學(xué)習(xí)稅務(wù)會(huì)計(jì)的心得

學(xué)習(xí)稅務(wù)會(huì)計(jì)的心得

1.什么是稅務(wù)會(huì)計(jì)：

稅務(wù)會(huì)計(jì)是進(jìn)行稅務(wù)籌劃、稅金核算和納稅申報(bào)的一種會(huì)計(jì)系統(tǒng)。通常人們認(rèn)為稅務(wù)會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的自然延伸，這種自然延伸的先決條件是稅收法規(guī)的日益復(fù)雜化。在我國(guó)，由于各種原因，致使多數(shù)企業(yè)中的稅務(wù)會(huì)計(jì)并未真正從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)中延伸出來(lái)成為一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。

與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相對(duì)，以稅法法律制度為準(zhǔn)繩，以貨幣為計(jì)量單位，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的原理和方法，對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的形成、申報(bào)、繳納進(jìn)行反映和監(jiān)督的一種管理活動(dòng)。稅務(wù)與會(huì)計(jì)結(jié)合而形成的一門交叉學(xué)科。

稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)按照稅法規(guī)定，正確計(jì)算和繳納稅款，做到不重不漏，準(zhǔn)確無(wú)誤；確何在稅法規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款，做到不拖不占，迅速繳庫(kù)。

2.稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提：

稅務(wù)會(huì)計(jì)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的基本前提有些也適用于稅務(wù)會(huì)計(jì)，如會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量等。但由于稅務(wù)會(huì)計(jì)有自己的特點(diǎn)，其基本前提也應(yīng)有其特殊性。

1）.納稅主體。納稅主體與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)主體有密切聯(lián)系，但不一定等同。會(huì)計(jì)主體是財(cái)務(wù)

定的、獨(dú)立的或相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)單位之內(nèi)，典型的會(huì)計(jì)主體是企業(yè)。納稅主體必須是能夠獨(dú)立承擔(dān)納稅義務(wù)的納稅人。在某些垂直領(lǐng)導(dǎo)的行業(yè)，如鐵路、銀行，由鐵道部、各總行集中納稅，其基層單位是會(huì)計(jì)主體，但不是納稅主體。又如，對(duì)稿酬征納個(gè)人所得稅時(shí)，其納稅人（即稿酬收入者）并非會(huì)計(jì)主體，而作為扣繳義務(wù)人的出版社或雜志社則成為這一納稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)主體。納稅主體作為代扣（或代收、付）代繳義務(wù)人時(shí)，納稅人與負(fù)稅人是分開的。作為稅務(wù)會(huì)計(jì)的一項(xiàng)基本前提，應(yīng)側(cè)重從會(huì)計(jì)主體的角度來(lái)理解和應(yīng)用納稅主體。

2）.持續(xù)經(jīng)營(yíng)。持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提意味著該企業(yè)個(gè)體將繼續(xù)存在足夠長(zhǎng)的時(shí)間以實(shí)現(xiàn)其現(xiàn)在的承諾，如預(yù)期所得稅在將來(lái)要繼續(xù)繳納。這是所得稅稅款遞延、虧損前溯或后轉(zhuǎn)以及暫時(shí)性差異能夠存在并且能夠使用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行所得稅跨期攤配的基礎(chǔ)所在。以折舊為例，它意味著在缺乏相反證據(jù)的時(shí)候，人們總是假定該企業(yè)將在足夠長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)為轉(zhuǎn)回暫時(shí)性的納稅利益而經(jīng)營(yíng)并獲得收益。

3）.貨幣時(shí)間價(jià)值。隨著時(shí)間的推移，投入周轉(zhuǎn)使用的資金價(jià)值將會(huì)發(fā)生增值，這種增值的能力或數(shù)額，就是貨幣的時(shí)間價(jià)值。這一基本前提已經(jīng)成為稅收立法、稅收征管的基點(diǎn)，因此，各個(gè)稅種都明確規(guī)定了納稅義務(wù)的確認(rèn)原則、納稅期限、繳庫(kù)期等。它深刻地揭示了納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目標(biāo)之一納稅最遲，也說(shuō)明了所得稅會(huì)計(jì)中采用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行納稅調(diào)整的必要性。

