淺談蘇州火車站綜合改造工程跟蹤審計的效果和心得

淺談蘇州火車站綜合改造工程跟蹤審計的效果和心得

201*年2月25日

江蘇金永誠建設投資管理有限咨詢有限公司穆彩麗

受蘇州市審計局委托，我們有幸參與了火車站地區(qū)綜合改造工程中的蘇站路一期、二期改造工程、平門橋重建工程、人民路北延下穿滬寧鐵路立交工程、人民路北延（蘇站路~312國道）工程的跟蹤審計協(xié)審工作，蘇州市火車站地區(qū)綜合改造工程是蘇州市政府提升城市形象，緩解城市交通壓力，造福于民，構筑和諧社會的又一重大綜合性改造項目，我們能為參與到這個項目中感到自豪和驕傲，同時也感到壓力和責任的重大。目前除了人民路北延項目尚有部分路面未施工外，所跟蹤的項目已基本結束，回想從201*年7月份到現(xiàn)在，已經跟蹤了近3個年頭，見證了城市面貌日新月異變化的同時，也從跟蹤工作崗位上取得了很多以往竣工結算所不能體會到的心得，從本項目實施的效果上來看，跟蹤審計絕對是件準確控制工程造價，節(jié)省有限的建設投資的好辦法。針對當前建筑市場的實際情況，跟蹤審計以其專業(yè)性和獨立性的工作，無論是對建設方、監(jiān)理單位還是設計單位來講，都是過程中控制工程造價必不可少的補充力量。通過跟蹤審計，我們不僅在過程中對可能造成工程造價虛高的項目進行事前控制，而且由于掌握了第一手的現(xiàn)場資料，在竣工結算時卡死了施工單位信口雌黃、瞎報亂要的情況，從事前、事中、事后進行了全方位的控制，這樣的審計結果既充分客觀的反映了真實的工程造價，又能在審計談判時掌握主動，以理服人。下面就談談這段時間的一些跟蹤效果和心得體會。

一、注重事前、事中控制是跟蹤審計之根本

由于跟蹤審計注重在過程中解決工程造價方面的問題，強調的是事前和事中控制，相比以往傳統(tǒng)的竣工結算審計，把工程造價控制的關口前移到事前，這樣就避免了以往單憑書面結算資料審計的弊端，可以完全把以往結算中出現(xiàn)的假簽證、價格爭議等問題提前處理掉，大量的造價控制和核減金額已經在過程中進行了實時的整改和處理，不再留到結算審計中。經粗略統(tǒng)計，我們跟蹤審計人員在過程中核減和解決的金額近700萬元。

1、我們在實際工作中發(fā)現(xiàn)，由于建設方主要的精力要放在工程的協(xié)調和進度管理上，因此對于現(xiàn)場局部的施工情況不可能面面俱到，因此對于承包人提出的一些變更和簽證，往往以講政治的高度來考慮問題，對其經濟合理性則放在第二位，有些施工單位往往抓住業(yè)主這種心理，在這個時候按最高標準漫天要價，等批復后再按極低的標準進行施工，賺取高額差價。例如在蘇站路一期一標段施工過程中，清塘路路口附近挖出近6000方的生活垃圾（內含建筑垃圾、廢棄塑料、腐爛物質等），考慮到生活垃圾與其它非適用材料的處理方式和標準不同，由于在城區(qū)涉及環(huán)保等因素需要專業(yè)隊伍運輸，建設方在與審計小組慎重研究和溝通后，同意施工單位申報新單價，施工單位上報了挖、運費合計30元/立方米的新單價，甲方在市場詢價后按垃圾處理暫定為20元/立方米。但我們現(xiàn)場跟蹤審計人員在隨后的施工過程中看到其并未按生活垃圾的處理標準來進行處理和繳納垃圾處理費，而是簡單地按一般挖運土方進行處理的，我們隨即將此事向建設方做了溝通，通知施工單位單價不予變更，仍按合同內價格（一般挖方加外運15元/立方）進行計算，減少變更費用近8萬元，施工單位也予以認可。從這一事例來看，施工單位企圖通過高價變更低價施工獲取暴利的愿望徹底落空，這也充分說明跟蹤審計人員在建設方處置一些突發(fā)事件的后續(xù)處理上發(fā)揮了其獨特的作用。（由于施工單位未按變更內容處理垃圾而核減費用8萬元）

