抵扣稅額8600元在201*年3月份的申報(bào)表附表錄入誤錄到農(nóng)產(chǎn)品一欄中，當(dāng)場給予了糾正。

（二）稅收管理員日常管理不到位，使得納稅人少繳漏繳稅款行為有隙可乘。通過這次評估，可以折射稅收管理員的業(yè)務(wù)水平和責(zé)任心，根據(jù)評估暴露的問題來看，發(fā)現(xiàn)有的是疏忽大意所致，有的是疏于管理所致，有的是能力不濟(jì)所致，有的是責(zé)任模糊所致。評估能幫助我們找準(zhǔn)問題的癥結(jié)所在，有利于強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，促進(jìn)稅收管理員制度的實(shí)施。

（三）部份企業(yè)財(cái)務(wù)核算不建全,帳務(wù)反映不真實(shí)。有的企業(yè)帳外有帳；有的企業(yè)不按規(guī)定設(shè)置帳戶，核算不健全，故意魚目混珠。例如：商業(yè)企業(yè)不設(shè)置商品明細(xì)帳，工業(yè)企業(yè)不設(shè)置生產(chǎn)成本帳，根據(jù)銷售倒擠成本等等。

（四）收入滯后、收入少計(jì)、收入不計(jì)，進(jìn)項(xiàng)抵扣不合要求等等大有存在。收入方面：有通過往來科目反應(yīng)收入資金。貨發(fā)出，款未收回的的，不及時(shí)確認(rèn)收入，或款已收回卻故意不計(jì)收入的；下角廢料不計(jì)提銷項(xiàng)稅額，銷售賬外循環(huán)；隱瞞產(chǎn)量從而隱瞞銷售收入的等等。抵扣方面：農(nóng)產(chǎn)品收購憑證通過虛開、代開、擅自擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品收購專用發(fā)票的開具范圍等違法現(xiàn)象；購進(jìn)貨物發(fā)生的非正常損失沒有作出進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出；不能列如抵扣的列入抵扣等等。

（五）免稅企業(yè)恢復(fù)征稅銜接期的日常管理不是很到位，有將免稅期間的進(jìn)項(xiàng)稅金挪在征稅期抵扣的現(xiàn)象。如湖北省圖書發(fā)行集團(tuán)黃梅縣新華書店新華書店將去年收進(jìn)的專票在今年進(jìn)行申報(bào)抵扣稅額31萬元。

四、管理建議：

1、嚴(yán)把申報(bào)資料審核關(guān)、錄入關(guān)，對于不合格的審報(bào)資料當(dāng)場指正，或打轉(zhuǎn)。確保申報(bào)數(shù)據(jù)合理準(zhǔn)確。

2、提高稅收管理員管理能力，加強(qiáng)對納稅人稅源監(jiān)控力度。通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)進(jìn)一步強(qiáng)化稅收管理員業(yè)務(wù)水評估，以及工作責(zé)任心；稅收管理員平常要通過日常戶籍巡查，了解納稅人的經(jīng)營規(guī)模、跟蹤生產(chǎn)銷售、實(shí)物庫存、資金流轉(zhuǎn)和相關(guān)經(jīng)營合同、協(xié)議等各種涉稅動(dòng)態(tài)信息，實(shí)現(xiàn)有效管理。

3、加強(qiáng)對納稅人稅法宣傳力度。通過多層次，不同渠道加強(qiáng)稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)，使納稅人了解稅法的嚴(yán)肅性，從而達(dá)到切實(shí)提高納稅人守法經(jīng)營的自覺性和依法納稅的主動(dòng)性。

4、進(jìn)一步加大農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票管理。建立農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)包括驗(yàn)質(zhì)、過磅、倉儲(chǔ)、付款、盤存等方面的農(nóng)產(chǎn)品收購制度，并要求企業(yè)應(yīng)在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明農(nóng)戶的姓名、身份證號碼、聯(lián)系地址、聯(lián)系方式，這幾項(xiàng)內(nèi)容不全的發(fā)票不得入賬，不得計(jì)算抵扣增值稅額。同時(shí)通過加大對使用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的檢查力度、處罰力度。防止企業(yè)虛開收購發(fā)票，以“進(jìn)多出少”等來偷逃稅款。

5、規(guī)范納稅評估數(shù)據(jù)采集體系，建立高效、便捷的信息采集渠道，確保納稅評估工作的正常開展。

創(chuàng)新求實(shí)不斷推進(jìn)納稅評估進(jìn)程

納稅評估科201*年工作總結(jié)

201*年，納稅評估工作在縣局的領(lǐng)導(dǎo)下，以“打基礎(chǔ)、求規(guī)范、抓重點(diǎn)、堵漏洞、建制度、促落實(shí)”為工作思路，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，積極探索評估管理新模式，強(qiáng)化行業(yè)涉稅信息采集，嚴(yán)格評估程序，開拓多元化評估辦法，增強(qiáng)評估實(shí)效，一個(gè)規(guī)范的納稅評估體系初步建立起來，使我局納稅評估工作上了一個(gè)的臺(tái)階，實(shí)現(xiàn)了“以評促改、以評促管、以評促查、以評促收”的工作要求。今年共執(zhí)行評估任務(wù)#項(xiàng)，完成縣局下達(dá)評估任務(wù)的#%，正常結(jié)論#戶次，差異糾正性結(jié)論#戶，評估出稅款#萬元。我們的主要做法：

一、選優(yōu)擇新，建立科學(xué)規(guī)范的納稅評估體系，強(qiáng)化稅源管理。

強(qiáng)化稅源管理，建立科學(xué)規(guī)范的納稅評估體系是關(guān)鍵。我們結(jié)合我局的實(shí)際，一是確立專項(xiàng)評估和日常評估相結(jié)合的工作格局。日常工作中以縣局下達(dá)的專項(xiàng)評估任務(wù)為工作重點(diǎn)，保重計(jì)劃的實(shí)施率百分之百，同時(shí)抓住日常評估不放松，堅(jiān)持專項(xiàng)評估和日常評估相結(jié)合。對評估出的突出問題，重點(diǎn)問題和帶有代表性的問題，集中人力物力重點(diǎn)解決，保證評估質(zhì)量。二是制定符合我縣實(shí)際工作的納稅評估管理辦法。在貫徹國家稅收政策的同時(shí)，結(jié)合我們實(shí)際工作，研究和制定了適合我縣具體工作的評估管理辦法。探索性地實(shí)施了“三級評審”辦法，即主評小組認(rèn)真核對，對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行舉征和分析，找出問題的源頭；評估科進(jìn)行集體評審，就評估程序、使用文書、稅收政策等進(jìn)行詳細(xì)核對；移交縣局評審，重點(diǎn)把握問題的定性問題，是否夠移交標(biāo)準(zhǔn)、政策的落實(shí)等等，保證評估程序的規(guī)范化。三是實(shí)行多元化的評估方法，由單一稅種的評估向多稅種全面評估過度。從整體工作出發(fā)，實(shí)行多稅種同時(shí)評估的模式，做到評一戶規(guī)范一戶。就評估對象的復(fù)雜化問題，即現(xiàn)金交易的擴(kuò)大以及不開發(fā)票收入不入賬、做假賬、二套賬等情況時(shí)有發(fā)生，偷稅隱蔽性越來越強(qiáng)。我們在評估過程中深入企業(yè)生產(chǎn)現(xiàn)場，了解各個(gè)納稅環(huán)節(jié)，采用實(shí)物與數(shù)字相核對、帳內(nèi)和帳外相核對等，就財(cái)務(wù)而言我們采用順查法、比對法等多種方法，從中發(fā)現(xiàn)問題，找出問題的根源，保證稅源不流失。四是抓住選評對象的源頭，將評估效果最大化。在選擇評估對象過程中，我們采用人機(jī)結(jié)合的辦法，首先從納稅申報(bào)入手，核對財(cái)務(wù)各項(xiàng)指標(biāo)，與同行業(yè)以及歷年指標(biāo)數(shù)相核對，依托計(jì)算機(jī)，從管理軟件中調(diào)取相關(guān)數(shù)字，集中比對，從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，確立評估對象，大大地提高了評估效率，在挖掘稅源的同時(shí)，在事前或事中減少了涉稅違法行為的發(fā)生。二、重服幫改，確立“服務(wù)型”的納稅評估，融洽征納關(guān)系。

