政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作基本思路

政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作基本思路

（僅供參考）

一、建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)階段劃分

建設(shè)項(xiàng)目一般劃分為三個(gè)階段，即前期準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和投產(chǎn)使用（運(yùn)行管理）階段，審計(jì)工作貫穿項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程，相應(yīng)的審計(jì)階段即為：前期審計(jì)、跟蹤審計(jì)、后評(píng)價(jià)審計(jì)；前期審計(jì)是決策控制，具有預(yù)見(jiàn)性，跟蹤審計(jì)是事中控制，具有主動(dòng)性，控制全局，后評(píng)價(jià)審計(jì)是事后控制，具有評(píng)價(jià)作用，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，彌補(bǔ)過(guò)失。各個(gè)階段之間環(huán)環(huán)相扣，相互聯(lián)系，形成統(tǒng)一的整體。

前置審計(jì)是在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中實(shí)施某一具體重大事項(xiàng)之前進(jìn)行的一項(xiàng)審核性工作，它屬于事前控制，具有預(yù)防作用。

二、實(shí)施審計(jì)的政策依據(jù)1、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》

2、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》

3、《云南省建設(shè)工程造價(jià)管理?xiàng)l例》、《云南省政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》、《云南省實(shí)施細(xì)則》

4、《昆明市政府投資建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)辦法》5、其它有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和縣級(jí)人民政府出臺(tái)的實(shí)施細(xì)則、管理辦法等。

三、組織審計(jì)的方式

建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)工作涉及的專業(yè)多，部門多，政策性強(qiáng)，

要求知識(shí)結(jié)構(gòu)面廣，僅僅依靠審計(jì)職能部門獨(dú)立開展審計(jì)工作遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了要求，擇優(yōu)聘請(qǐng)有資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與審計(jì)工作，充分發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì)，形成合力。具體方式為：通過(guò)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)談判擇優(yōu)選取三家造價(jià)咨詢公司進(jìn)行合作，要求每家公司至少有兩方面以上的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)；在具體項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，審計(jì)組長(zhǎng)由審計(jì)局一名工作人員擔(dān)任，組員由造價(jià)公司安排一名注冊(cè)造價(jià)工程師和一名業(yè)務(wù)人員組成，組長(zhǎng)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌安排和協(xié)調(diào)處理審計(jì)事項(xiàng)，并對(duì)組員的審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核把關(guān)和監(jiān)督，組員負(fù)責(zé)具體審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)施，并草擬審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿），最終由審計(jì)小組提交審計(jì)報(bào)告。需要注意的是，審計(jì)小組在開展審計(jì)工作時(shí)，不可以一個(gè)人單獨(dú)與被審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)、施工單位的相關(guān)人員開展業(yè)務(wù)，至少有包含組長(zhǎng)在內(nèi)的兩人以上同時(shí)在場(chǎng)。

四、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的程序1、編制審計(jì)項(xiàng)目年度計(jì)劃

為了更好地安排項(xiàng)目審計(jì)工作，最好在年初由各建設(shè)單位上報(bào)預(yù)審項(xiàng)目，審計(jì)局統(tǒng)籌安排，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

2、接受具體建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)，組建審計(jì)小組，編制審計(jì)實(shí)施方案

3、組織開展審計(jì)，編制審計(jì)意見(jiàn)（報(bào)告）4、提交審計(jì)成果5、審計(jì)結(jié)果公告

五、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)內(nèi)容1、建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)階段

在招投標(biāo)階段重點(diǎn)審計(jì)：（1）招標(biāo)標(biāo)底或攔標(biāo)價(jià)編制的合法性、合理性和有效性；（2）招標(biāo)文件的專用合同條款中有關(guān)影響工程造價(jià)重大的條款，審核其合法性、合理性。

2、合同簽訂階段

主要審核建設(shè)工程合同的法律效力和有關(guān)工程造價(jià)的條款，特別是有關(guān)對(duì)工程造價(jià)有重大影響的條款，審核其合法性、合理性和有效性。

