銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度風(fēng)險(xiǎn)清查自查報(bào)告

為了深入貫徹落實(shí)銀監(jiān)會(huì)、省銀監(jiān)局、市銀監(jiān)分局關(guān)于加強(qiáng)防范操作風(fēng)險(xiǎn)，落實(shí)案件專項(xiàng)治理的有關(guān)文件精神，根據(jù)東信聯(lián)發(fā)[201*]192號(hào)文件的要求，結(jié)合我社的實(shí)際情況，我社制定了具體案件專項(xiàng)治理工作自查方案，并組織全體職工對(duì)此項(xiàng)工作進(jìn)行了全面的學(xué)習(xí)。通過學(xué)習(xí)，我對(duì)這項(xiàng)工作有了較為深刻的認(rèn)識(shí)。這次工作旨在以案件專項(xiàng)治理工作為契機(jī)，加強(qiáng)制度建設(shè)，強(qiáng)化監(jiān)督檢查，增強(qiáng)法紀(jì)觀念和遵守規(guī)章制度的自覺性，有效遏制案件高發(fā)的勢(shì)頭，確保我縣農(nóng)村信用社安全、合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。同時(shí)使廣大員工明確執(zhí)行規(guī)章制度和操作規(guī)程的重要性、必要性，進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到違反規(guī)章制度操作規(guī)程的危害性。根據(jù)實(shí)施的方案，在社領(lǐng)導(dǎo)的組織下，我利用工余時(shí)間，再次認(rèn)真地學(xué)習(xí)了我社制定的《＊＊市＊＊農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)、出納員與復(fù)核員崗位職責(zé)暫行辦法》、《＊＊市＊＊信用社會(huì)計(jì)出納人員違規(guī)處罰實(shí)施細(xì)則》、《＊＊市＊＊農(nóng)村信用合作社安全保衛(wèi)工作管理實(shí)施細(xì)則》、《＊＊市＊＊農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)管理指標(biāo)百分制考核辦法》、《＊＊市＊＊農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)出納人員操作規(guī)程》、《＊＊市＊＊農(nóng)村信用社201*年度財(cái)務(wù)費(fèi)用管理實(shí)施辦法》、《＊＊市＊＊農(nóng)村信用社干部職工勞動(dòng)管理與違規(guī)處罰實(shí)施細(xì)則》等規(guī)章制度和操作規(guī)程。通過學(xué)習(xí)，加深了對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度和操作規(guī)程的印象，我對(duì)照相關(guān)的條例，對(duì)自己一年以來的工作、學(xué)習(xí)和生活一一進(jìn)行了回顧，目的在于查找操作中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，以便于及時(shí)補(bǔ)缺補(bǔ)漏，及時(shí)整改，逐步完善。下面，我對(duì)自己的工作學(xué)習(xí)和生活進(jìn)行一次全方位的自查。一、業(yè)務(wù)方面

1、一年多來，本人擔(dān)任＊＊農(nóng)村信用社主辦會(huì)計(jì)一職，在社主任的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位的會(huì)計(jì)、出納工作，協(xié)調(diào)、理順內(nèi)部各崗位之間的關(guān)系。但是在應(yīng)經(jīng)常向主任匯報(bào)會(huì)計(jì)、出納工作情況及內(nèi)勤人員的思想、行為情況方面做得不夠好，不夠主動(dòng)及時(shí)向主任提供這方面的信息。為使轄內(nèi)的會(huì)計(jì)、出納工作日趨規(guī)范，能夠隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展，按照新的業(yè)務(wù)操作流程和規(guī)范，結(jié)合本社的實(shí)際情況，及時(shí)制定適宜的、統(tǒng)一的操作規(guī)范，以加強(qiáng)內(nèi)部管理。但是由于我社人員配置較緊，無法經(jīng)常組織會(huì)計(jì)、出納人員集中對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行培訓(xùn)。有些規(guī)定只能以書面的形式下發(fā)到各個(gè)網(wǎng)點(diǎn)，交由各人各自學(xué)習(xí)，這就容易造成內(nèi)勤人員關(guān)于業(yè)務(wù)操作方面理解不一致，會(huì)出現(xiàn)個(gè)別崗位能力較為薄弱的現(xiàn)象。