納稅評估是稅收管理的一個(gè)重要組成部分，確立“服務(wù)型”的納稅評估尤為重要。我們一是以行業(yè)為重點(diǎn)，確立評改對象。對行業(yè)總體進(jìn)行分析總結(jié)，從中發(fā)現(xiàn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，分析被評估對象存在問題的共同點(diǎn)和不同點(diǎn)，從而幫助納稅人進(jìn)行整改，集中行業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行研討，提高納稅人落實(shí)國家稅收政策的水平，今年我們集中對建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)、制造業(yè)進(jìn)行了納稅評估，找出問題的共同點(diǎn)五處，差異點(diǎn)3處，涉稅總金額近百萬元，通過輔導(dǎo)，被評對象一一改正過來。二是以自查為手段，突出服務(wù)理念。在評估過程中，我們深入企業(yè)，就疑點(diǎn)問題與財(cái)務(wù)人員一到進(jìn)行逐個(gè)核對，面與面的交流，研究和落實(shí)各項(xiàng)稅收政策，就出現(xiàn)的問題，通過輔導(dǎo)達(dá)成共識(shí)，讓納稅人從心理明白自己錯(cuò)在什么地方，該怎樣去做，對輕微的違法行為采用了以自查為主的辦法，做到了教育與懲戒相結(jié)合，融洽了稅企關(guān)系。三是以整改為中心，堵塞管理缺口。對發(fā)生的重大違法行為，達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，我們及時(shí)向相關(guān)部分進(jìn)行移交，保證稅法的剛性；一般性的問題，我們給予了限期整改，同時(shí)認(rèn)真分析管理環(huán)節(jié)的漏洞，為征管部門提供管理建議，避免類似現(xiàn)象的再度發(fā)生。四是以輔導(dǎo)為己任，落實(shí)稅收政策。通過評估過程，我們以輔導(dǎo)為中心，貫徹和落實(shí)國家稅收法律和法規(guī)，從約談開始，到評估結(jié)束，每個(gè)環(huán)節(jié)都給予納稅人正確的講解，做到了評估過程就是輔導(dǎo)過程。通過經(jīng)常性的納稅評估分析，有效地對納稅人的依法納稅狀況進(jìn)行及時(shí)、深入的控管，糾正納稅人的涉稅違法行為，提高他們依法納稅的自覺性。同時(shí)，將評估結(jié)果與當(dāng)事人見面，通過約談或質(zhì)詢等方式讓對方說明、解釋，提高了被評估對象的納稅意識(shí)。減少了納稅人進(jìn)入稽查的頻率，減少了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人雙方因直接進(jìn)入稽查后對案情分歧而產(chǎn)生直接沖突的可能，起到了服務(wù)納稅人、優(yōu)化經(jīng)營環(huán)境的作用。三、點(diǎn)面求精，提高信息采集量，整合信息。

在評估信息采集過程中，我們做到了點(diǎn)面求精，擴(kuò)大信息的采集量，使更多有效信息進(jìn)行整體整合。一是完善重點(diǎn)行業(yè)資料收錄，做好數(shù)據(jù)比對。對重點(diǎn)行業(yè)，我們從稅務(wù)登記開始，到各種財(cái)務(wù)信息的錄入，從人工到計(jì)算機(jī)進(jìn)行詳細(xì)的數(shù)據(jù)比對，及時(shí)進(jìn)行垃圾數(shù)據(jù)清理，完善重點(diǎn)行業(yè)的各種資料信息，為總結(jié)行業(yè)評估特別奠定了理論基礎(chǔ)。二是分析財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化，確定管理漏洞。在財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析中，就評析指標(biāo)，如成本利潤率、毛利率、稅負(fù)差異率、庫存變動(dòng)幅度、應(yīng)收應(yīng)付賬款變化幅度等作為重點(diǎn)信息管理，也根據(jù)每個(gè)不同行業(yè)，自行采集輸入有關(guān)設(shè)備的產(chǎn)出量、耗用原材料、電、煤、工資等指標(biāo)以及產(chǎn)品的正常價(jià)格，取行業(yè)平均數(shù)，計(jì)算出應(yīng)有的銷售收入和稅負(fù)，與各企業(yè)自動(dòng)對比查找疑點(diǎn)問題。三是依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，提高信息收集能力和質(zhì)量。以多元化電子申報(bào)為切入點(diǎn)，提高信息的加工能力和利用效率，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質(zhì)量。四、求真求范，高度重視約談、舉證工作和檔案管理。

在評估過程中，我們堅(jiān)持執(zhí)法于服務(wù)并重。一是規(guī)范評估程序，完善評估辦法。在服務(wù)中以知法程序?yàn)橹行�，�?yán)格按照稅收征管法規(guī)定執(zhí)行，認(rèn)真貫徹市局下發(fā)的評估工作管理程序，從選案采用的人機(jī)結(jié)合，到評估報(bào)告的法律法規(guī)依據(jù)，每個(gè)環(huán)節(jié)我們都做到了有理有據(jù)，杜絕了服務(wù)中輕視程序，執(zhí)法中忽視了服務(wù)，使服務(wù)和執(zhí)法并舉。二是規(guī)范評估文書，使執(zhí)法與服務(wù)有機(jī)結(jié)合。在文書使用上，嚴(yán)格執(zhí)行文書管理辦法，一事一送達(dá)，不跨環(huán)節(jié)使用文書，不缺項(xiàng)使用文書；在文書的填寫上，保證當(dāng)事人和評估人員親自簽字，完全按照檔案管理辦法的要求進(jìn)行填寫，是文書成為評估過程中一項(xiàng)重要的有效的法律依據(jù)。三是注重約談和舉證，保證評估質(zhì)量。約談、舉證是納稅評估工作中認(rèn)定處理階段的重要環(huán)節(jié)之一，我們在查閱企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表等申報(bào)資料，全面掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)核算狀況、日常納稅情況、發(fā)票管理及稅款交納情況的基礎(chǔ)上，做好約談前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，并擬好約談提綱。掌握納稅人的基本情況和概貌，把握約談的主動(dòng)權(quán)。但在實(shí)際工作中，僅憑評估人員提出的疑點(diǎn)就想通過約談來解決問題，顯然不可能。企業(yè)解釋“市場不好，虧本經(jīng)營”等各種理由很容易搪塞過去。約談除了要求納稅人配合、主動(dòng)承認(rèn)問題外，我們還從生產(chǎn)工序、出入庫手續(xù)記錄、庫存變化、銷售數(shù)量差異、成本核算漏洞、毛利水平與應(yīng)納稅金配比、預(yù)收應(yīng)付賬款的來龍去脈等各方面提問，并對應(yīng)答理由是否真實(shí)合理進(jìn)行即時(shí)分析反應(yīng)，提出不同看法，巧妙利用談話中的矛盾之處，找出疑點(diǎn)深入挖掘不放棄，才不會(huì)被表面現(xiàn)象和某種似乎合理的理由蒙蔽。四是規(guī)范檔案管理，建立電子與紙制雙重檔案。對于每戶的評估資料和評估過程，我們都形成了管理檔案，并按照規(guī)定進(jìn)行歸口存檔。為適應(yīng)信息共享，我們同時(shí)又制定了電子檔案，形成評估對象雙檔制。為強(qiáng)化征管，提高管理水平奠定了基礎(chǔ)。全年共建立標(biāo)準(zhǔn)化雙重檔案14戶，歸檔14戶。