4）.納稅會(huì)計(jì)期間。納稅會(huì)計(jì)期間亦稱納稅年度，是指納稅人按照稅法規(guī)定選定的納稅年度，我國(guó)的納稅會(huì)計(jì)期間是指自公歷1月1日起至12月31日止。納稅會(huì)計(jì)期間不等同于納稅期限，如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅期限是日或月。如果納稅人在一個(gè)納稅年度的中間開業(yè)，或者由于改組、合并、破產(chǎn)關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期限不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期限為一個(gè)納稅年度。納稅人清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。各國(guó)納稅年度規(guī)定的具體起止時(shí)間有所不同，一般有日歷年度、非日歷年度、財(cái)政年度和營(yíng)業(yè)年度。納稅人可在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)選擇、確定，但必須符合稅法規(guī)定的采用和改變納稅年度的辦法，并且遵循稅法中所作出的關(guān)于對(duì)不同企業(yè)組織形式、企業(yè)類型的各種限制性規(guī)定。

5）.年度會(huì)計(jì)核算。年度會(huì)計(jì)核算是稅務(wù)會(huì)計(jì)中最基本的前提，即稅制是建立在年度會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，而不是建立在某一特定業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上。課稅只針對(duì)某一特定納稅期間里發(fā)生的全部事項(xiàng)的凈結(jié)果，而不考慮當(dāng)期事項(xiàng)在后續(xù)年度中的可能結(jié)果如何，后續(xù)事項(xiàng)將在其發(fā)生的年度內(nèi)考慮。比如在“所得稅跨期攤配”中應(yīng)用遞延法時(shí)，由于強(qiáng)調(diào)原始遞延稅款差異對(duì)稅額的影響而不強(qiáng)調(diào)轉(zhuǎn)回差異對(duì)稅額的影響，因此，它與未來(lái)稅率沒(méi)有關(guān)聯(lián)性。當(dāng)暫時(shí)性差異以后轉(zhuǎn)回時(shí)，按暫時(shí)性差異產(chǎn)生時(shí)遞延的同一數(shù)額調(diào)整所得稅費(fèi)用，從而使稅務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)具有更多的可稽核性，以揭示稅款分配的影響額。

3.稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本特征：

1）、稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)包括法律性、廣泛性、統(tǒng)一性、獨(dú)立性。法律性表現(xiàn)為稅務(wù)會(huì)計(jì)要嚴(yán)格按照稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定核算和監(jiān)督稅款的形成、繳納等行為；廣泛性表現(xiàn)為稅務(wù)會(huì)計(jì)適用于國(guó)民經(jīng)濟(jì)各個(gè)行業(yè)；統(tǒng)一性表現(xiàn)為不同的納稅人所執(zhí)行的稅務(wù)會(huì)計(jì)是相同的；獨(dú)立性表現(xiàn)為其會(huì)計(jì)處理方法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有著不同，例如應(yīng)納稅所得額的調(diào)整、視同銷售收入的認(rèn)定等等。

2）、稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)，即納稅人通過(guò)稅務(wù)會(huì)計(jì)所要達(dá)到的目的。不同的使用者有不同的要求：企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，要求得到準(zhǔn)確、及時(shí)的納稅信息以保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，并為經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)；企業(yè)資產(chǎn)所有者和債權(quán)人要求得到稅務(wù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的信息，以最大限度利用貨幣的時(shí)間價(jià)值；稅務(wù)管理部門要求了解納稅人的稅收計(jì)繳情況，以進(jìn)行監(jiān)督調(diào)控，保證國(guó)家財(cái)政收入的實(shí)現(xiàn)。

3）、稅務(wù)會(huì)計(jì)的任務(wù)。稅務(wù)會(huì)計(jì)的任務(wù)是雙方面的，既要以稅法為標(biāo)準(zhǔn)，促使納稅人認(rèn)真履行納稅義務(wù)，又要在稅法允許的范圍內(nèi)，保護(hù)納稅人的合法利益。具體包括：按照國(guó)家稅法規(guī)定核算納稅人各稅種的稅款；正確編制、報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表；進(jìn)行納稅人稅務(wù)活動(dòng)的分析，保證正確執(zhí)行稅法，維護(hù)企業(yè)的利益。