同時工程造價跟蹤人員以其專業(yè)性和對造價敏銳的觀察力也是對建設方決策時一個有力的支持。尤其在一些涉及工程造價變更的項目上，在建設方做出決策之前，工程造價人員更能從前瞻性的角度快速分析工程變更對造價的影響，在保證質量的前提下，合理控制工程變更的規(guī)模，避免盲目變更，造成浪費。例如在蘇站路一期二標段施工過程中，施工單位提出原特種油品廠內兩塊油罐基礎位于施工范圍內，申請拆除。接到建設方通知后，審計小組到現(xiàn)場查看后發(fā)現(xiàn)兩塊基礎頂至路面還有相當?shù)暮穸龋�有可能滿足設計結構層厚度要求，且東側一塊不影響管線施工，西側一塊稍影響污水管道施工，如果進行拆除回填，一方面由于施工工作面較小，回填的效果可能也不是很理想，另一方面會造成無端的浪費，審計小組認為在滿足設計要求的前提下盡量不撓動原狀土，盡可能不予拆除，建議建設方會同監(jiān)理單位、設計單位、施工單位進一步核定范圍、確定實測標高，再慎重確定處理方案。后經調查，厚度確實可以滿足設計要求，建設方書面明確僅將影響污水管道施工的西側基礎局部進行破除，其余不做破除。這樣既省去了拆除和外運費用，減少了環(huán)境污染，又減少了回填工程量，保證了基底的施工質量，共計節(jié)省投資20萬元。這是一個很明顯的隱蔽簽證工程，如果審計人員不在現(xiàn)場跟蹤，而僅在結算時根據(jù)建設方和監(jiān)理方的簽證資料進行計算的話，這部分變更造價是無法控制的。（由于變更方案地基拆除范圍過大，經審計優(yōu)化，核減造價20萬元）再如蘇站路一期強電及綜合管線工程施工前，由于是招標合同外項目，施工單位上報了施工預算，跟蹤審計小組隨即對強電及綜合管線工程的線路保護管進行了市場詢價，詢價結果與施工單位上報的材料單價相差較大。在建設方、施工單位、跟蹤審計小組共同參加定價會議上，跟據(jù)審計人員的詢價情況，最終就綜合管線主材價格問題達成一致，由甲方下發(fā)正式文件（201*年2月5日下發(fā)的《關于蘇站路工程部分甲控材料價格確認的通知》及201*年8月2日下發(fā)的《關于蘇站路工程部分甲控材料價格確認的通知》）。按以上文件中的材料指導價格進行測算，僅材料部分兩個標段核減了259萬。（由于跟蹤過程中及時掌握實時的市場材料價格，經審計詢價，核減259萬元）

2、設計單位在工程造價的影響上應該是最大的，從國內多個建設項目的經驗來看，由于工程項目的規(guī)劃設計不到位，設計方案的評審流于形式，不能準確的對項目可選方案進行造價方面的分析，甚至由于設計深度達不到要求造成后期出現(xiàn)重大變更，而造成工程造價的失控和概算的超支的情況比比皆是。根據(jù)經驗，一個合理的設計產品降低造價百分之二十至三十是很正常的，可謂是筆下幾條線，造價差百萬，精心算一算，找回百千萬。我們在跟蹤過程中經常會發(fā)現(xiàn)由于設計原因造成工程造價上升的現(xiàn)象，甚至由于設計不周造成返工浪費的現(xiàn)象。例如蘇站路二期一標段合成化工廠內污水24#~29#段，施工完成后發(fā)現(xiàn)其管底標高只考慮了遠期規(guī)劃后的地面標高，而未考慮現(xiàn)有的地面標高，因一部分房屋暫時不拆遷，需考慮其污水排放問題，故設計院需要調整污水管標高，進行設計變更，已完成的污水和雨水管線部分需要重新施工，造成返工。在設計單位出具的變更設計通知上，未考慮已完工程的可利用部分，跟蹤審計單位在現(xiàn)場認真核對后，根據(jù)實際返工的工程量據(jù)實予以核定，核定數(shù)量僅為設計單位的變更設計數(shù)量的一半左右，核減造價約7萬元。（由于設計單位變更設計未考慮現(xiàn)場實際情況，經審計人員現(xiàn)場查看，核減造價約7萬元）