五、以案幫學(xué)，促管增收，提高評估人員的綜合素質(zhì)。

保證評估質(zhì)量，提高評估人員素質(zhì)是關(guān)鍵。在促管增收，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)方面，我們重點(diǎn)做了以下幾項(xiàng)工作。一是采用以評估實(shí)例為載體，強(qiáng)化干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)。通過學(xué)習(xí)研究其他各局的評估實(shí)例，學(xué)習(xí)其中的評估方法，評估程序，評估指標(biāo)以及評估管理等，總結(jié)先進(jìn)的科學(xué)的經(jīng)驗(yàn)為我所用，提高干部的綜合評估能力，使我們的評估工作不斷進(jìn)步和完善。二是主評人員逐案講評，提高干部的法律意識(shí)、程序意識(shí)、服務(wù)意識(shí)。在日常工作中，實(shí)行了一戶一評的管理辦法，即每個(gè)評估小組在定期的匯報(bào)會(huì)上，對自己所評的企業(yè)進(jìn)行講評，分析疑點(diǎn)的過程，取證的要件，政策的引用以及征管的合理化建議等，都做詳細(xì)的闡述，組織全體人員進(jìn)行研究分析，一方便避免執(zhí)法上的不規(guī)范，另一方面也在很大程度上提高了干部的實(shí)際工作水平。三是實(shí)行相互制約式的工作流程，相互監(jiān)督，相互促進(jìn)。在選擇評估對象上，由評估科依據(jù)計(jì)算機(jī)和各種申報(bào)資料確定對象；再報(bào)到業(yè)務(wù)科室進(jìn)行行業(yè)和重點(diǎn)業(yè)戶分析，從政策上找出易發(fā)生問題的環(huán)節(jié)，進(jìn)行符合；最后上報(bào)縣局，實(shí)行集體審議批準(zhǔn)，三級評審制度，保證了評估對象選擇的科學(xué)性和公正性。對評估的業(yè)戶，實(shí)行跟蹤督導(dǎo)，定期進(jìn)行回訪，保證評估成果的落實(shí)。在稅款征收上實(shí)行分離制度，將評估結(jié)果移交管理分局進(jìn)行征收管理，實(shí)行評收分離，相互監(jiān)督。四是落實(shí)目標(biāo)管理，保證評估質(zhì)量。認(rèn)真落實(shí)目標(biāo)責(zé)任制，將評估人員的崗責(zé)落實(shí)到每個(gè)人頭上，各負(fù)其責(zé)，責(zé)任分明，與目標(biāo)獎(jiǎng)懲掛鉤。工作考核，鼓勵(lì)先進(jìn)，帶動(dòng)后進(jìn)。通過系統(tǒng)的組織學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、交流、考核，進(jìn)一步提高全體評估人員的綜合素質(zhì)，把納稅評估工作提高到一個(gè)新的水平。

誠然，我們的評估工作也只是剛剛開始，有很多需要進(jìn)一步完善的地方，我們會(huì)在今后的工作中不斷的探索，尋求提高評估質(zhì)量的最佳途徑，為稅收征管服好務(wù)。二ＯＯ九年十一月三十日

納稅評估科201*年工作總結(jié)

來源：納稅評估科作者：王慶芬時(shí)間：201*-01-20【字體：大中小】【關(guān)閉】納稅評估科201*年的工作以“優(yōu)化發(fā)展環(huán)境、為納稅人服務(wù)”為落腳點(diǎn)，充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)為依托，運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)手段和方法，對納稅人、扣繳義務(wù)人提供的涉稅情況進(jìn)行綜合審核、分析，并做出相應(yīng)稅務(wù)處理。納稅評估工作實(shí)施以來，在督促納稅人自查自糾誠信納稅、在轉(zhuǎn)變稅務(wù)機(jī)關(guān)形象、提高服務(wù)質(zhì)量上都發(fā)揮了積極作用。我們在開展納稅評估中積極探索多元化納稅評估模式，經(jīng)過一年多的實(shí)踐，取得了較好的成效。截止201*年12月末我們共對62戶納稅人開展了評估約談，共補(bǔ)繳稅款、滯金和罰款135萬元。

從納稅評估科組建以來，全科同志按照縣局黨組的要求，精誠團(tuán)結(jié)，緊密協(xié)作，使約談評估在強(qiáng)化稅源管理，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高稅收征管質(zhì)量和效率，增加稅收收入方面發(fā)揮著應(yīng)有的作用，具體做了以下幾項(xiàng)工作：

一、團(tuán)結(jié)務(wù)實(shí),加強(qiáng)科室內(nèi)干部隊(duì)伍建設(shè)

團(tuán)結(jié)出凝聚力、戰(zhàn)斗力，只有有一個(gè)團(tuán)結(jié)向上的隊(duì)伍，才能使我們的事業(yè)攻堅(jiān)克難。隊(duì)伍建設(shè)始終是我們基層科室要面臨的最主要最直接的問題,半年來我們把工作重點(diǎn)放在對依法行政和嚴(yán)格執(zhí)法兩個(gè)方面,大力加強(qiáng)隊(duì)伍的廉政建設(shè),努力糾正目前的工作偏差，深刻學(xué)習(xí)和理解依法行政,為國聚財(cái)，服務(wù)經(jīng)濟(jì),促進(jìn)發(fā)展的意義和內(nèi)涵,同時(shí)在科室內(nèi)能注意宣傳,灌輸正確的思想和思維方式,培養(yǎng)干部正確的人生觀,價(jià)值觀和黨性觀念,并組織大家進(jìn)行學(xué)習(xí)心得的交流和研究,使得人人受教育。

二、積極探索多元化納稅評估模式，在重點(diǎn)戶、難點(diǎn)戶和行業(yè)評估等方面開辟新路子。

我們在評估工作中注重方法、技巧。先將重點(diǎn)稅源戶、稅負(fù)異常變化、長時(shí)間零稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級低下的納稅人、容易發(fā)生偷漏的稅種列為納稅評估對象，不斷總結(jié)評估經(jīng)驗(yàn)，完善評估制度。一些特殊企業(yè)和特定行業(yè)的評估取得了突破。我們對不同類別納稅人采用有針對性的評估程序和方法，促進(jìn)了評估質(zhì)量的提高。

三、樹立服務(wù)意識(shí)，建立征納關(guān)系

評估工作是一種新生事物，在工作中我們不僅要強(qiáng)化管理增加稅收，更重要的是樹立服務(wù)意識(shí)，給納稅人送政策，講稅法，從而規(guī)范管理，密切征納關(guān)系。通過評估我們糾正了因企業(yè)辦稅人員對政策和程序理解上的偏差而導(dǎo)致的錯(cuò)用稅率，超范圍超標(biāo)準(zhǔn)抵扣、漏記少報(bào)收入、未按規(guī)定開具發(fā)票等一般性問題，經(jīng)過督促，納稅人均自行作了補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目等處理。

四、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高評估技能，保障評估工作質(zhì)量。

納稅評估工作要求稅務(wù)評估人員不但要了解稅收工作本身，而且要了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全貌及納稅人的詳細(xì)情況和特點(diǎn)，這就要求我們評估人員要多看、多想、多聽，多學(xué)。為了正確履行稅收工作賦予我們的責(zé)任，我們必須堅(jiān)持學(xué)中做、做中學(xué)，不斷地充實(shí)和完善自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)，努力提高自己的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)工作能力，盡快提高綜合素質(zhì)。

201*年將要結(jié)束，在縣局黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)和全科干部的努力進(jìn)取、合力拼搏下，工作取得了一點(diǎn)點(diǎn)成績。同時(shí)我們也清醒地認(rèn)識(shí)到我們的評估工作仍然存在許多不足之處：一是受人員少、業(yè)務(wù)面廣等因素限制使得評估面較小。二是總認(rèn)為業(yè)務(wù)單一，便墨守成規(guī)，缺乏創(chuàng)新意識(shí)。我要在今后的工作中加以克服。

新的任務(wù)又將擺在我的面前，我們決心在今后的工作中，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，揚(yáng)長避短，開拓進(jìn)取，帶領(lǐng)全科干部努力工作，促進(jìn)我局的納稅評估工作再上新臺(tái)階。

加強(qiáng)納稅評估隊(duì)伍建設(shè)的思考

201*年12月07日15:15:09編輯：可言來源：江蘇國稅網(wǎng)周林

納稅評估工作，是稅收管理的重要環(huán)節(jié)，是科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理的重要手段。納稅評估人員素質(zhì)如何直接制約和決定著此項(xiàng)工作的質(zhì)量和效果。筆者結(jié)合揚(yáng)州國稅工作實(shí)際，就如何建立一支思想好、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)硬的納稅評估隊(duì)伍談幾點(diǎn)粗淺的認(rèn)識(shí)。