4）、稅務(wù)會(huì)計(jì)的作用。有利于納稅人貫徹稅法，保證財(cái)政收入，發(fā)揮稅法作用；督促納稅人認(rèn)真履行義務(wù)；促進(jìn)企業(yè)正確處理分配關(guān)系；維護(hù)納稅人的合法權(quán)益等等。

5）、稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象包括營(yíng)業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、應(yīng)稅所得、稅款申報(bào)與繳納等等。

6）、稅務(wù)會(huì)計(jì)的原則。依法原則，即依照稅法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；確保稅收收入原則，即以保證國(guó)家稅款收入為第一要?jiǎng)?wù)；稅法中的程序規(guī)定優(yōu)于實(shí)體問(wèn)題的原則，納稅人的納稅義務(wù)是實(shí)體問(wèn)題，履行納稅義務(wù)的手段為程序規(guī)定，稅務(wù)會(huì)計(jì)中應(yīng)遵循程序規(guī)定優(yōu)于實(shí)體問(wèn)題原則，例如繳納稅款時(shí)有疑問(wèn)，應(yīng)先完稅，再進(jìn)行申訴；接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)監(jiān)督檢查納稅人的稅務(wù)會(huì)計(jì)核算，納稅人有義務(wù)接受監(jiān)督。

7）、稅務(wù)會(huì)計(jì)操作程序。通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)科目，對(duì)企業(yè)所涉及到的各個(gè)稅種進(jìn)行反映和監(jiān)督，正確計(jì)算企業(yè)應(yīng)交的各種稅金，其核算的數(shù)額通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的科目，最終反映到財(cái)務(wù)報(bào)表和各稅種的申報(bào)表中；設(shè)置“稅務(wù)調(diào)整”賬目調(diào)整應(yīng)稅所得，將稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不同的核算內(nèi)容計(jì)入該賬目，該賬目只是作為備查賬目，不必登錄在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿中，在納稅時(shí)統(tǒng)一調(diào)整。

4.稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別稅務(wù)會(huì)計(jì)雖與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存在著緊密聯(lián)系，但又有區(qū)別，表現(xiàn)為如下幾個(gè)方面：（1）目的。稅務(wù)會(huì)計(jì)以稅收法律制度為準(zhǔn)繩，為國(guó)家征稅服務(wù)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在于滿足國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，滿足有關(guān)方面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成本的需要。

（2）依據(jù)。稅務(wù)會(huì)計(jì)以稅收法規(guī)為依據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)需作必要的調(diào)整，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為處理依據(jù)。

（3）范圍。稅務(wù)會(huì)計(jì)按稅法規(guī)定的要求，有選擇地對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，反映的是納稅人履行納稅義務(wù)的概況。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)則要對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄，反映整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金流轉(zhuǎn)情況。

由于稅金可分為所得稅、流轉(zhuǎn)科、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅等，稅務(wù)會(huì)計(jì)也可相應(yīng)地分為所得稅、流轉(zhuǎn)稅、行為稅等，稅務(wù)會(huì)計(jì)也可相應(yīng)地分為所得稅會(huì)計(jì)、流轉(zhuǎn)稅會(huì)計(jì)和財(cái)產(chǎn)稅會(huì)計(jì)等分支。其中，所得稅會(huì)計(jì)和流轉(zhuǎn)稅會(huì)計(jì)的處理見(jiàn)“所得稅會(huì)計(jì)”、“流轉(zhuǎn)稅會(huì)計(jì)”和“財(cái)產(chǎn)稅”。

5.稅務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容

一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理

主營(yíng)業(yè)務(wù)，是指納稅人主要以交通運(yùn)輸、建筑施工、房地產(chǎn)開發(fā)、金融保險(xiǎn)、郵電通信、文化體育、娛樂(lè)、旅游、飲食、服務(wù)等行業(yè)為本企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)，以及以開采、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品為主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)。

營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，是指企業(yè)在取得上述主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅、教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)基金等。

企業(yè)兼營(yíng)上述業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)處理是單獨(dú)核算兼營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本的，其發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，按主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。不能單獨(dú)核算兼營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本的，其發(fā)生的收入、成本和有關(guān)稅費(fèi)按其他業(yè)務(wù)收入和支出進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。

增值稅納稅人繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加按主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。