二、跟蹤審計貫穿項目實施全過程，能有效遏制和減少虛假信息

由于跟蹤審計工作貫穿整個項目的實施全過程，跟蹤人員對現(xiàn)場施工的實際情況了如指掌，關鍵部位均留有影像資料并提前做好了記錄，因此在結算審計時可以有效的防止施工單位虛報高報的現(xiàn)象。在以往的工程結算審計項目中，施工單位一方面存在僥幸心理，多報送審額，認為你審計人員看不出來就白賺了，另一方面由于審計人員不知道現(xiàn)場的實際情況，單憑監(jiān)理簽認的書面資料很難做出科學準確的判斷，往往讓施工單位的假資料鉆了空子。經粗略統(tǒng)計，我們跟蹤審計人員由于在過程中掌握第一手資料，而在竣工結算時核減施工單位虛報的金額近200萬元。1、由于火車站綜合改造是個綜合性很強的項目，涉及到的施工單位多，必然會造成作業(yè)交叉重復的問題，或者兩個施工單位重復計量的問題。例如在平門橋重建工程施工過程中，輔路隧道段三軸攪拌樁施工遇到雜填土不能順利施工，施工單位提出換土，換土范圍是基底處理部分及重力壩擋墻部分加施工工作面，填至與重力壩擋墻部位相同的標高。因基底處理部分與工作面部分深層攪拌樁完成后即挖除至設計標高，跟蹤審計人員經現(xiàn)場查看后認為，為節(jié)約造價起見，重力壩擋墻部分與施工工作面部分的雜填土更換至同一標高，基底處理部分雜填土更換至所需標高即完全可以滿足施工需要。經與業(yè)主單位、監(jiān)理單位交換意見，一致同意采用該種方案，并告知施工單位。但在結算中施工單位仍然按修改前的方案進行申報，在審計人員出示相關證據(jù)后才不得不同意核減。此項變更節(jié)省換填土方約5000方，土源費按每方20元計算，節(jié)省造價近10萬元。（由于建設方變更設計換土數(shù)量過大，經審計人員現(xiàn)場查看后，核減土方10萬元）

再如蘇站路路燈過路管回填包固項目，路燈施工單位與道路施工單位在結算中重復申報，由于跟蹤過程中跟蹤人員非常清楚此工序是由道路施工單位實施的，因此雖然在結算中路燈施工單位又申報了該部分工程造價近15萬元，但是當審計人員說明情況后，施工單位心服口服。如果未進行跟蹤審計，結算審計又是分別送審，由不同的審計單位或審計人員進行復核，那么重復申報的情況也就不容易被發(fā)現(xiàn)了。（由于施工界面劃分不情，造成路燈過路管回填包固項目兩個單位重復申報結算，核減15萬元）

2、跟蹤審計人員必須不僅對現(xiàn)場變更增加的項目要熟悉，而且還要注意哪些項目沒有按合同和圖紙實施，不能僅僅按照監(jiān)理簽認的工程結算進行審核。例如在蘇站路二期改造工程中，在路面瀝青面層結算時施工單位按照合同價申報，監(jiān)理組也簽字認可。按道理應該沒有問題，可是審計人員在查看招標答疑時，發(fā)現(xiàn)其中明確面層瀝青混凝土所用集料均為玄武巖，而施工圖紙上只要求上面層粗集料采用玄武巖，兩者有矛盾。但按照招標文件的優(yōu)先次序，應以招標答疑為準報價。根據(jù)審計人員了解，蘇州市近幾年市政工程僅要求上面層粗集料采用玄武巖，回想在跟蹤過程中兩家施工單位所用瀝青混凝土均為蘇州市政工程集團路橋瀝青工程有限公司的產品，經過對兩個標段的粗粒式瀝青砼所用粗集料的試驗資料進行比對，確定兩個標段所采用的粗集料均為石灰?guī)r，因此在結算審計過程中提出核減玄武巖與石灰?guī)r的差價，面對事實施工單位最終也同意了該項核減，兩個標段共扣除材差28萬余元。

3、在招標過程中影響工程造價因素主要是招標清單。如果招標單位對招標清單有一個比較準確的把握，那么在工程實施期間,以招標清單為參照，造價控制執(zhí)行起來就會容易的多，我們在跟蹤過程中發(fā)現(xiàn)，設計單位在施工圖設計中的工程數(shù)量計算較粗，加上在招標時清單編制人員未能認真的進行審核，使得招標清單量遠大于可計量的工程量。在結算時監(jiān)理單位對合同內數(shù)量照搬照抄，使得錯誤的設計數(shù)量能一路綠燈走到結算審計環(huán)節(jié)。審計人員要結合跟蹤現(xiàn)場的實際情況，認真復核設計數(shù)量，將其中計算錯誤的設計和清單數(shù)量剔除出來。例如在蘇站路一期改造工程中，一標段雨水工程溝槽挖方項目清單量是5520m3，實際核定數(shù)量是3688m3，超出1832m3，雨水工程溝槽回填項目清單量是4954m3，實際核定數(shù)量是201*m3，超出2923m3。二標段雨水工程溝槽挖方項目清單量是9032m3，實際核定數(shù)量是4887m3，超出4136m3，雨水工程溝槽回填項目清單量是7873m3，實際核定數(shù)量是2569m3，超出5304m3，共涉及金額近30萬元。蘇站路二期改造工程中，一標段雨水工程溝槽挖方項目清單量是12985m3，實際數(shù)量是4234m3，超出8751m3，雨水工程溝槽回填項目清單量是10151m3，實際數(shù)量是2457m3，超出7694m3。二標段雨水工程溝槽挖方項目清單量是10892m3，實際核定數(shù)量是5974m3，超出4918m3，雨水工程溝槽回填項目清單量是9166m3，實際核定數(shù)量是4330m3，超出4836m3，共涉及金額近60萬元。而在實際結算中監(jiān)理及施工單位本著不少于招標清單量的原則，以招投標文件清單為基準進行計量，導致超計量現(xiàn)象的發(fā)生，在跟蹤審計人員的細致工作下，在結算中全部進行了核減。（由于設計數(shù)量偏大，審計人員根據(jù)實際施工情況核減雨水溝槽挖填方造價90萬元）