2、作為信用社的主辦會(huì)計(jì)，既是會(huì)計(jì)輔導(dǎo)員，又是二級(jí)稽查員，我在抓好各項(xiàng)內(nèi)控制度的落實(shí)的同時(shí)，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解答和解決業(yè)務(wù)中碰到的疑難問題，做好事前輔導(dǎo)。能堅(jiān)持每月不少于一次的會(huì)計(jì)輔導(dǎo)與檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題與薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)提出整改意見，督促當(dāng)事人積極采取措施加以防范與整改，并及時(shí)向主任匯報(bào)發(fā)現(xiàn)的問題，取得領(lǐng)導(dǎo)的支持，以使各項(xiàng)制度的執(zhí)行更加到位。但是有時(shí)因?yàn)槭聞?wù)繁忙，時(shí)間安排不夠合理，由于時(shí)間有限，對(duì)網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)輔導(dǎo)與檢查的力度與深度不夠。根據(jù)聯(lián)社的相關(guān)制度，結(jié)合我社的實(shí)際情況，編制檢查評(píng)分表，明確獎(jiǎng)罰，年終依據(jù)評(píng)分情況進(jìn)行獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，以此激勵(lì)會(huì)計(jì)出納做好本職工作。

3、作為主辦會(huì)計(jì)，我能認(rèn)真核算各項(xiàng)財(cái)務(wù)收入，嚴(yán)格成本管理，認(rèn)真組織會(huì)計(jì)核算，正確反映和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)成果，為主任的經(jīng)營(yíng)決策提供數(shù)據(jù)。

4、認(rèn)真做好全轄重要空白憑證的管理。能嚴(yán)格按照重要空白憑證的領(lǐng)用手續(xù)，做好網(wǎng)點(diǎn)重要空白憑證的領(lǐng)用登記、出庫(kù)。合理安排各網(wǎng)點(diǎn)和存量。每月堅(jiān)持不少于一次的帳實(shí)檢查，確保憑證的使用、銷號(hào)有序、正規(guī)，避免出現(xiàn)遺失。

5、能按照制度規(guī)定做好以下日常工作：一是正確提取各項(xiàng)費(fèi)用；二是做好各網(wǎng)點(diǎn)的傳票、會(huì)計(jì)檔案的收集、登記、保管工作；三是結(jié)息日做好各網(wǎng)點(diǎn)結(jié)息的輔導(dǎo)和事后監(jiān)督工作；四是及時(shí)核對(duì)內(nèi)部帳，督促會(huì)計(jì)做好內(nèi)外帳戶、總分帳、往來帳、帳戶余額的核對(duì)工作；五是能及時(shí)、準(zhǔn)確地完成各種會(huì)計(jì)報(bào)表的編制。六是每季度對(duì)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行詳細(xì)的分析，便于主任的經(jīng)營(yíng)決策。6、能夠嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)、出納、結(jié)算、財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)、出納操作規(guī)程，堅(jiān)持會(huì)計(jì)工作的“十六項(xiàng)基本規(guī)定”，保證會(huì)計(jì)核算達(dá)到“五無”、“六相符”。

7、能加強(qiáng)內(nèi)部資金和固定資產(chǎn)、零星小額資產(chǎn)的管理。根據(jù)實(shí)際情況，合理制定各網(wǎng)點(diǎn)的庫(kù)存限額，在保證資金安全的同時(shí)，最大限度地壓縮現(xiàn)金資產(chǎn)的占用。按照有關(guān)規(guī)定，能加強(qiáng)固定資產(chǎn)購(gòu)建項(xiàng)目的管理，做到有計(jì)劃、有審議、有報(bào)批。定期對(duì)固定資產(chǎn)盤查，嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)的規(guī)模。但是對(duì)閑置的固定資產(chǎn)不能及時(shí)做到盤活或處理，比如位于＊＊新圩的商住土地，已閑置多年未加以妥善的處理。對(duì)于微機(jī)、終端設(shè)備、各類機(jī)具以及其他零星的低值易耗品，能夠參照固定資產(chǎn)的管理，建立帳、簿、卡，但是這些物品因?qū)嶋H需要在網(wǎng)點(diǎn)之間或領(lǐng)用人之間進(jìn)行調(diào)劑后，不能做到及時(shí)登記，有些物品損壞后，也未能及時(shí)進(jìn)行處理。