一、夯實(shí)基礎(chǔ)注重選配好人員

從對基層的調(diào)研中深切感到，征管一線還缺少一支專業(yè)化的納稅評估隊(duì)伍，具體表現(xiàn)在：一是大多數(shù)單位未設(shè)立專門機(jī)構(gòu)；二是有的沒有專職評估人員；三是不少基層分局人少事多，捉襟見肘，導(dǎo)致納稅評估工作開展的不深不透，成效不大。從揚(yáng)州市局來看，目前全系統(tǒng)只有市直3個(gè)單位和寶應(yīng)縣國稅局6個(gè)分局設(shè)立了納稅評估科（股）；專職人員僅有29人；以納稅評估為主，兼做其他工作的22人；以其他崗位為主，兼顧納稅評估工作的201人，力量較為薄弱。究其原因，各單位人員總體呈下降趨勢，每年減員多、增員少，人手不夠是主要方面；但也有的同志認(rèn)為納稅評估工作在《征管法》上沒有明確定位，工作中有不少風(fēng)險(xiǎn)，思想認(rèn)識(shí)不到位也是一個(gè)重要方面。

針對納稅評估隊(duì)伍不健全的狀況，首先，教育大家正確認(rèn)識(shí)納稅評估工作的地位和作用。要使稅務(wù)干部真正認(rèn)識(shí)到納稅評估工作是稅收分析、稅源監(jiān)控的重要依據(jù)；是改進(jìn)稅收分析方法，提高稅源監(jiān)控能力的有效途徑；是為稅務(wù)稽查提供案源的重要渠道；在“四位一體”的稅源管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制中，起著承上啟下的重要作用。從而在思想上高度重視這項(xiàng)工作，從行動(dòng)上熱愛這項(xiàng)工作，積極鉆研、熱情主動(dòng)做好這項(xiàng)工作。

其次，以事設(shè)崗、以崗定責(zé)、以責(zé)定人。選好人員、建好隊(duì)伍。一是有條件的要設(shè)立專門納稅評估機(jī)構(gòu)。有的縣（市）局設(shè)立了納稅評估分局，分局有納稅評估科（股），集中力量，一門心思抓評估，不僅效果較好，而且評估的技巧日臻嫻熟，水平不斷提高。二是因故暫時(shí)設(shè)立不了專門機(jī)構(gòu)的，基層分局要設(shè)立納稅評估崗位，做到專人專做，集中精力，熟能生巧，也才能取得成效。三是從基層的實(shí)際情況看，大多數(shù)是一人多崗，兼職較多，在此情況下必須選擇業(yè)務(wù)熟練、能力較強(qiáng)的同志承擔(dān)這項(xiàng)工作，否則，也只能是兼而不顧，納稅評估工作不能落到實(shí)處。總之，無論有無專門評估機(jī)構(gòu)，都必須設(shè)立專門崗位，要有專人負(fù)責(zé)納稅評估工作，目標(biāo)明確，責(zé)任到人，做到守土有責(zé)，確保實(shí)效。

二、加強(qiáng)培訓(xùn)大力提高專業(yè)技能

古語云：“木有所養(yǎng)，則根本固而枝葉茂，棟梁之材成；水有所養(yǎng)，則泉源壯而流派長，灌溉之利溥�！比说哪芰Φ奶岣�、人才的成長同樣需要培養(yǎng)和訓(xùn)練。全面提高納稅評估人員的專業(yè)水平，是做好評估工作的關(guān)鍵。

一是不斷調(diào)查研究，及時(shí)調(diào)整學(xué)習(xí)內(nèi)容，提高培訓(xùn)的針對性。要使稅務(wù)干部在較短時(shí)間內(nèi)掌握納稅評估的方法、技巧和相關(guān)知識(shí)，在課程設(shè)置、內(nèi)容安排上一定要有的放矢，做到按需施教，缺什么補(bǔ)什么；急用先學(xué)，按輕重緩急，安排好計(jì)劃；并在學(xué)習(xí)中根據(jù)培訓(xùn)對象的需求及時(shí)調(diào)整學(xué)習(xí)內(nèi)容，一切從提高納稅評估專業(yè)技能為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。揚(yáng)州市局在對納稅評估人員的培訓(xùn)中，為了提高針對性和有效性，做了大量的工作，堅(jiān)持全程跟蹤、全程服務(wù)。開訓(xùn)前，機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)處室就深入基層調(diào)查研究，征求意見，從實(shí)際需要出發(fā)和培訓(xùn)單位的老師共商計(jì)劃，對學(xué)習(xí)的內(nèi)容、課時(shí)設(shè)定等都作了過細(xì)的安排。培訓(xùn)中，每期都堅(jiān)持召開學(xué)員代表座談會(huì)，聽取大家的學(xué)習(xí)認(rèn)識(shí)、體會(huì)和建議，并根據(jù)學(xué)員的要求及時(shí)和校方協(xié)商調(diào)整內(nèi)容或課時(shí)設(shè)置，以滿足學(xué)員的需求。市局主要領(lǐng)導(dǎo)親自到培訓(xùn)單位商談培訓(xùn)事宜，親自主持召開座談會(huì)，聽匯報(bào)、提要求、解難題，使培訓(xùn)工作做到了“量體裁衣”、“計(jì)口下糧”，收到了很好的實(shí)際效果。

二是方法要科學(xué)、靈活，確保培訓(xùn)的實(shí)效性。要使教育培訓(xùn)收到事半功倍的效果，改進(jìn)教學(xué)方法，使之好學(xué)、易懂、易記、易掌握是有效的途徑。為此，這就需要增強(qiáng)教學(xué)的互動(dòng)性和趣味性。學(xué)習(xí)中大家感到，學(xué)習(xí)稅收法律以案講法好懂、易接受；教納稅評估方法時(shí)，結(jié)合工作實(shí)際講解好理解、易掌握；最好每課都能提供課件，形象、直觀教學(xué)效果會(huì)更好�？傊�，教學(xué)要服從內(nèi)容，服從效果，只有貼近工作實(shí)際，貼近學(xué)員水平實(shí)際，做到科學(xué)性、系統(tǒng)性、靈活性、實(shí)踐性，就能收到好的效果。無錫稅校和揚(yáng)州稅院給稅務(wù)干部提供了很好的學(xué)習(xí)平臺(tái)，不少同志感慨地說，多年來從事征管一線工作，能集中一段時(shí)間脫產(chǎn)學(xué)習(xí)，機(jī)會(huì)難得，收獲很大，拓展了視野，充實(shí)了知識(shí)，學(xué)到了方法，使自己達(dá)到了登高望遠(yuǎn)的新境界。

三、深入練兵不斷增強(qiáng)實(shí)際工作能力

“雖有良劍，不鍛礪則不；雖有良弓，不排檠則不正。”一切真知灼見均來自于實(shí)踐，只有經(jīng)歷實(shí)戰(zhàn)反復(fù)鍛煉的隊(duì)伍，才能百煉成鋼。納稅評估隊(duì)伍的素質(zhì)真正要得到提高，必須堅(jiān)持學(xué)用結(jié)合，注重運(yùn)用理論指導(dǎo)實(shí)踐，并在實(shí)際工作中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)再豐富理論，循環(huán)往復(fù)，達(dá)到增強(qiáng)能力，具備勝任納稅評估工作的基本功。

一是著重指導(dǎo)納稅評估人員做好理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的有機(jī)結(jié)合，把在課堂學(xué)到的知識(shí)融會(huì)貫通，有效的運(yùn)用到實(shí)際工作中。比如，通過組織納稅評估人員從轄區(qū)和管戶的實(shí)際情況出發(fā)，建立本地主要行業(yè)和產(chǎn)品的納稅評估模型，使大家從中了解和把握不同行業(yè)的生產(chǎn)工藝、流程特點(diǎn)；了解和把握其能耗、工耗、原材料耗用、設(shè)備生產(chǎn)能力等相關(guān)準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，從而制定出科學(xué)合理的評估指標(biāo)、評估參數(shù)，使評估人員得到鍛煉，增長才干。

于都縣國稅局深化納稅評估工作的主要做法

發(fā)布單位：國稅局發(fā)布時(shí)間：201*年06月08日--------------------------------------------------------------------------------