企業(yè)以預(yù)收帳款、分期收款方式銷售商品（產(chǎn)品）、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、提供勞務(wù)，建筑施工企業(yè)預(yù)收工程費(fèi)，應(yīng)按《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》和稅法規(guī)定確定收入的實(shí)現(xiàn)，并按規(guī)定及時(shí)計(jì)繳稅款。

（一）取得（或確認(rèn)實(shí)現(xiàn)）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入計(jì)算應(yīng)交稅金及附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄

（二）繳納稅金和附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄

（三）資源稅納稅人在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理（四）主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)土地增值稅的會(huì)計(jì)處理

（一）取得（或確認(rèn)實(shí)現(xiàn)）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入計(jì)算應(yīng)交稅金及附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄

借：營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅--應(yīng)交土地增值稅

--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加--應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金

（二）繳納稅金和附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅--應(yīng)交資源稅

--應(yīng)交土地增值稅

--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

借：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加--應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金貸：銀行存款

（三）資源稅納稅人在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理：1．收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：材料采購(gòu)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅

2．自產(chǎn)自用應(yīng)征資源稅產(chǎn)品，在移送使用時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅

3．取得銷售應(yīng)征資源稅產(chǎn)品的收入時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：產(chǎn)品銷售稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅4．繳納稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅貸：銀行存款

（四）主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)土地增值稅的會(huì)計(jì)處理

稅法規(guī)定，對(duì)主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，在房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)中，已發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷售收入和收到房地產(chǎn)的預(yù)收帳款時(shí)，按規(guī)定預(yù)征土地增值稅，項(xiàng)目完全開發(fā)完成后再進(jìn)行清算。標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率為1%，別墅和豪華住宅預(yù)征率為3%。

1．發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)和收到預(yù)收帳款時(shí)，按預(yù)征率計(jì)算出應(yīng)繳土地增值稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄

借：營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅預(yù)繳稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款

2．項(xiàng)目竣工結(jié)算，按土地增值稅的規(guī)定計(jì)算出實(shí)際應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí)，對(duì)比已預(yù)提的土地增值稅，并進(jìn)行調(diào)整。

（1）預(yù)提數(shù)大于實(shí)際數(shù)時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（紅字，差額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅（紅字，差額）反之，編制會(huì)計(jì)分錄

借：營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（藍(lán)字，差額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅（藍(lán)字，差額）

調(diào)整后的貸方發(fā)生額與借方發(fā)生額對(duì)比的差額，作為辦理退補(bǔ)稅款的依據(jù)。（2）繳納稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)退還稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅

二、非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或非經(jīng)常性的經(jīng)營(yíng)收入的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理

（一）企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、土地使用權(quán)、取得租賃收入，記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，其發(fā)生的成本費(fèi)用，以及計(jì)算提取的營(yíng)業(yè)稅等稅費(fèi)記入“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算。

1．取得其他業(yè)務(wù)收入計(jì)算應(yīng)交稅金及附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅--應(yīng)交土地增值稅

--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加2．繳納稅金和附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅--應(yīng)交土地增值稅

--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

借：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款

（二）銷售不動(dòng)產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人，銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅等稅費(fèi)。

1．取得銷售不動(dòng)產(chǎn)屬收入時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅--應(yīng)交土地增值稅

--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加2．繳納稅金和附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅--應(yīng)交土地增值稅

--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

借：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款

三、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理：

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理，與企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理基本相同。

（一）企業(yè)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅使用“所得稅”科目和“應(yīng)交稅金--應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目；

（二）個(gè)人投資者按月支取個(gè)人收入不再在“應(yīng)付工資”科目處理（即不再進(jìn)入成本，年度申報(bào)也就不需要對(duì)該項(xiàng)目作稅收調(diào)整），改按以下方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

支付時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄

借：其他應(yīng)收款--預(yù)付普通股股利（按投資者個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳）貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

年度終了進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄

借：利潤(rùn)分配--應(yīng)付普通股股利（按投資者個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳）貸：其他應(yīng)收款--預(yù)付普通股股利

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稅務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)心得體會(huì)

10金融3班

呂淼

201*241125

今年選修了稅務(wù)會(huì)計(jì)這門課，除了課堂上老師的講解外，我在網(wǎng)上還粗略的看過(guò)其他的關(guān)于稅務(wù)會(huì)計(jì)的一些知識(shí)。以下是我對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)的一些心得體會(huì)，基本認(rèn)識(shí)和感想。