再如經過對蘇站路道路橫斷面圖進行復核，發(fā)現(xiàn)圖紙的斷面方計算里包含了綠化帶的填土方量（按4%灰土計入），蘇站路一期、二期工程合計為9600m3，應在4%灰土工程量中扣除這部分工程量，綠化帶填土按素土計。涉及金額為47萬元，結算審計時已將該部分錯誤的設計數(shù)量扣除。（由于設計數(shù)量計算錯誤，審計人員根據(jù)實際施工情況核減土方造價47萬元）

二0一0年八月六日

擴展閱讀：工程項目跟蹤審計中問題論文

工程項目跟蹤審計中若干問題的思考

摘要:在工程項目的審計中，跟蹤審計是非常重要的一個保障工程有效建設的環(huán)節(jié)。做好工程建設項目的跟蹤審計工作有利于促進工程整體造價及過程控制的實施，雖然跟蹤審計有著如此重要的作用，但是在當前的工程實踐中卻是仍然有一些不足和問題。為了提高工程項目審計的工作效率，更充分地發(fā)揮出跟蹤審計對整體工程項目應有的積極作用，筆者總結多年實際工程經驗，分析了目前大多數(shù)工程中都普遍存在的問題，同時提出有針對性的意見和對策。關鍵詞:工程項目；跟蹤審計；問題

abstract:intheprojectaudit,followupauditisanimportantguaranteeofprojectconstructionprocess.makeconstructionprojectfollow-upauditingworkishelpfulforpromotingthewholeconstructioncostandimplementationofprocesscontrol,althoughthetrackingaudithavesuchanimportantrole,butinthecurrentengineeringpracticeisstillhassomeshortcomingsandproblems.inordertoimprovetheprojectauditworkefficiency,morefullyplaythetrackingauditofwholeprojectduepositiveeffect,theauthorsummedupmanyyearsofpracticalexperience,analysisofthecurrentmostprojectsarecommonproblems,andproposedthetarget-orientedopinionandcountermeasure.keywords:projectfollowupauditing;problem;

中圖分類號:f239文獻標識碼:a文章編號:1前言

工程建設項目的全過程跟蹤審計即審計人員常說的跟蹤審計，指的是對工程項目整體的落成后審計提前，在工程建設之前以及工程建設的過程中也進行必要的審計工作。跟蹤審計工作是造價咨詢行業(yè)近年來延伸發(fā)展到工程建設中的一種涉及各種建設行為的咨詢類服務。而工程的原造價咨詢服務的范圍仍然是主要包括結算審計和預算編制。在近些年的工程建設中，國家相關部門也是對此類審計工作進行了更加標準化的管理和規(guī)范，隨著審計工作的不斷發(fā)展，人數(shù)和規(guī)模都得到壯大，執(zhí)行審計的人員也不斷提高自身素質，逐漸適應這種跟蹤審計的特征要求。筆者從事工程項目審計工作多年，有著豐富的審計經驗，現(xiàn)就工程建設項目的跟蹤審計工作中存在的問題和不足展開探討，提出自己的看法和觀點，供廣大審計同行參考。

2工程建設項目跟蹤審計的內容

從經濟角度來分析，工程建設項目的跟蹤審計屬于是一種控制體制。跟蹤審計是跟蹤審計部門及其工作人員動態(tài)的、整體的、高效的對施工工程項目展開控制和管理的過程和結果。實行這種高效性、監(jiān)控性、可操作性和全面性的審計工作，不僅可以充分積極地促進審計發(fā)揮其免疫功能，保障工程項目的資金得到更為有效的管

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