8、能夠嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律及財(cái)務(wù)制度，一切開支按照標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行，需要上報(bào)審批的財(cái)務(wù)費(fèi)用均待聯(lián)社批復(fù)后才出帳列支；報(bào)銷費(fèi)用嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)辦、證明、主任“雙簽”制度，確保每一筆開支真實(shí)、合規(guī)。帳務(wù)處理嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)處理正確、清楚，對(duì)違反財(cái)務(wù)制度的人和事，能堅(jiān)持原則，敢于抵制，并及時(shí)反映和匯報(bào)，自覺維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

9、隨著信用社業(yè)務(wù)不斷的發(fā)展，各種業(yè)務(wù)水平不斷提高。我深知要做好主辦會(huì)計(jì)，一定要有熟悉的業(yè)務(wù)知識(shí)，才能做好會(huì)計(jì)輔導(dǎo)工作。因此我在熟練基本功的同時(shí)，注重對(duì)新業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，不斷提高自己的業(yè)務(wù)水平；熟悉各項(xiàng)會(huì)計(jì)、出納等制度；適時(shí)學(xué)習(xí)相關(guān)的電腦知識(shí)，掌握電腦操作、運(yùn)用和管理的技能。

10、對(duì)于信用社的文件收發(fā)登記能夠認(rèn)真負(fù)責(zé)，及時(shí)登記并草擬執(zhí)行意見，按時(shí)按量按領(lǐng)導(dǎo)的批示進(jìn)行相關(guān)的處理。定期做好裝訂、入檔，便于日后的查閱。

11、做為信貸審批小組的成員，能積極參與信貸審批會(huì)議，認(rèn)真聽取責(zé)任信貸員的相關(guān)介紹，及時(shí)提出自己的意見。但是由于沒有參與貸前的調(diào)查工作，因此意見也只能局限于書面的材料上，不能真正做到對(duì)每筆貸款合規(guī)性的正確判斷。二、“三防一�！狈矫�

做為一名金融工作者，深知安全保衛(wèi)工作的重要性。除了能經(jīng)常閱讀有關(guān)“三防一保”的文件外，還時(shí)常關(guān)注社會(huì)上的一些金融案件，吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，安全防范意識(shí)也逐年增強(qiáng)。不論是營(yíng)業(yè)時(shí)間還是非營(yíng)業(yè)時(shí)間都能提高警惕。日益嚴(yán)峻的治安形勢(shì)，使我更加自覺地將安全工作落實(shí)到每一個(gè)細(xì)節(jié)，消除殘留的麻痹思想。

營(yíng)業(yè)前，能協(xié)助臨柜上班人員做好營(yíng)業(yè)前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，例如安全器械的到位情況、柜臺(tái)內(nèi)外的整潔與否、監(jiān)控系統(tǒng)的運(yùn)行情況等。營(yíng)業(yè)期間，能用心留意柜臺(tái)外的一切可疑人員，協(xié)助一線人員做好柜臺(tái)服務(wù)。營(yíng)業(yè)終了，通常能在看到網(wǎng)點(diǎn)的庫(kù)款安全入箱上介后，鎖定門窗，并且確認(rèn)無異常情況后方才離開。在人員安排出現(xiàn)空缺的情況下，我能積極地參與頭寸的調(diào)撥與庫(kù)款箱的押運(yùn)工作。并能按照要求做好記錄，手持安全防衛(wèi)器械，全程提高警惕，停車時(shí)留意觀察外面的情況，確認(rèn)安全后方才開門下車，杜絕存在麻痹大意的思想。

通過認(rèn)真回顧與總結(jié)，經(jīng)過一段時(shí)間的自我反省，自我檢查，才發(fā)現(xiàn)自己還存在著許多的不足之處，許多地方還存在有潛在的安全隱患。我將會(huì)在最短的時(shí)間內(nèi)，針對(duì)自查中發(fā)現(xiàn)的問題一一對(duì)照相關(guān)的制度和操作規(guī)范，一一進(jìn)行整改，確保將每一條款，每一細(xì)則，真真正正地落在實(shí)處。同時(shí)請(qǐng)身邊的同志們幫助我找出未在自查中發(fā)現(xiàn)的問題，給我提出寶貴的意見，我將會(huì)虛心接受，及時(shí)改正。希望領(lǐng)導(dǎo)和同志們能夠加強(qiáng)對(duì)我的監(jiān)督，幫助我進(jìn)步，使我在工作學(xué)習(xí)中不斷提高各方面的素質(zhì)；不斷增強(qiáng)抵御各種腐敗思想的能力，不斷完善自我。為此，我鄭重承諾，我將嚴(yán)格遵守單位制定的各項(xiàng)規(guī)章制度，嚴(yán)守崗位，盡職盡責(zé)，不干不參與任何違法犯罪行為，否則，甘受單位按章處罰

