擔(dān)保企業(yè)會計(jì)核算辦法

擔(dān)保企業(yè)會計(jì)核算辦法(一)--總則

第一章總則

一、為了規(guī)范擔(dān)保企業(yè)的會計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會計(jì)信息，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》、《金融企業(yè)會計(jì)制度》及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本辦法。

二、本辦法適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準(zhǔn)在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的擔(dān)保企業(yè)(以下簡稱“企業(yè)”)。其他類型的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，比照本辦法執(zhí)行。

三、企業(yè)應(yīng)按照《金融企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定的一般原則和本辦法的要求，進(jìn)行會計(jì)核算。在不違背《金融企業(yè)會計(jì)制度》和本辦法規(guī)定的前提下，可結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定適合本企業(yè)的具體核算辦法。

四、本辦法統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目編號，以便于編制會計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會計(jì)電算化。企業(yè)不得隨意打亂重編。某些會計(jì)科目之間留有空號，供增設(shè)會計(jì)科目之用。五、企業(yè)應(yīng)按本辦法的規(guī)定設(shè)置和使用會計(jì)科目。在不影響會計(jì)核算要求和會計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計(jì)科目。明細(xì)科目的設(shè)置，除本辦法已有規(guī)定者外，在不違反國家統(tǒng)一的會計(jì)制度要求的前提下，企業(yè)可以根據(jù)需要自行確定。

六、企業(yè)在填制會計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會計(jì)科目的名稱和編號，不應(yīng)當(dāng)只填科目編號，不填列科目名稱。七、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》、《金融企業(yè)會計(jì)制度》和本辦法的規(guī)定，編制和對外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。半年度、季度、月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱為中期財(cái)務(wù)報(bào)告。季度、月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告通常僅指會計(jì)報(bào)表，國家統(tǒng)一的會計(jì)制度另有規(guī)定的除外。半年度、年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告至少應(yīng)披露會計(jì)報(bào)表和會計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容。需要編制財(cái)務(wù)情況說明書的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)情況說明書。

八、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告由會計(jì)報(bào)表和會計(jì)報(bào)表附注組成。會計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表；相關(guān)附表包括利潤分配表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、擔(dān)保余額變動(dòng)表、分部報(bào)告(不要求編制和提供分部報(bào)告的企業(yè)除外)等。會計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)披露主要會計(jì)政策及其變更的影響數(shù)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易和主要報(bào)表項(xiàng)目說明等內(nèi)容。

九、企業(yè)月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)于月度終了后6天內(nèi)(節(jié)假日順延)對外提供；季度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于季度終了后15天內(nèi)對外提供；半年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)于半年度中期結(jié)束后60天內(nèi)(相當(dāng)于兩個(gè)連續(xù)的月度)對外提供；年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對外提供。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。企業(yè)編報(bào)的會計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

十、企業(yè)向外提供的會計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應(yīng)注明：企業(yè)名稱、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由單位負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管)簽名并蓋章；設(shè)置總會計(jì)師的單位，還須由總會計(jì)師簽字并蓋章。

十一、企業(yè)對其他單位投資如果具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)，應(yīng)當(dāng)編制合并會計(jì)報(bào)表。合并會計(jì)報(bào)

表的編制應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度中有關(guān)合并會計(jì)報(bào)表的規(guī)定執(zhí)行。

十二、本辦法由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。本辦法需要變更時(shí)，由財(cái)政部負(fù)責(zé)修訂。

十三、本辦法自201*年1月1日起施行。

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擔(dān)保企業(yè)會計(jì)核算辦法》（全文）中華人民共和國財(cái)政部制定

第一章總則)w"A$H9Q;|"v1W"|6|#u"]E+t|

一、為了規(guī)范擔(dān)保企業(yè)的會計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會計(jì)信息，根據(jù)《中*r3s!V,Ka#A4~

華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》、《金融企業(yè)會計(jì)制度》及8_&`"O1G9P/p#X0D8p

國家其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本辦法。.q-D4t$?6b:x2J;d

二、本辦法適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準(zhǔn)在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的擔(dān)

保企業(yè)（以下簡稱“企業(yè)”）。其他類型的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，比照本辦法執(zhí)行。7["lM!o7H3b.c9E4i,y,v

三、企業(yè)應(yīng)按照《金融企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定的一般原則和本辦法的要求，:v0l8AT2I$y2j

進(jìn)行會計(jì)核算。在不違背《金融企業(yè)會計(jì)制度》和本辦法規(guī)定的前提下，可結(jié)合$_$a2|)K1x1q2V:Q:V9L6`