3、施工階段

施工階段是審計(jì)的最重要環(huán)節(jié)，主要審核：（1）工程變更的合法性、合理性和有效性。重點(diǎn)審查變更理由是否充分、合理、變更論證是否科學(xué)嚴(yán)密、審批手續(xù)是否完備、資料是否齊全；變更的簽證資料是否真實(shí)完整。（2）隱蔽工程的真實(shí)性。隱蔽工程覆蓋后難以復(fù)核，施工方容易偷工減料、高估冒算。跟蹤審計(jì)時(shí)要及時(shí)參與隱蔽工程驗(yàn)收，最好有影像資料記錄，為工程竣工決算審計(jì)積累資料。（3）項(xiàng)目總投資超計(jì)劃或單項(xiàng)工程投資超計(jì)劃或分部分項(xiàng)工程單價(jià)超合同價(jià)幅度在15%及其以上的，審核其合法性、合理性和有效性；（4）工程款項(xiàng)支付的合法性、合理性。

4、竣工驗(yàn)收階段

主要審核結(jié)算資料和項(xiàng)目資金管理使用情況。六、建設(shè)項(xiàng)目前置審計(jì)的預(yù)期效果

1、客觀公正的反映建設(shè)事實(shí)。前置審計(jì)實(shí)現(xiàn)了事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)相結(jié)合的轉(zhuǎn)變。在事后審計(jì)時(shí)，因隱蔽工程或變更施工部位的一些記錄不詳，難以判定其真實(shí)性，經(jīng)常發(fā)

生理不清、扯不斷現(xiàn)象。前置審計(jì)對(duì)隱蔽工程、非實(shí)體費(fèi)用等可提前計(jì)量、記錄和取證，避免事后發(fā)生爭(zhēng)議，難以定論。2、保障項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量，發(fā)揮資金效益。前置審計(jì)實(shí)現(xiàn)了被動(dòng)控制向主動(dòng)控制的有效轉(zhuǎn)變。從項(xiàng)目審批、招投標(biāo)、施工及竣工驗(yàn)收等階段進(jìn)行關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計(jì)，合理確定并有效控制工程造價(jià)，使建設(shè)項(xiàng)目在事前和事中得到控制，確保工程建設(shè)質(zhì)量，充分發(fā)揮政府資金使用效率，避免資金浪費(fèi)。3、保障建設(shè)各方利益，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。前置審計(jì)實(shí)現(xiàn)了靜態(tài)審計(jì)向動(dòng)態(tài)審計(jì)的創(chuàng)新。審計(jì)結(jié)論對(duì)參與項(xiàng)目建設(shè)各方將發(fā)生最直接的或間接的影響，客觀公正的審計(jì)結(jié)論既保障了建設(shè)各方的利益，又保護(hù)了審計(jì)人自身的安全，從而降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)審計(jì)制度逐步完善。

二一二年七月二日

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政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作流程一般規(guī)定

為規(guī)范政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作，促進(jìn)投資審計(jì)工作有序進(jìn)行，更好地履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，提高審計(jì)質(zhì)量和工作效率。對(duì)建設(shè)單位送審資料進(jìn)行復(fù)合性檢查,不符合要求的，一次性告知補(bǔ)齊相關(guān)資料后，再辦理受理和接收手續(xù)。對(duì)符合要求并已受理的項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)安排人員審計(jì)，遇到受理項(xiàng)目過(guò)多，本局審計(jì)力量不足時(shí)，由局長(zhǎng)辦公會(huì)決定聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)參與部分項(xiàng)目審計(jì)。審計(jì)人員完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作后，應(yīng)將經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核的工程概（預(yù)）算書、工程結(jié)算書審計(jì)核對(duì)稿，送達(dá)建設(shè)單位進(jìn)行核對(duì),要求在規(guī)定的工作日內(nèi)反饋書面意見(jiàn)。對(duì)爭(zhēng)議較大且難以確定的事項(xiàng)，提請(qǐng)局領(lǐng)導(dǎo)召開審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定。《規(guī)定》還要求,核減工程投資（或工程造價(jià)）在10萬(wàn)元以下的審計(jì)項(xiàng)目，由分管領(lǐng)導(dǎo)主持召開審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議討論審定，超過(guò)10萬(wàn)元以上的審計(jì)項(xiàng)目，由局長(zhǎng)或其委托的局領(lǐng)導(dǎo)主持召開審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議討論審定。

友情提示：本文中關(guān)于《政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作基本思路》給出的范例僅供您參考拓展思維使用，政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作基本思路：該篇文章建議您自主創(chuàng)作。

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