關于201*年度證券投資基金和基金管理公司年度報告編制及審計工作有關事項的通知

關于201*年度證券投資基金和基金管理公司年度報告編

制及審計工作有關事項的通知

證監(jiān)會計字[201*]11號

頒布時間：201*-3-13發(fā)文單位：證券監(jiān)督管理委員會

各基金管理公司、各相關會計師事務所：

為做好201*年度證券投資基金（以下簡稱“基金”）和基金管理公司（以下簡稱“公司”）年度報告的編制及報送工作，進一步提高會計信息質量，發(fā)揮會計師事務所的審計監(jiān)督功能，現(xiàn)就有關事項通知如下：一、公司應按照《金融企業(yè)會計制度》等相關規(guī)定，編制201*年度基金及公司的年度報告，積極配合主審會計師事務所按期完成年度報告的審計工作，并按照《企業(yè)會計準則》及我會有關要求，做好新舊會計準則的銜接，保證真實、公允地反映基金及公司的財務狀況和經營成果。

二、公司應根據(jù)有關財務資料編制公司201*年度財務監(jiān)管報備表（《基金管理公司財務監(jiān)管報備表（201*年度）》格式見附件1）。財務監(jiān)管報備表須經負責公司年度財務報表審計的會計師事務所審閱，并出具審閱意見。

三、201*年12月31日前依法注冊成立（以工商登記注冊日期為準）的公司均應編制全套財務報表及財務監(jiān)管報備表，并按照相應要求由會計師事務所進行審計或審閱。四、公司應規(guī)范下列業(yè)務的財務處理：

（一）暫存于以公司名義開立的直銷賬戶、清算總賬戶、中登基金備付金賬戶、中登基金認購專戶等賬戶中，經注冊登記系統(tǒng)已確認的認購款、申購款等資金孳生的利息或利差，屬于基金資產；暫存于該等賬戶中的贖回款、分紅款、注冊登記系統(tǒng)未確認的認購款、申購款等資金孳生的利息或利差，屬于投資者。公司不得將上述利息或利差計入公司收入，更不得將上述利息或利差長期滯留于以上相關賬戶中。（二）公司采用后端收費模式的，向客戶收取的后端認購、申購費應于收取時全額確認為收入；向代銷機構支付的銷售手續(xù)費應于支付時計入資產科目，在客戶持有基金份額的期間內按系統(tǒng)性的方法攤銷，計入當期費用。因登記注冊系統(tǒng)生成數(shù)據(jù)困難，無法在201*年度按上述規(guī)定實施系統(tǒng)性攤銷方法的公司應于201*年7月1日前實施。

五、公司在年度財務報表附注中應單獨設置“風險準備計提及使用情況”小節(jié)，披露一般及專項風險準備如下相關事項：

（一）累計和當期計提的一般及專項風險準備金額；（二）累計使用金額、當期使用金額及原因；（三）各項風險準備期末專戶存款余額；

（四）投資明細，包括證券名稱、持有數(shù)量、期末市值、投資成本、當期投資損益，以及相關各項合計數(shù)。六、會計師事務所應當按照《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則（201*）》的有關規(guī)定，審慎選用鑒證方法和技術，重點關注重大錯報風險及舞弊風險，充分、有效地履行內控測試和實質性檢查程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，客觀、審慎地發(fā)表審計意見，并相應承擔審計責任。

七、會計師事務所應深入理解現(xiàn)行證券投資基金法律、法規(guī)，對照有關規(guī)定及公司章程、基金合同等，對銷售、投資交易、會計核算、稅收、信息披露等業(yè)務流程的合規(guī)性，予以重點關注。會計師事務所還應在公司的股權變更、關聯(lián)交易行為、重大資產減值準備轉回、金融工具類別變更、計價公允性、風險準備的提取、管理和使用等重大事項方面加強證據(jù)收集，加大審計檢查力度。

八、會計師事務所應對公司和基金主要業(yè)務環(huán)節(jié)的內部控制情況進行核查，并出具內控評價報告。（一）內控核查范圍至少包括投資管理（含研究、投資、交易）、基金營運（含基金會計、注冊登記、客戶服務）、市場營銷（含直銷、代銷渠道、電子商務等）、公司財務、人力資源、信息系統(tǒng)、監(jiān)察稽核等環(huán)節(jié)。

（二）內控核查應按照事先制定的工作程序，進行必要的符合性和實質性測試。內控評價報告應分別針對公司和基金相關業(yè)務環(huán)節(jié)內控制度是否健全、是否有效進行評價，包括發(fā)現(xiàn)的問題及其對公司的影響、提出的整改建議等內容。