本企業(yè)的具體情況，制定適合本企業(yè)的具體核算辦法。

四、本辦法統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目編號，以便于編制會計(jì)憑證，登記賬簿，查閱+Fi3n2[!\\/_

賬目，實(shí)行會計(jì)電算化。企業(yè)不得隨意打亂重編。某些會計(jì)科目之間留有空號，供增設(shè)會計(jì)科目之用。

五、企業(yè)應(yīng)按本辦法的規(guī)定設(shè)置和使用會計(jì)科目。在不影響會計(jì)核算要求和

會計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的前提下，可以根據(jù)實(shí)際)V&k8}7`/u"b!v

情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計(jì)科目。

明細(xì)科目的設(shè)置，除本辦法已有規(guī)定者外，在不違反國家統(tǒng)一的會計(jì)制度要?9y*Z,y-~-x(P7@5W

求的前提下，企業(yè)可以根據(jù)需要自行確定。

六、企業(yè)在填制會計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會計(jì)科目的名稱和編號，不應(yīng)當(dāng)只填科目編號，不填列科目名稱。

七、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》、《金融企業(yè)會計(jì)制度》和本1c/r#m)~4_4l.W-@

辦法的規(guī)定，編制和對外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分為年7T#g:Qc+r0^.a+X

度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。半年度、季度、月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱為中期財(cái)務(wù)報(bào)告。季度、月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告通常僅指會計(jì)報(bào)表，國家統(tǒng)一的會計(jì)制度另有規(guī)定的除外。半年度、年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告至少應(yīng)披露會計(jì)報(bào)表和會計(jì)報(bào)(c0h!J"z"z8\\

表附注的內(nèi)容。需要編制財(cái)務(wù)情況說明書的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)情況說明書。八、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告由會計(jì)報(bào)表和會計(jì)報(bào)表附注組成。會計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù).p%G1D-M7|

債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表；相關(guān)附表包括利潤分配表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)9`#h9^8_#d8Q&P5z備明細(xì)表、擔(dān)保余額變動(dòng)表、分部報(bào)告（不要求編制和提供分部報(bào)告的企業(yè)除外）等。會計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)披露主要會計(jì)政策及其變更的影響數(shù)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易和主要報(bào)表項(xiàng)目說明等內(nèi)容。-]!^&R7N5O&r

九、企業(yè)月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)于月度終了后6天內(nèi)（節(jié)假日順延）對外提

供；季度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)于季度終了后15天內(nèi)對外提供；半年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告$X2y$v1{3M.T"b

應(yīng)于半年度中期結(jié)束后60天內(nèi)（相當(dāng)于兩個(gè)連續(xù)的月度）對外提供；年度財(cái)務(wù)(m5@3B3d4_

會計(jì)報(bào)告應(yīng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對外提供。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。#}(q4b3`.E;}i

企業(yè)編報(bào)的會計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。I(w*l"r,q(V"n

十、企業(yè)向外提供的會計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應(yīng)注明：企業(yè)名稱、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由單位負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管）簽名并蓋章；設(shè)置總會計(jì)師的單位，還須由總會計(jì)師簽字并蓋章。*[&{5J5?!s"Y3}-T

十一、企業(yè)對其他單位投資如果具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)，應(yīng)當(dāng)編制合并會計(jì)報(bào)表。

合并會計(jì)報(bào)表的編制應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度中有關(guān)合并會計(jì)報(bào)表的規(guī)定!m*Y)L4o#W3Pi5Y#K

執(zhí)行。#ps9D)y+_$e5Z

十二、本辦法由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。本辦法需要變更時(shí)，由財(cái)4J5m0m"}&L1i,}

政部負(fù)責(zé)修訂。

第二章會計(jì)科目名稱和編號,B*I,\\!w(W

順序號編號會計(jì)科目名稱8j,O7U%r9p/L;f+[6L一、資產(chǎn)類1I(S/`#d.M!c(\\)M;\\%kz:x11001現(xiàn)金%K,r2O$c.[7C

21002銀行存款1f#j6@8U)Q$h4S

31003其他貨幣資金D,b8F!e$N3X3h"p41101短期投資6a0L-i3N#j+U&R0e2r51111應(yīng)收票據(jù)"W.z,d"F%_"V!N61121應(yīng)收股利3U1G4f1w#~.I7P

71122應(yīng)收利息:g0q5k9t+S3`;F:w0x!X81201應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)$i*P(g)|9~/S#Y)p$f91211應(yīng)收分擔(dān)保賬款(n"L"q(V${"?{101231應(yīng)收代償款