稅務(wù)的種類五花八門，計(jì)稅方式也是多種多樣。而我學(xué)習(xí)了稅務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)最大感受就是我們每天的各項(xiàng)生活都與稅務(wù)相聯(lián)系。每個(gè)人都在不停的繳納各種稅，尤其要指出的是這是在不知不覺(jué)中的。因?yàn)槲覈?guó)的消費(fèi)品的價(jià)格中已經(jīng)包含了稅費(fèi)，沒(méi)有單獨(dú)列出來(lái)。我認(rèn)為大多數(shù)稅務(wù)都可以轉(zhuǎn)嫁到最后一環(huán)節(jié)由消費(fèi)者承受。最后最大的得益人絕對(duì)不是普通老百姓。以前曾聽說(shuō)過(guò)這么一個(gè)理論，說(shuō)一件衣服的價(jià)格到最后賣到消費(fèi)者手里時(shí)，其中一半都是稅費(fèi)，隨著生產(chǎn)加工中稅務(wù)層層累計(jì)，只是累壞了消費(fèi)者。物價(jià)這么高，也沒(méi)見(jiàn)到有什么減稅的政策，不知道稅務(wù)方面有什么想法啊，估計(jì)是避免談?wù)摪伞?/p>

稅務(wù)會(huì)計(jì)是進(jìn)行稅務(wù)籌劃、稅金核算和納稅申報(bào)。主要包括經(jīng)營(yíng)收入的確認(rèn)、成本費(fèi)用的計(jì)算、經(jīng)營(yíng)成果的確定、稅額的計(jì)算、稅款解繳、罰金繳納和稅收減免等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，主要是幫助企業(yè)核定應(yīng)繳稅款的。會(huì)計(jì)工作要求從業(yè)人員具有豐富的稅務(wù)知識(shí)和很強(qiáng)的實(shí)踐能力，稅務(wù)會(huì)計(jì)從字面上理解就是關(guān)于繳納稅務(wù)的會(huì)計(jì)工作。

“唯有死亡和納稅是不可避免的”，這是美國(guó)人用來(lái)強(qiáng)調(diào)稅收重要性的一句常用語(yǔ)。美國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，各方面的經(jīng)濟(jì)制度都比較完善，仍然強(qiáng)調(diào)稅收的重要性就表民了稅收的不可避免。學(xué)習(xí)研究稅收不僅僅是經(jīng)濟(jì)學(xué)家關(guān)心的問(wèn)題，也和普通人的生活息息相關(guān)。

稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本職能是對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的形成、申報(bào)、繳納進(jìn)行反映和監(jiān)督。稅務(wù)會(huì)計(jì)要對(duì)納稅人的納稅義務(wù)及其繳納情況進(jìn)行記錄、計(jì)算、匯總，并編制出納稅申報(bào)表；稅務(wù)會(huì)計(jì)要對(duì)納稅人納稅義務(wù)及其繳納情況，進(jìn)行控制、檢查，并對(duì)違法委為加以糾正和制裁。這種反映和監(jiān)督，只能在作為納稅人的企業(yè)單位里進(jìn)行，并由納稅人的會(huì)計(jì)人員去實(shí)施。

我國(guó)經(jīng)過(guò)幾十年的稅收實(shí)踐，逐步建立起一套稅收法律體系。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代稅收被嚴(yán)重削弱，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，國(guó)家逐漸認(rèn)識(shí)到依法治稅的重要性，增強(qiáng)了稅收的強(qiáng)制性，以權(quán)代法、權(quán)大于法的現(xiàn)象在稅收領(lǐng)域逐漸消失。只有在嚴(yán)格依法治稅的前提下，國(guó)民研究稅收才有意義，高校會(huì)計(jì)類專業(yè)的學(xué)生開設(shè)稅收方面的課程也才有必要。

與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相對(duì)，以稅法法律制度為準(zhǔn)繩，以貨幣為計(jì)量單位，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的原理和方法，對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的形成、申報(bào)、繳納進(jìn)行反映和監(jiān)督的一種管理活動(dòng)。稅務(wù)與會(huì)計(jì)結(jié)合而形成的一門交叉學(xué)科。

稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)包括法律性、廣泛性、統(tǒng)一性、獨(dú)立性。法律性表現(xiàn)為稅務(wù)會(huì)計(jì)要嚴(yán)格按照稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定核算和監(jiān)督稅款的形成、繳納等行為；廣泛性表現(xiàn)為稅務(wù)會(huì)計(jì)適用于國(guó)民經(jīng)濟(jì)各個(gè)行業(yè)；統(tǒng)一性表現(xiàn)為不同的納稅人所執(zhí)行的稅務(wù)會(huì)計(jì)是相同的；獨(dú)立性表現(xiàn)為其會(huì)計(jì)處理方法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有著不同，例如應(yīng)納稅所得額的調(diào)整、視同銷售收入的認(rèn)定等等。

稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)，即納稅人通過(guò)稅務(wù)會(huì)計(jì)所要達(dá)到的目的。不同的使用者有不同的要求：企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，要求得到準(zhǔn)確、及時(shí)的納稅信息以保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，并為經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)；企業(yè)資產(chǎn)所有者和債權(quán)人要求得到稅務(wù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的信息，以最大限度利用貨幣的時(shí)間價(jià)值；稅務(wù)管理部門要求了解納稅人的稅收計(jì)繳情況，以進(jìn)行監(jiān)督調(diào)控，保證國(guó)家財(cái)政收入的實(shí)現(xiàn)。

稅務(wù)會(huì)計(jì)的任務(wù)。稅務(wù)會(huì)計(jì)的任務(wù)是雙方面的，既要以稅法為標(biāo)準(zhǔn)，促使納稅人認(rèn)真履行納稅義務(wù)，又要在稅法允許的范圍內(nèi)，保護(hù)納稅人的合法利益。具體包括：按照國(guó)家稅法規(guī)定核算納稅人各稅種的稅款；正確編制、報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表；進(jìn)行納稅人稅務(wù)活動(dòng)的分析，保證正確執(zhí)行稅法，維護(hù)企業(yè)的利益。

稅務(wù)會(huì)計(jì)的作用。有利于納稅人貫徹稅法，保證財(cái)政收入，發(fā)揮稅法作用；督促納稅人認(rèn)真履行義務(wù)；促進(jìn)企業(yè)正確處理分配關(guān)系；維護(hù)納稅人的合法權(quán)益等等。稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象包括營(yíng)業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、應(yīng)稅所得、稅款申報(bào)與繳納等等。稅務(wù)會(huì)計(jì)的原則。依法原則，即依照稅法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；確保稅收收入原則，即以保證國(guó)家稅款收入為第一要?jiǎng)?wù)；稅法中的程序規(guī)定優(yōu)于實(shí)體問(wèn)題的原則，納稅人的納稅義務(wù)是實(shí)體問(wèn)題，履行納稅義務(wù)的手段為程序規(guī)定，稅務(wù)會(huì)計(jì)中應(yīng)遵循程序規(guī)定優(yōu)于實(shí)體問(wèn)題原則，例如繳納稅款時(shí)有疑問(wèn)，應(yīng)先完稅，再進(jìn)行申訴；接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)監(jiān)督檢查納稅人的稅務(wù)會(huì)計(jì)核算，納稅人有義務(wù)接受監(jiān)督。稅務(wù)會(huì)計(jì)操作程序。通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)科目，對(duì)企業(yè)所涉及到的各個(gè)稅種進(jìn)行反映和監(jiān)督，正確計(jì)算企業(yè)應(yīng)交的各種稅金，其核算的數(shù)額通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的科目，最終反映到財(cái)務(wù)報(bào)表和各稅種的申報(bào)表中；設(shè)置“稅務(wù)調(diào)整”賬目調(diào)整應(yīng)稅所得，將稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不同的核算內(nèi)容計(jì)入該賬目，該賬目只是作為備查賬目，不必登錄在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿中，在納稅時(shí)統(tǒng)一調(diào)整。

目的。稅務(wù)會(huì)計(jì)以稅收法律制度為準(zhǔn)繩，為國(guó)家征稅服務(wù)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在于滿足國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，滿足有關(guān)方面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成本的需要。依據(jù)。稅務(wù)會(huì)計(jì)以稅收法規(guī)為依據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)需作必要的調(diào)整，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為處理依據(jù)。范圍。稅務(wù)會(huì)計(jì)按稅法規(guī)定的要求，有選擇地對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，反映的是納稅人履行納稅義務(wù)的概況。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)則要對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄，反映整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金流轉(zhuǎn)情況。