（三）內控評價報告應全面、真實、客觀地反映發(fā)現(xiàn)的問題，不僅要揭示金額超出審計重要性水平的問題，也要披露金額尚未超出重要性水平但性質較為嚴重的問題，對發(fā)現(xiàn)的問題不得避重就輕或者隱瞞不報。公司聘用不同會計師事務所對公司財務報表、基金財務報表進行審計的，會計師事務所應分別針對相關業(yè)務環(huán)節(jié)的內控進行核查，分別出具內控評價報告。

九、公司、會計師事務所應按照以下要求報送年度財務報告及審計相關信息：

（一）公司應報送的文件包括：經審計的公司年度報告、經審閱的公司年度財務監(jiān)管報備表、經審計的基金年度報告、基金年度報告摘要、內控評價報告。公司年度報告、基金年度報告、基金年度報告摘要的電子文檔，應同時通過基金監(jiān)管業(yè)務信息系統(tǒng)報送平臺目錄下的“公司年報”、“年報會計”和“基金年報”報送。（二）會計師事務所應報送的文件包括：公司和基金審計工作總結報告和審計問題總結報告。審計工作總結報告應包括：各項審計項目負責合伙人、具體經辦經理、參與項目的其他審計人員姓名、審計收費、內控評審收費。審計問題總結報告應包括年報審計以及內控評價的總體情況，分類匯總發(fā)現(xiàn)的會計、稅收及信息披露等問題和相關建議。

（三）各項文件應以書面及電子文檔（Excel或Word格式）分別報送至我會基金部、會計部及公司經營所在地證監(jiān)局。

（四）除基金年度報告按《證券投資基金信息披露管理辦法》的要求報送外，其他各項文件的報送工作應于201*年4月30日前完成；

我會將于201*年4月30日后公示具體報送情況，并對未完成報送工作的公司及會計師事務所進行批評。十、會計師事務所在執(zhí)業(yè)過程中應與監(jiān)管機構保持密切溝通，遇到審計范圍受限或其他重大疑難問題，應及時向我會反映；發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)事項、潛在違規(guī)風險，如利益輸送等重大問題，應及時以“致監(jiān)管當局函”或其他形式，向我會及公司經營所在地證監(jiān)局書面報告。

十一、我會將對基金及公司201*年度報告的編制及相關會計師事務所的審計盡職情況進行檢查�；�金或公司的會計信息存在重大遺漏、誤導性陳述或虛假記載的，會計師事務所審計未勤勉盡責的，我會將要求公司另行聘請會計師事務所進行專項復審，并依法對公司、會計師事務所及相關責任人進行嚴肅處理。我會將對會計師事務所的內控核查工作質量進行抽查。對出具的內控評價報告沒有實質內容或未按要求核查相關業(yè)務環(huán)節(jié)的會計師事務所，將要求其提交內控核查工作底稿，并根據(jù)抽查結果及有關規(guī)定對會計師事務所及相關責任人進行嚴肅處理。

請各公司于3月20日前，將公司財務負責人、基金會計負責人、信息披露負責人的姓名、職務和具體聯(lián)系方式（包括工作電話、移動電話、電子郵件郵箱）傳真并發(fā)電子郵件至我會聯(lián)系人。

附件：1.《基金管理公司財務監(jiān)管報備表（201*年度）》格式（注：附件將隨后以電子郵件發(fā)送給聯(lián)系人）

2.有關聯(lián)系人傳真回執(zhí)中國證券監(jiān)督管理委員會二○○七年三月十三日

擴展閱讀：關于基金管理公司及證券投資基金執(zhí)行企業(yè)會計準則的通知06.11.27

關于基金管理公司及證券投資基金執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的通知發(fā)文文號：證監(jiān)會計字[201*]23號

發(fā)文部門：中國證券監(jiān)督管理委員會發(fā)文時間：201*-11-27實施時間：201*-11-27失效時間：

法規(guī)類型：基金

所屬行業(yè)：金融證券、保險業(yè)所屬區(qū)域：全國閱讀人次：1735評論人次：0

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發(fā)文內容：各基金管理公司各基金托管銀行相關會計師事務所:

201*年2月,財政部頒布了新的《企業(yè)會計準則》(以下簡稱新會計準則),要求自201*年1月1日起在上市公司范圍內施行,同時鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行為了提高基金行業(yè)的會計信息質量,強化基金管理公司風險管理意識,促進基金行業(yè)更好地發(fā)展,我會決定基金管理公司(以下簡稱公司)自201*年1月1日起執(zhí)行新會計準則201*年6月30日之前,公司可以沿用現(xiàn)有會計核算系統(tǒng)生成財務會計報表,但須按照新會計準則對財務會計報表進行調整,使之符合新會計準則的要求;自201*年7月1日起全面按新會計準則進行賬務處理證券投資基金(以下簡稱基金)自201*年7月1日起執(zhí)行新會計準則現(xiàn)就有關事項通知如下:一施行計劃