一、強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)，夯實(shí)評估基礎(chǔ)。該局高度重視納稅評估隊(duì)伍建設(shè)，采取多項(xiàng)措施提高評估人員素質(zhì)。一是優(yōu)化隊(duì)伍配置。經(jīng)過精心篩選，從分局、稅源管理科、稽查局等部門抽調(diào)5名經(jīng)驗(yàn)豐富的業(yè)務(wù)骨干到納稅評估科，從人力資源配置上保障評估工作的順利開展。二是強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)。該局經(jīng)常組織納稅評估人員進(jìn)行系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，專題學(xué)習(xí)稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)制度、計(jì)算機(jī)等相關(guān)知識(shí)，組織點(diǎn)評納稅評估典型案例，重點(diǎn)培養(yǎng)評估人員的企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)觀察、評估疑點(diǎn)把握、評估指標(biāo)應(yīng)用、評估約談技巧、邏輯分析等運(yùn)用能力，有力地提升了評估人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。三是強(qiáng)化業(yè)務(wù)交流。每周一上午定期召開評估人員“碰頭會(huì)”，回顧點(diǎn)評上周工作，部署評估任務(wù)，對評估工作中遇到的難點(diǎn)問題進(jìn)行“集體會(huì)診”。同時(shí)，定期召開典型案例分析會(huì)，交流探討報(bào)表分析、約談技巧等評估方法，切實(shí)提升評估人員評估水平。

二、科學(xué)定位，增強(qiáng)工作協(xié)調(diào)性。納稅評估作為連接稅源管理與稅務(wù)稽查的有效載體，該局積極采取措施抓好部門工作的銜接與落實(shí)，較好地發(fā)揮了納稅評估的“協(xié)調(diào)器”作用。一方面,將納稅評估作為加強(qiáng)征管的有效途徑。通過評估工作的開展，將出現(xiàn)的政策、程序適用偏差和報(bào)表、數(shù)據(jù)填報(bào)錯(cuò)誤等工作性疏漏，及納稅人偷、逃、避稅過程中發(fā)現(xiàn)的征管漏洞等問題，及時(shí)向征管部門和稅源管理單位提出針對性意見和建議，切實(shí)提升征管質(zhì)量。另一方面，將納稅評估作為稅務(wù)稽查“選案”的重要手段。對日常評估分析中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)較多的納稅人，一律通過稅務(wù)約談、實(shí)地核查等程序，詳細(xì)了解企業(yè)情況，嚴(yán)格審核企業(yè)相關(guān)賬目、憑證和數(shù)據(jù)信息，凡發(fā)現(xiàn)涉嫌偷稅或拒不接受評估結(jié)論的，堅(jiān)決移送稅務(wù)稽查選案部門，依法查處。

三、創(chuàng)新方法，提高評估效率。在充分運(yùn)用傳統(tǒng)評估分析方法進(jìn)行納稅評估的同時(shí)，該局積極創(chuàng)新，推出多項(xiàng)特色評估方法，提升評估工作效率。一是創(chuàng)立納稅評估“主評”制。為避免“疏于評估，淡化責(zé)任”現(xiàn)象的發(fā)生，該局制定“主評”制度，對一戶企業(yè)的評估以一名評估人員為主評，其它人員為助評。主評人員必須對該企業(yè)評估疑點(diǎn)的發(fā)現(xiàn)、約談、核查、結(jié)論、稅款入庫以及資料的收集整理歸檔等工作擔(dān)負(fù)主要責(zé)任，其他人員則按照主評人員的要求做好協(xié)助工作。通過輪流擔(dān)任“主評”，使所有評估人員都有機(jī)會(huì)全面掌握整個(gè)評估工作流程，并在評估過程中相互學(xué)習(xí)、共同提高，從根本上杜絕了責(zé)任不清、工作相互推諉現(xiàn)象的發(fā)生。二是建立回訪制。指定專人對評估中有補(bǔ)繳稅款的企業(yè)進(jìn)行定期回訪，加強(qiáng)對被評估企業(yè)的納稅輔導(dǎo)和稅法宣傳，有效提高了企業(yè)的納稅意識(shí)和納稅遵從度，三是實(shí)行反饋制。在行業(yè)評估結(jié)束后，由縣局將評估工作中發(fā)現(xiàn)的問題和征管薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行逐一梳理，據(jù)此制作《征管建議書》反饋到征管部門和稅源管理單位，達(dá)到“以點(diǎn)帶面，規(guī)范一片”的效果。

四、拓寬渠道，增強(qiáng)評估針對性。納稅評估對象的確定是納稅評估工作的重點(diǎn)之一。該局在通過計(jì)算機(jī)篩選、上級指定等途徑確定評估對象外，充分利用各種外部線索及日常工作發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，扎實(shí)開展人工案頭分析，拓寬評估對象選擇渠道，切實(shí)增強(qiáng)評估效果。一是利用好外部門涉稅信息。如201*年10月，在偶然得知某磚廠因偷電被供電部門處罰一事后，該局立即到供電部門核實(shí)，調(diào)取該業(yè)戶的用電量信息及因偷電被處罰的情況，在與該企業(yè)申報(bào)情況對比后發(fā)現(xiàn)涉稅疑點(diǎn)，隨即將其確定為評估對象轉(zhuǎn)入評估流程，及時(shí)防止了稅款流失。二是利用好因特網(wǎng)信息。201*年8月，該局在對某水泥生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行納稅評估時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)201*年度原材料耗損比較大，如原煤每月的耗損比例占干基耗用的7%左右。該局評估人員迅速通過因特網(wǎng)調(diào)取國家規(guī)定水泥行業(yè)原材料合理耗損4%的標(biāo)準(zhǔn)等信息，僅此一項(xiàng)便評估出該企業(yè)少計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出14.13萬元。在此基礎(chǔ)上,深入展開評估，發(fā)現(xiàn)該公司當(dāng)年申報(bào)增值稅即征即退部分計(jì)算有誤，擴(kuò)大即征即退的計(jì)算范圍，督促該企業(yè)補(bǔ)繳入庫稅額、滯納金85.58萬元

對進(jìn)一步深化納稅評估工作的思考

字體:[大中小]來源:中國稅網(wǎng)作者:張福玲日期:201*-03-02

納稅評估是稅源精細(xì)化管理的主要手段，依托信息化手段，搭建稅源監(jiān)管平臺(tái)，對在稅源監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的問題傳遞給稅收管理員，稅收管理員結(jié)合采集的信息，實(shí)施納稅評估，存在偷稅情況的移交稽查部門查處，建立了從稅源監(jiān)管、納稅評估到稅務(wù)稽查“一體化”管理機(jī)制，提高了稅源監(jiān)管的水平。開展納稅評估是新時(shí)期強(qiáng)化稅源管理的重要內(nèi)容和有效手段，我們要不斷挖掘企業(yè)納稅評估的深度，增加稅收收入。一方面要不斷提高納稅評估人員的綜合素質(zhì)。選調(diào)一批思想作風(fēng)優(yōu)良、業(yè)務(wù)水平過硬的干部充實(shí)納稅評估工作崗位，堅(jiān)持學(xué)習(xí)經(jīng)�；�、制度化，對他們進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析、現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等相關(guān)科學(xué)的專業(yè)培訓(xùn)，增強(qiáng)其分析問題、解決問題的能力，不斷提高其綜合素質(zhì)。

一、強(qiáng)化培訓(xùn)，提高評估人員的綜合素質(zhì)。一方面，納稅評估工作需要評估人員既精通稅收業(yè)務(wù)知識(shí)、財(cái)會(huì)知識(shí)，又能熟練操作計(jì)算機(jī)，要求評估人員能夠依據(jù)國家的稅收政策及自身綜合知識(shí)和素質(zhì)，定性與定量分析相結(jié)合，從多層面對稅源狀況、納稅行為進(jìn)行細(xì)致的案頭分析，逐步審定申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性，并具備較強(qiáng)的邏輯分析能力；另一方面，由于需要評估人員進(jìn)行約談或舉證確認(rèn)，所以要求評估人員不但要了解企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)，有過硬的業(yè)務(wù)水平，更要具有很強(qiáng)的職業(yè)敏感性和敏銳的洞察力、一定的約談技巧。這對評估人員的綜合素質(zhì)是一個(gè)較大的挑戰(zhàn)。因此，要選擇綜合素質(zhì)較高的人員從事評估工作才能促進(jìn)評估工作的發(fā)展。評估人員要堅(jiān)持學(xué)習(xí)經(jīng)�；�、制度化，掌握各項(xiàng)稅收政策，熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)核算方法。一要加強(qiáng)對納稅評估人員的培訓(xùn)，對評估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)操作技能、各項(xiàng)評估應(yīng)用指標(biāo)的分析、與納稅人的約談技巧等進(jìn)行系統(tǒng)輪訓(xùn)。二要適時(shí)組織開展評估工作經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)、典型案例分析會(huì)，通過評估人員對評估方法、約談技巧、報(bào)表分析方法等進(jìn)行交流總結(jié)，使干部的評估水平在相互探討中得以共同提高。三要加強(qiáng)工作考核，鼓勵(lì)先進(jìn)，帶動(dòng)后進(jìn)。通過系統(tǒng)的組織學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、交流、考核，進(jìn)一步提高全體評估人員的綜合素質(zhì)，把納稅評估工作提高到一個(gè)新的水平。