構(gòu)成一個(gè)稅種的主要因素有征稅對(duì)象、納稅人、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、繳納方法、減稅、免稅及違章處理等。不同的征稅對(duì)象和納稅人是一個(gè)稅種區(qū)別于另一個(gè)稅種的主要標(biāo)志，也往往是稅種名稱的由來(lái)。同時(shí)，每個(gè)稅種都有其特定的功能和作用，其存在依賴于一定的客觀經(jīng)濟(jì)條件。目前我國(guó)稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅五大類，共二十多種。

在我國(guó)，稅收是取之于民，用之于民的。為了支付龐大的國(guó)家機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)所需要的費(fèi)用，就由他所統(tǒng)治的人民來(lái)繳納。有點(diǎn)類似黑社會(huì)片里繳納保護(hù)費(fèi)，不過(guò)很顯然這類保護(hù)費(fèi)是最昂貴也是最保險(xiǎn)的。交了費(fèi)用，承認(rèn)你是我的人，你的生命，財(cái)產(chǎn)等等都受我保護(hù)。國(guó)家保證你的權(quán)利同時(shí)還賦予你義務(wù)。好比在我的地盤就要聽我的游戲規(guī)則，別鬧事，這樣才便于我領(lǐng)導(dǎo)其他繳納稅金的人，維護(hù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)生活的有序進(jìn)行。

從另一方面來(lái)說(shuō)，稅收也可以起到宏觀調(diào)控，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向的作用。比如有的地方為了招商引資發(fā)展經(jīng)濟(jì)，對(duì)海外投資就有諸多的稅收優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠政策是指稅法對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。比如，免除其應(yīng)繳的全部或部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還等，從而減輕其稅收負(fù)擔(dān)。稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的具體手段，國(guó)家通過(guò)稅收優(yōu)惠政策、可以扶持某些特殊地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、企業(yè)和產(chǎn)品的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。對(duì)個(gè)人來(lái)說(shuō)那點(diǎn)稅收可能還不在意，但是對(duì)企業(yè)等來(lái)說(shuō)，一個(gè)百分比下來(lái)就決定他們是多交幾個(gè)零還是少交幾個(gè)零的事。事關(guān)重要不得不謹(jǐn)慎對(duì)之。

近幾年來(lái)，社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)人才的需求迅速增加，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)人才的稅務(wù)知識(shí)的要求也逐漸提高，許多單位在招聘會(huì)計(jì)時(shí)首先提的問(wèn)題就是是否懂稅收，很顯然企業(yè)需求的是精通稅收實(shí)踐的會(huì)計(jì)人才。

作為一個(gè)金融學(xué)院的學(xué)生，我認(rèn)為會(huì)計(jì)是一門專業(yè)化高，對(duì)實(shí)踐要求高的一個(gè)專業(yè)。而對(duì)于金融來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)必不可少。尤其是稅務(wù)這么一個(gè)很敏感的領(lǐng)域，就算是作為普通人也應(yīng)該學(xué)習(xí)。首先要做到繳納稅款，不能和國(guó)家對(duì)著干。其次，當(dāng)熟練的時(shí)候，或許可以利用稅務(wù)會(huì)計(jì)所學(xué)的內(nèi)容進(jìn)行合理避稅。將來(lái)的將來(lái)或許我也會(huì)從事會(huì)計(jì)這個(gè)行業(yè)，工作中的一個(gè)內(nèi)容恐怕就是去當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局去繳納稅款然后做賬。或許我會(huì)從事金融類的事務(wù)，稅永遠(yuǎn)是個(gè)不能忽視的話題，而今天的一切就是為了明日而準(zhǔn)備的。

希望祖國(guó)的未來(lái)會(huì)制定更加合理的稅收制度，降低稅率，讓我有個(gè)不焦急的年代。

友情提示：本文中關(guān)于《學(xué)習(xí)稅務(wù)會(huì)計(jì)的心得》給出的范例僅供您參考拓展思維使用，學(xué)習(xí)稅務(wù)會(huì)計(jì)的心得：該篇文章建議您自主創(chuàng)作。

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