(一)201*年年度報告的編制

1.公司應按照現(xiàn)行《金融企業(yè)會計制度》和編制年度報告的相關規(guī)定要求編制201*年年度報告

2.公司應按照《企業(yè)會計準則第38號-首次執(zhí)行企業(yè)會計準則》及相關規(guī)定,編制新舊會計準則的差異調節(jié)表,以反映執(zhí)行新會計準則對公司201*年度財務狀況經營成果及現(xiàn)金流量的影響該調節(jié)表須由具有證券期貨相關業(yè)務資格的會計師事務所審閱并報證監(jiān)會會計部基金部備案

3.基金應按照現(xiàn)行《金融企業(yè)會計制度》和編制年度報告的相關規(guī)定編制201*年年度報告

(二)201*年半年報年報的編制

1.公司應按照新會計準則和編制年度報告的相關規(guī)定要求編制當年財務會計報表2.基金201*年半年報應按照現(xiàn)行制度和相關規(guī)定要求編制,201*年年報的編制應按照新會計準則和編制年報的相關規(guī)定要求編制二新會計準則施行工作的幾點注意事項

(一)公司應嚴格按照新會計準則的要求,選用適當?shù)墓�允價值計量模式,并建立健全確定公允價值的內部控制制度,不得利用公允價值計量模式調節(jié)公司利潤或基金資產凈值,也不得要求相關中介機構出具虛假鑒證報告

(二)公司及基金托管銀行(以下簡稱托管行)應全面執(zhí)行新會計準則的各項規(guī)定,不得根據(jù)需要選擇執(zhí)行公司及托管行應根據(jù)新會計準則的有關要求和公司實際情況,制定合理的會計政策,做出恰當?shù)臅�計估�?明確區(qū)分會計政策會計估計變更和會計準則變化造成的影響,不得相互混淆,也不得利用會計政策會計估計變更和會計差錯更正人為調節(jié)公司利潤或基金資產凈值

(三)公司及托管行應在金融工具初始確認時客觀分析持有意圖,合理劃分各項金融工具,并形成明確的書面結論;在后續(xù)計量過程中如涉及采用估值模型確定公允價值,公司及托管行應謹慎選用相關計算參數(shù),不得利用金融工具的重新分類人為調節(jié)公司利潤或基金資產凈值

(四)公司不得利用關聯(lián)方交易等手段侵吞公司資產或操縱公司利潤公司及托管行也不得將關聯(lián)方交易非關聯(lián)化,掩蓋實質上的關聯(lián)方關系及交易,損害公司股東或基金份額持有人的利益

三新會計準則施行工作的幾點要求

(一)新會計準則的施行是基金行業(yè)的一件大事,各公司及托管行負責人應給予足夠重視,全力支持,保證按照要求完成施行工作

(二)各公司及托管行應組織認真學習新會計準則,深入理解新舊會計準則制度之間的差異,在施行階段全面貫徹落實新會計準則精神,保證新舊會計準則制度體系之間的順利銜接,同時還要保證日常工作的完成,高標準滿足各項業(yè)務及監(jiān)管要求

(三)各公司應配合新會計準則施行,完善公司管理制度,調整相關內控制度,保證新會計準則的長期有效執(zhí)行

(四)各公司及托管行應積極參加我會在下一階段組織的新會計準則施行培訓工作,提高會計業(yè)務水平

(五)為保證新會計準則的順利施行,我會成立了新會計準則施行工作領導小組和工作小組各公司及托管行應加強與施行工作小組的溝通,新會計準則施行過程中的有關問題應及時向工作小組反映,工作小組將給予研究,提出解決方案公司及托管行如有對新會計準則施行工作的建議,請一并向工作小組提出領導小組成員包括:組長:

證監(jiān)會副主席桂敏杰副組長:

證監(jiān)會首席會計師會計部主任張為國證監(jiān)會基金部副主任李正強證監(jiān)會基金部副主任洪磊成員:

證監(jiān)會會計部李樹華證監(jiān)會基金部韓勇證監(jiān)會基金部湯進喜證監(jiān)會會計部路子堯證監(jiān)會基金部林曉征基金管理公司代表基金托管銀行代表會計師事務所代表

聯(lián)系人:李樹華路子堯林曉征

電話:010-880613468806184588061412傳真:010-88061344

中國證券監(jiān)督管理委員會

二○○六年十一月二十七日

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