二、建立科學(xué)規(guī)范的納稅評估體系，強(qiáng)化稅源管理。隨著征管改革的不斷深化，信息化建設(shè)步伐的加快，加大了依法治稅的力度，促進(jìn)了征管質(zhì)量的提高。但由于征管對象的復(fù)雜化、現(xiàn)金交易的擴(kuò)大以及不開發(fā)票、收入不入賬、做假賬、二套賬等情況時(shí)有發(fā)生，偷稅隱蔽性越來越強(qiáng)。開展納稅評估恰恰能解決這個(gè)問題。因此，應(yīng)該進(jìn)一步拓展評估范圍，充分運(yùn)用金稅工程、CTAIS、納稅評估等軟件，將納稅評估對象涵蓋全部納稅人，對信息數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、評定，規(guī)范涉稅行為，優(yōu)化納稅環(huán)境。

三、確立“服務(wù)型”的納稅評估，融洽征納關(guān)系。通過經(jīng)常性的納稅評估分析，可以有效地對納稅人的依法納稅狀況進(jìn)行及時(shí)、深入的控管，糾正納稅人的涉稅違法行為，提高他們依法納稅的自覺性。同時(shí)，將評估結(jié)果與當(dāng)事人見面，通過約談或質(zhì)詢等方式讓對方說明、解釋，是對納稅人進(jìn)行稅法宣傳解釋、幫助他們提高納稅意識(shí)的有效的途徑。納稅評估對一般涉稅問題的處理解決了納稅人由于對稅收政策不了解、財(cái)務(wù)知識(shí)缺乏而造成的非故意偷稅問題，減少了納稅人進(jìn)入稽查的頻率，減少了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人雙方因直接進(jìn)入稽查后對案情分歧而產(chǎn)生直接沖突的可能，起到了服務(wù)納稅人、優(yōu)化經(jīng)營環(huán)境的作用。因此要樹立服務(wù)的觀念，提高納稅人依法納稅意識(shí)，倡導(dǎo)納稅人誠信納稅。

四、高度重視約談、舉證工作。約談、舉證是納稅評估工作中認(rèn)定處理階段的重要環(huán)節(jié)之一，評估人員應(yīng)在查閱企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表等申報(bào)資料以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)其他崗位了解情況，全面掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)核算狀況、日常納稅情況、發(fā)票管理及稅款交納情況的基礎(chǔ)上，做好約談前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，并擬好約談提綱。只有掌握納稅人的基本情況和概貌，才能把握約談的主動(dòng)權(quán)。但在實(shí)際工作中，僅憑評估人員提出的疑點(diǎn)就想通過約談來解決問題，顯然不可能。企業(yè)解釋“市場不好，虧本經(jīng)營”等各種理由很容易搪塞過去。約談除了需要納稅人配合、主動(dòng)承認(rèn)問題外，評估約談人員的詢問方法、技巧很有講究。有不少問題要從生產(chǎn)工序、出入庫手續(xù)記錄、庫存變化、銷售數(shù)量差異、成本核算漏洞、毛利水平與應(yīng)納稅金配比、預(yù)收應(yīng)付賬款的來龍去脈等各方面提問，并對應(yīng)答理由是否真實(shí)合理進(jìn)行即時(shí)分析反應(yīng)，提出不同看法，巧妙利用談話中的矛盾之處，找出疑點(diǎn)深入挖掘不放棄，才不會(huì)被表面現(xiàn)象和某種似乎合理的理由蒙蔽。

五、提高信息采集量，整合信息。納稅評估受信息質(zhì)量、系統(tǒng)軟件、評估人員素質(zhì)等諸多因素制約，以能獲取和儲(chǔ)存必要的涉稅信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，并依托符合工作實(shí)際的評估信息分析系統(tǒng)。因此，一是要建立和完善評估信息提供機(jī)制，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過法規(guī)、規(guī)章等法律形式，制定納稅人必須提供的信息項(xiàng)目和具體要求，以確保評估信息的準(zhǔn)確全面；二是依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，提高信息收集能力和質(zhì)量，以多元化電子申報(bào)為切入點(diǎn)，提高信息的加工能力和利用效率，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質(zhì)量；三是運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將分散于CTAIS稅收征管系統(tǒng)、金稅工程系統(tǒng)、進(jìn)出口退稅系統(tǒng)、生產(chǎn)企業(yè)免抵退系統(tǒng)和工商、銀行、地稅等內(nèi)部、外部系統(tǒng)的納稅人的各種經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)涉稅信息共享；四是要不斷優(yōu)化完善納稅評估軟件，增加評析指標(biāo)，如成本利潤率、毛利率、稅負(fù)差異率、庫存變動(dòng)幅度、應(yīng)收應(yīng)付賬款變化幅度等，也可以根據(jù)每個(gè)不同行業(yè)，自行采集輸入有關(guān)設(shè)備的產(chǎn)出量、耗用原材料、電、煤、工資等指標(biāo)以及產(chǎn)品的正常價(jià)格，取行業(yè)平均數(shù)，計(jì)算出應(yīng)有的銷售收入和稅負(fù)，與各企業(yè)自動(dòng)對比查找疑點(diǎn)問題。

作者單位：山西省汾陽市國稅局

白云國稅結(jié)合專業(yè)化稅源管理五項(xiàng)措施深化納稅評估更新日期：201*年01月11日

我局圍繞“強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù)、提高效率”的工作思路，結(jié)合專業(yè)化稅源管理，應(yīng)用納稅評估模型深入開展納稅評估工作，收到良好效果。我局采取的措施是：

一是專業(yè)化評估，提高評估水平。繼續(xù)向?qū)�業(yè)化評估之路邁進(jìn)，不斷優(yōu)化評估模式，設(shè)立評估專崗，實(shí)施專崗與兼崗并行的評估模式，采取行業(yè)評估與專項(xiàng)評估相結(jié)合、簡易評估與重點(diǎn)評估相結(jié)合的工作方式，點(diǎn)、面、線開展納稅評估，提高評估質(zhì)效。

二是依托第三方數(shù)據(jù)，提升評估實(shí)效。為提高評估的準(zhǔn)確度，結(jié)合工作開展情況，我局密切與地稅局、統(tǒng)計(jì)局、供電局、皮具行業(yè)協(xié)會(huì)及其他政府部門的聯(lián)系，就相關(guān)數(shù)據(jù)信息交換意見，取得有關(guān)行業(yè)實(shí)際能耗、產(chǎn)能標(biāo)準(zhǔn)、職工平均工資等第一手材料，提升評估實(shí)效。三是統(tǒng)籌兼顧，日常評估與專項(xiàng)工作相融合。根據(jù)日常征管發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合企業(yè)所得稅后續(xù)管理、超規(guī)模企業(yè)核定征收管理、固定資產(chǎn)抵扣管理等專項(xiàng)工作，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，發(fā)布稅收預(yù)警數(shù)據(jù)，組織開展企業(yè)所得稅虧損企業(yè)和減免稅企業(yè)、增值稅低稅負(fù)企業(yè)、滯留票涉及企業(yè)納稅評估工作，謀求防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、減壓減負(fù)雙贏。

四是深化應(yīng)用評估模型，提高評估效應(yīng)。一方面，結(jié)合專業(yè)化稅源管理，選取重點(diǎn)行業(yè)由評估專崗實(shí)施重點(diǎn)評估，采集行業(yè)基礎(chǔ)信息，提取行業(yè)共性指標(biāo)，建立數(shù)學(xué)模型，形成行業(yè)評估模板及專業(yè)化稅源管理指引；另一方面，充分利用專業(yè)化管理指引的相關(guān)內(nèi)容和評估模型深入開展行業(yè)評估，在提高評估針對性的同時(shí)，不斷修訂、豐富行業(yè)管理指標(biāo)，提升行業(yè)管理水平。