111241應(yīng)收擔(dān)保損失補(bǔ)貼款121251其他應(yīng)收款

131261壞賬準(zhǔn)備/?(r7x%ey3k6~;G4|,s7g141301待攤費(fèi)用+M!P+o2W;[:w3?151311存出擔(dān)保保證金161312存出分擔(dān)保保證金4r0[3X,r"_.p$m171315委托貸款5A8v$q)Q0a6_5E181316委托貸款減值準(zhǔn)備:n5B9d0E%}191401長期股權(quán)投資8x6{6[4Cu7r

201*02長期債權(quán)投資.e9f*g/y4D8b4?)`211405長期投資減值準(zhǔn)備:?0o#E:Z(`%d#h0}221501固定資產(chǎn)N5S-H7]8l2?;D9W(Q2m231502累計(jì)折舊,s8v0v%J%`#H241503經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良251505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

261601固定資產(chǎn)清理7q0Z)`6i!V271701無形資產(chǎn)+T7L&l/E#C6h4q281705無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

291715未確認(rèn)融資費(fèi)用+m5?5V&I)t#o3J301801長期待攤費(fèi)用311901待處理財(cái)產(chǎn)損溢

321911抵債資產(chǎn))}!A:S2u,~2X,v/b/te2J

331921抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-V6["]4S.u/G!d%j8\\5t4F!C8}!M&x$_5m2r+U6h

二、負(fù)債類

342101短期借款"C2m+H)Y$}:R6~(p.t6M+Y352121應(yīng)付分擔(dān)保賬款362122應(yīng)付手續(xù)費(fèi)

372131預(yù)收擔(dān)保費(fèi))z.l,R&L%k2[8V382141存入擔(dān)保保證金

392142存入分擔(dān)保保證金,h.I,x"y5K,Z"h/Y/y402151應(yīng)付工資.A-z%]$X!F5D3k%k412153應(yīng)付福利費(fèi)422161應(yīng)付股利

432171應(yīng)交稅金及附加!u-p3d"N&x%]8N442181其他應(yīng)付款

452191預(yù)提費(fèi)用/B#m2?4n:n/z6i0w462192擔(dān)保賠償準(zhǔn)備%P&K7o&a1UM1r472193未到期責(zé)任準(zhǔn)備

482201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值0m%|"{&G+Q2L*s"m492211預(yù)計(jì)負(fù)債9B"e0v`&h,}1N2}502301長期借款

512311應(yīng)付債券(k,P,H8Y9q)n0j

522321長期應(yīng)付款;x:o+f&S7E:q%C0D532331專項(xiàng)應(yīng)付款三、所有者權(quán)益類

543101實(shí)收資本（或股本）1o7`"](\\;q6_6|"b553111資本公積563121一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備573122盈余公積583131本年利潤593141利潤分配603151擔(dān)保扶持基金6s1L(o7~:w6C

四、損益類

614101擔(dān)保費(fèi)收入&u7BE8Y#H1v#Z)h"T*e624102手續(xù)費(fèi)收入6N"s-F,@1S%?5QW634103利息收入

644104評審費(fèi)收入4z!|,A8v1g"_654105追償收入

664109其他業(yè)務(wù)收入!u"Q*z"v5o9c5O.^674201投資收益8i0f1].G+}!O4K!O684301營業(yè)外收入

694401擔(dān)保賠償支出"X:G5X%v8y

704402分擔(dān)保費(fèi)支出8[0@;C/p-z*|:F)l714411利息支出*`/l;FD0a%]0X724421手續(xù)費(fèi)支出6G5v#x!g/e%g;?

734431營業(yè)稅金及附加([6H,p5R(W1r!E&a9|744451其他業(yè)務(wù)支出!_8y6z1]g/q$x0L754501營業(yè)費(fèi)用"Q;D9D/Y8t-K#C:~#f$C764601營業(yè)外支出$S+Z#p9aQ7\\3\\)w)L774701資產(chǎn)減值損失784801所得稅

794901以前年度損益調(diào)整+[5I.r6b8\\o-W0N2?!j)J五、表外科目(J2[K4X/P

805101代管擔(dān)�；�金!U$q:a7Q.y*n2h5s.m5P9s&S/S"i0`!}0e

附注：企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要增設(shè)下列會計(jì)科目：4z/F6U.a1\\-D

1．企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以增設(shè)“1191備用金”科目。2．企業(yè)未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，可以增設(shè)“1281低值易耗品”科目。

3．企業(yè)進(jìn)行建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程的，可以增設(shè)“1506在建工程”和“1508在建工程減值準(zhǔn)備”科目。0e8A$@4x(p/f(?第三章會計(jì)科目使用說明/|4j:h:A:u3z