五是優(yōu)化納稅服務(wù)，擴(kuò)展評估內(nèi)涵。倡導(dǎo)“評估也是服務(wù)”的理念，引導(dǎo)基層在評估中重視稅法宣傳，幫助納稅人理解政策法規(guī)，使納稅人認(rèn)識(shí)其財(cái)務(wù)處理和納稅申報(bào)方面的偏差，并結(jié)合評估中發(fā)現(xiàn)的問題組織專題稅宣會(huì)和政策輔導(dǎo)會(huì)，務(wù)求“輔導(dǎo)、整改和服務(wù)”三到位，真正提高納稅人稅收遵從度。

著力深化納稅評估提高稅源監(jiān)控質(zhì)效

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日期：201*-12-04【選擇字號：大中小】今年以來，我局根據(jù)省市局關(guān)于開展納稅評估工作的要求和全市國稅系統(tǒng)納稅評估工作會(huì)議精神，以深化納稅評估為抓手，強(qiáng)化信息綜合運(yùn)用，提升稅源監(jiān)管水平，促進(jìn)了征管質(zhì)量的提升和稅收收入的增長。截止11月底，已完成了鋼結(jié)構(gòu)等五大行業(yè)17戶企業(yè)的增值稅評估，10戶企業(yè)的所得稅評估。評估調(diào)整增值稅銷售收入3317萬余元，補(bǔ)提銷項(xiàng)稅額560萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出31.7萬元。評估調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額490萬元，實(shí)現(xiàn)了以評促改、以評促管、以評促查、以評促收，為組織收入提供了有力保障。

一、健全評估機(jī)制，夯實(shí)納稅評估工作基礎(chǔ)

一是合理配置人力，在人員上重點(diǎn)傾斜。一方面，成立了以局長為組長，其他黨組成員為副組長，科室負(fù)責(zé)人、分局長參與的納稅評估領(lǐng)導(dǎo)小組，對全局納稅評估行業(yè)分析、對象確定、模型建立、任務(wù)下達(dá)等統(tǒng)籌協(xié)調(diào)；另一方面，從全局抽調(diào)10名業(yè)務(wù)骨干，組成了兩個(gè)納稅評估工作專班，集中力量實(shí)施重點(diǎn)評估。

二是強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，在素質(zhì)上重點(diǎn)加強(qiáng)。今年我局在開展了全員業(yè)務(wù)輪訓(xùn)的基礎(chǔ)上，突出了以納稅評估等為重點(diǎn)內(nèi)容的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，突出評前、評后培訓(xùn)，對需要評估的五類企業(yè)可能出現(xiàn)的各種政策執(zhí)行偏差進(jìn)行分析和探討，輔導(dǎo)相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)和稅收政策，對評估人員進(jìn)行崗前練兵；定期召開疑點(diǎn)分析例會(huì)，通過典型剖析、行業(yè)分析，把握財(cái)務(wù)、稅收管理中的深層次問題，并及時(shí)分析、交流評估工作情況，不斷積累行業(yè)評估的有效方法，提升干部的納稅評估能力。

三是創(chuàng)新考評機(jī)制，在制度上重點(diǎn)保障。首先，制定了《團(tuán)風(fēng)縣國家稅務(wù)局關(guān)于部分行業(yè)增值稅納稅評估實(shí)施方案》《團(tuán)風(fēng)縣國家稅務(wù)局納稅評估工作考核辦法》,成立評估考核小組，對評估對象和評估工作任務(wù)進(jìn)行了明確和分工。其次，建立復(fù)審和復(fù)評制度；對每次行業(yè)評估結(jié)果，由評估領(lǐng)導(dǎo)小組復(fù)審，確保環(huán)節(jié)、程序和內(nèi)容的正確完備；實(shí)行納稅評估復(fù)評。第三，嚴(yán)格工作督查，按期進(jìn)行考核，堅(jiān)持實(shí)時(shí)考核與集中考核相結(jié)合、資料考核與業(yè)績考核相結(jié)合的辦法，將納稅評估工作納入年度工作考核重點(diǎn)。

二、豐富評估載體，確保納稅評估工作有的放矢

通過納稅評估實(shí)現(xiàn)在征管中加強(qiáng)服務(wù)，在服務(wù)中強(qiáng)化征管。為此，我們在評估實(shí)踐中努力做好三個(gè)結(jié)合，豐富納稅評估載體，依靠納稅評估促進(jìn)稅收管理：

一是評估與稅法宣傳輔導(dǎo)相結(jié)合。在評估對象確定后，通過下發(fā)資料、約談等形式向評估對象宣傳稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，宣傳誠信納稅的必要性及認(rèn)真做好自查自糾的重要性；對在評估過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)在執(zhí)行稅收法律法規(guī)出現(xiàn)偏差及財(cái)務(wù)處理等方面的問題，及時(shí)給予輔導(dǎo)建議，提出糾正措施，并督促企業(yè)根據(jù)建議自查自糾，為納稅人提供周全而有效的預(yù)警服務(wù)。今年先后有30余戶企業(yè)找到稅收管理員要求進(jìn)行政策咨詢輔導(dǎo)，發(fā)放稅收各類政策冊子70余份，解決納稅人各類疑難80余件。

二是評估與行業(yè)稅收管理相結(jié)合。近年來,因?yàn)槭杖胄蝿葺^好，我局在稅收管理中出現(xiàn)了種種管理缺位問題：征收環(huán)節(jié)、管理環(huán)節(jié)、稽查環(huán)節(jié)相互脫節(jié)，對納稅人的申報(bào)和涉稅事務(wù)進(jìn)行經(jīng)常性、實(shí)質(zhì)性的調(diào)查分析這一影響征管質(zhì)量的日常工作卻很少有人認(rèn)真去做，從而直接導(dǎo)致申報(bào)準(zhǔn)確率差、增值稅申報(bào)銷售收入與企業(yè)所得稅申報(bào)營業(yè)收入相差懸殊、行業(yè)整體稅收管理被動(dòng)等征管質(zhì)量滑坡的反常現(xiàn)象。針對這種現(xiàn)象，我們將納稅評估作為對行業(yè)整體稅源進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控手段。通過納稅評估，使得行業(yè)性的稅收管理實(shí)現(xiàn)規(guī)范化。今年，我局將鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品收購加工企業(yè)、增值稅稅收優(yōu)惠企業(yè)、鐵礦采選企業(yè)、棉紡織品企業(yè)等五大行業(yè)企業(yè)作為重點(diǎn)評估對象，并通過評估制訂了《團(tuán)風(fēng)縣國家稅務(wù)局涉農(nóng)優(yōu)惠企業(yè)稅收管理辦法》等五個(gè)行業(yè)稅收管理辦法，以加強(qiáng)行業(yè)稅收管理。通過對湖北潮流鋼結(jié)構(gòu)有限公司等四戶鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)的評估，評定鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)增值稅稅負(fù)在2%左右，同時(shí)對具有建筑安裝資質(zhì)的鋼構(gòu)企業(yè)的安裝收入及加工制造收入進(jìn)行了合理劃分，其中對加工制造收入全部作為增值稅計(jì)稅收入；對安裝制造合同中，橋梁安裝制造工程合同中增值稅計(jì)稅收入必須占合同總收入的80%以上，其他安裝制造工程合同中增值稅計(jì)稅收入不少于合同總收入的90%。根據(jù)這一要求，我們責(zé)成湖北中南鋼結(jié)構(gòu)有限公司將201*年19月已計(jì)入營業(yè)稅收入轉(zhuǎn)作增值稅收入320萬元。較大程度規(guī)范理順了鋼構(gòu)行業(yè)稅收管理秩序。