1001現(xiàn)金

一、本科目核算企業(yè)的庫存人民幣和外幣現(xiàn)金。

企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“1191備用金”科目核算，不在本科目核算。,Z3`2|6i6|$Q8N二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金限.Y2E5U/u4?額的部分應(yīng)當(dāng)及時(shí)交存銀行，并嚴(yán)格按照本辦法規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。三、企業(yè)收到現(xiàn)金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)7J9r:?(w;Q8L,R.w/l

科目，貸記本科目。5B(c"d5@(I"f

四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)9B:`"w%e#g0M&u!u5V2[

發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。

有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別以人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。8l/^)n.r,T6~!O4G

五、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺"QK%^)J&W4t%M$]&J

或溢余，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算：屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實(shí)際短缺的&P"N$b$Z-z+Y&S1M)u;E

金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；屬"X%R6L.C0U+^+t

于現(xiàn)金溢余，按實(shí)際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。

待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠$o5H"J:g8_償?shù)牟糠�，借記“其他�?yīng)收款”或“現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”/S"y-G3V.O6x;i2S

科目。如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明原4z2i*E"@-x/j:Q1`7O

因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科:T;j$U6I:}$c(g7m0B

目，貸記“營業(yè)外收入”科目。8I(Y,}Y4a!f&c8F7w

六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。$`#m(p/a"|1m

1002銀行存款#V+D%h*y"i:]

一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他非銀行金融機(jī)構(gòu)的各種存款。8B$]"E#n&@二、企業(yè)收到的一切款項(xiàng)，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。0u-Y.`$a6u4z4N.O;}.R

三、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他非銀行金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。四、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他非銀行金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，9]!_-}/m:e(M$@/L.J

每日終了應(yīng)結(jié)出余額�！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少8A5B+t9\\,p*y+y5Y

每月核對一次。月度終了，企業(yè)賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須+p0K+Q!Q%C"],o逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。!@)M6D5`8c

五、有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)分別以人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”8K1P%t6F%g0l-C1q

進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。除.h*N"Z3{.f,_

另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率，也可以采4t%I&L!a1xU3j

用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合。

期末，各種外幣貨幣性賬戶(包括外幣現(xiàn)金、銀行存款以及以外幣結(jié)算的債*`0]5V;L/I/z1O

權(quán)和債務(wù)等)的期末余額，應(yīng)按期末匯率折合為人民幣。按照期末匯率折合的人

民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：1e2{%l9B-TL-b

(一)籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入長期待攤費(fèi)用；7W0R+U%C,s:f

(二)與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌損益，按借款費(fèi)用的處理原則處理；/a)R8_1\\4M;n;|

(三)除上述情況外，匯兌損益均計(jì)入當(dāng)期損益。因銀行結(jié)售、購入外匯或不6b1aO-C9I;m5e

同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與折合匯率之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。各種外幣非貨幣性賬戶的期末余額，應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率折算為人民幣。0_:JN.Z.h$];e

六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際存在銀行或其他非銀行金融機(jī)構(gòu)的3X:P0Z6R5F)s

款項(xiàng)。

1003其他貨幣資金

一、本科目核算企業(yè)銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、存出投資6H,O2d,f"l0@-T)w#]"C

款等各種其他貨幣資金。

二、其他貨幣資金的主要賬務(wù)處理如下：3T3vM.c,y"n+R%u（一）銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。取;f&|9Q/z$U!B

得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存(d:R"u9r%X0T

款”科目。使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記有關(guān)科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

（二）銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記有關(guān)科目，貸記本科目；因本票超過付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。8o9s,i1O*Y1c1P"F&^&k.{4_4j（三）信用卡存款，是指企業(yè)為取得信用卡按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。取得信用卡后，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科$G8N$R:q%N7t

目。企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。信用卡使用期間需要向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

（四）存出投資款，是指企業(yè)已存入在證券公司等機(jī)構(gòu)開立的資金賬戶準(zhǔn)備4u/]&d,z/o#W"c;g

進(jìn)行短期投資的款項(xiàng)。向證券公司等機(jī)構(gòu)資金賬戶劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的1W#?6V2Z&K"o4y6q*L)?

金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；購買證券時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額，"p1b7f)j1c

借記“短期投資”等科目，貸記本科目；從證券公司資金賬戶劃回資金時(shí)，借記8J(S!P#T$n,Z7Z,g)C*F0}

“銀行存款”科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)設(shè)置“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“存出投資款”等)x5d(k%c5n.\\.`:F+I

明細(xì)科目，并按銀行匯票或本票、開出信用卡的銀行和信用卡的種類等設(shè)置明細(xì)7M7[0i4W0`3I#u

賬。

四、對于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金。&P9g9h&g*Q-c!D4t3\\9x

"w;@4s.E,V)B)G,q(u5E

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