三是評估與納稅服務(wù)相結(jié)合。通過案頭審核企業(yè)申報(bào)情況，分析稅負(fù)異常，提醒納稅人規(guī)范財(cái)務(wù)核算，遏制各種偷稅行為，及時(shí)發(fā)現(xiàn)日常征管工作中的漏洞和偏差，避免稅收征管中的人為因素所造成的影響。在階段性評估后，總結(jié)納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題，對評估情況進(jìn)行系統(tǒng)的歸納和分類，并將有關(guān)情況反饋給各企業(yè)。對在評估中發(fā)現(xiàn)的征管上的漏洞和不足，以《責(zé)令限期改正通知書》的形式及時(shí)反饋給各評估對象，充分發(fā)揮以評促改、以評促管的功能。同時(shí)，樹立一批誠信企業(yè)，促進(jìn)誠信納稅，通過對不同信譽(yù)級別納稅人的征管制度設(shè)置，形成良好的體制激勵(lì)，從而促進(jìn)征管質(zhì)量的提高。湖北潮流鋼結(jié)構(gòu)有限公司于201*年10月投產(chǎn)，兩年更換三任會(huì)計(jì)，其財(cái)務(wù)核算一直不很健全，經(jīng)過我們?nèi)�次納稅評估服務(wù)指導(dǎo)，現(xiàn)在不僅財(cái)務(wù)核算健全，增值稅應(yīng)稅收入占整個(gè)收入的98%以上，整體稅負(fù)在2%以上。通過對湖北金揚(yáng)農(nóng)牧科技有限公司的評估，該公司不僅完善了財(cái)務(wù)核算，辦理了增值稅減免稅備案手續(xù)，堅(jiān)持按期申報(bào)，還進(jìn)行了超標(biāo)一般納稅人認(rèn)定，從而用足用活稅收優(yōu)惠政策。

三、改進(jìn)評估方法，努力提升聯(lián)動(dòng)機(jī)制效能

以開展項(xiàng)目化評估為導(dǎo)向，對重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源和風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)定期進(jìn)行分析，查找管理薄弱環(huán)節(jié)，實(shí)施集中評估。

一是把握行業(yè)特征，探索規(guī)律建模型。在充分把握行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)及征管風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干成立專業(yè)評估隊(duì)伍，選擇典型企業(yè)開展調(diào)研，分析生產(chǎn)經(jīng)營特有規(guī)律，建立行業(yè)評估模型及相關(guān)指標(biāo)體系，及時(shí)總結(jié)和反饋征管中的問題，提出加強(qiáng)稅源監(jiān)控的措施，并以此為樣本，在全縣運(yùn)用模型發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，促使納稅人自行申報(bào)，進(jìn)一步提高征管效率。通過評估僅涉農(nóng)稅收優(yōu)惠企業(yè)稅務(wù)登記率就由原來的不到50%達(dá)到現(xiàn)在的84%以上，按期納稅申報(bào)率就由原來的不到80%達(dá)到了現(xiàn)在的100%。

二是規(guī)范評估項(xiàng)目，固化模式增效率。定期整理某一類企業(yè)如鋼構(gòu)行業(yè)在征管上存在的共性問題，并對問題成因、產(chǎn)生影響、應(yīng)對方法作專題研究，找出評估的重點(diǎn)項(xiàng)目，列舉各評估環(huán)節(jié)工作重點(diǎn)，交由專人操作和復(fù)核，同時(shí)要求評估人員按階段上報(bào)評估進(jìn)程，從而形成相對固定的評估模式，達(dá)到事半功倍的效果。在評估環(huán)節(jié)，針對不同類型企業(yè)整理出“三個(gè)必評”內(nèi)容，即必須分析的指標(biāo)、約談的內(nèi)容、實(shí)地調(diào)查的項(xiàng)目,促進(jìn)基層評估的規(guī)范化運(yùn)作。

三是注重約談舉證，關(guān)鍵環(huán)節(jié)求突破。把約談舉證作為納稅評估認(rèn)定處理階段的重要環(huán)節(jié)，要求評估人員認(rèn)真做好約談前的準(zhǔn)備工作，擬定提綱，講究溝通方法和技巧，從生產(chǎn)工序、出進(jìn)庫記錄、庫存變化、銷售差異、成本核算漏洞、獲利水平與應(yīng)納稅額配比、往來賬款來龍去脈等方面提問，并對應(yīng)答理由是否真實(shí)合理進(jìn)行即時(shí)分析，提出不同看法，巧妙利用談話中的矛盾之處，辨別真相。今年以來，在案頭評估的同時(shí)，我們針對少數(shù)稅負(fù)偏低的貿(mào)易戶、虧損大戶及所得稅貢獻(xiàn)率偏低戶，以及大型超市等重點(diǎn)企業(yè)，采取稅企面對面座談的形式，集體約談行業(yè)稅源稅負(fù)。通過約談評估，僅鐵砂行業(yè)增值稅稅負(fù)就由去年同期的6.8%增長到7.4%，增長率接近十個(gè)百分點(diǎn)。

四是實(shí)施多稅聯(lián)評，形成互動(dòng)顯成效。在圍繞重點(diǎn)企業(yè)和行業(yè)以及零、負(fù)、低申報(bào)企業(yè)開展的納稅評估工作中，利用不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性，參照相關(guān)預(yù)警值進(jìn)行稅種間的關(guān)聯(lián)性分析，對比對不符或異常的納稅人實(shí)施多稅種聯(lián)評；結(jié)合增值稅、所得稅稅基的相關(guān)性，一方面按季提取所得稅申報(bào)銷售收入和對應(yīng)所屬期增值稅累計(jì)銷售收入進(jìn)行比對分析，并將比對不符的納稅人作為集中評估案源，進(jìn)行多稅種聯(lián)評；另一方面，在實(shí)地評估過程中重點(diǎn)針對各稅種之間數(shù)據(jù)差異，調(diào)查、采集納稅人生產(chǎn)經(jīng)營與財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)，驗(yàn)證評估分析與約談?wù)f明結(jié)果，解析造成各稅數(shù)據(jù)差異的原因，對異常信息分別向前或向后追溯評估，以強(qiáng)化對整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的跟蹤治理。我們通過多稅聯(lián)評，對10戶企業(yè)同時(shí)進(jìn)行增值稅企業(yè)所得稅納稅評估，在審增增值稅收入的同時(shí)，審增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額490余萬元，入庫企業(yè)所得稅12萬元。進(jìn)一步提高了評估的正確性，擴(kuò)大了評估監(jiān)控領(lǐng)域。

二是在引導(dǎo)納稅評估人員進(jìn)行多行業(yè)、多渠道、多方位、多層面的實(shí)際評估基礎(chǔ)上，適時(shí)進(jìn)行案例評析，有重點(diǎn)、有目標(biāo)的選擇典型案例，組織剖析、點(diǎn)評。通過案例評析，使評估人員掌握從評估對象的篩選確定到案頭評估分析等不同階段的不同工作重點(diǎn)和難點(diǎn)，全面了解和掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的種類、規(guī)模，工藝流程，生產(chǎn)成本、費(fèi)用，能耗、物耗、工耗，投入產(chǎn)出率、毛益率和稅收負(fù)擔(dān)率等，從中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。通過現(xiàn)場發(fā)言、現(xiàn)場提問、現(xiàn)場解答、現(xiàn)場見學(xué)，釋疑解惑，從而增強(qiáng)辨別力、判斷力、分析力，提高邏輯思維能力，達(dá)到提升納稅評估水平的目的。

三是加強(qiáng)納稅評估工作總結(jié)，不斷積累和豐富納稅評估經(jīng)驗(yàn)。定期組織納稅評估人員總結(jié)、交流經(jīng)驗(yàn)，互相學(xué)習(xí)，取長補(bǔ)短，共同提高。對成功的經(jīng)驗(yàn)，積極推廣；對挫折和不足，從中吸取教訓(xùn)，商討應(yīng)對措施。加強(qiáng)組織研討，選定有典型性、代表性的納稅評估課題，引導(dǎo)評估人員研究、討論，仁者見仁，智者見智，各抒己見，集思廣益，認(rèn)真把握納稅評估工作的規(guī)律�！安环e跬步，無以至千里；不積細(xì)流，無以成江�！�，只有經(jīng)過反復(fù)學(xué)習(xí)，反復(fù)磨練，在學(xué)中干，在干中學(xué)，才能增強(qiáng)納稅評估隊(duì)伍的整體素質(zhì)，切實(shí)提高納稅評估工作的水平，確保納稅評估工作的效果。

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