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完善銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的思考

摘要：20世紀(jì)90年代以后，隨著衍生金融工具交易的迅猛增長(zhǎng)，銀行面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)日益增大，發(fā)生了亞洲金融危機(jī)。巴林銀行倒閉等一系列銀行危機(jī)的爆發(fā)使各國(guó)銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)意識(shí)到，銀行依賴政府監(jiān)管部門的保護(hù)和約束獲得生存的權(quán)利和競(jìng)爭(zhēng)地位的時(shí)代已經(jīng)過去，改善和加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制制度成為銀行生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。目前我國(guó)的銀行由于過分倚重監(jiān)管部門的保護(hù)和約束，對(duì)內(nèi)部控制沒有引起足夠的重視，粗放經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)效益滑坡，不良資產(chǎn)大量增加，大案要案不斷發(fā)生。因此，如何加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制，切實(shí)防范金融風(fēng)險(xiǎn)，是銀行業(yè)面臨的一個(gè)既緊迫又現(xiàn)實(shí)的課題。關(guān)鍵詞：銀行；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)信息；一、創(chuàng)新銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義

內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，已成為當(dāng)前理論界和實(shí)務(wù)界最為關(guān)注的話題之一。完善銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，對(duì)于完善銀行治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護(hù)投資者的合法權(quán)益并保證金融市場(chǎng)的有效運(yùn)行有著非常重要的意義。（一）創(chuàng)新內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有利于銀行的生存與發(fā)展

內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理層實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)；二是保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；三是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。創(chuàng)新內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于銀行生存與發(fā)展的意義在于有助于企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，以及使企業(yè)降低成本，挖掘潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益。無論通過什么途徑降低成本，最關(guān)鍵的是要加強(qiáng)成本的事前預(yù)測(cè)、事中控制和事后分析，這些正是銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范疇。

（二）創(chuàng)新內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以保證銀行資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的安全

實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為貨幣資金運(yùn)轉(zhuǎn)提供安全保證，對(duì)貨幣資金的事先控制可以避免公款私存、公款炒股、挪用公款等現(xiàn)象的發(fā)生，避免國(guó)家資產(chǎn)遭受損失；可以加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，存貨的流動(dòng)性較大，品種多，參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的環(huán)節(jié)多，為保證存貨的安全有效地參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和實(shí)施已成為必然。同時(shí)，實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以加強(qiáng)的建立和實(shí)施已成為必然。同時(shí)，實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以加強(qiáng)企業(yè)對(duì)投資的管理，針對(duì)投資目的的立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)施、投資處置等環(huán)節(jié)立的會(huì)計(jì)控制，有利于加強(qiáng)對(duì)外投資的管理，降低投資風(fēng)險(xiǎn)；也可以加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，有效地控制在建工程成本的盲目擴(kuò)大。（三）創(chuàng)新內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有利于在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中把握先機(jī)

隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展和科學(xué)的進(jìn)步，信息技術(shù)的高度發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程，銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸加大。加入WTO后，我國(guó)銀行也將面臨眾多國(guó)外銀行的激烈競(jìng)爭(zhēng)和有利挑戰(zhàn)；跨國(guó)銀行在海外也遇到與國(guó)內(nèi)不同的政治、經(jīng)濟(jì)、文化等風(fēng)險(xiǎn)。因此，如何提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，如何以一種更積極的姿態(tài)參與到世界競(jìng)爭(zhēng)的潮流中去，將是我國(guó)銀行當(dāng)前面臨的重要問題和難題。這一經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)迫切要求銀行盡快建立健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提高經(jīng)營(yíng)管理的效率，以便在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。（四）創(chuàng)新內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高管理水平

現(xiàn)代社會(huì)是一個(gè)充滿競(jìng)爭(zhēng)的社會(huì)，每一個(gè)銀行企業(yè)都面臨著成功的挑戰(zhàn)和失敗的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)影響著每個(gè)銀行企業(yè)的生存和發(fā)展，金融管理當(dāng)局必須密切注意銀行企業(yè)可能遭到的風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效措施。我國(guó)銀行企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)總的來說比較低，投資者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍淡薄。針對(duì)這種情況，必須加強(qiáng)銀行企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，銀行及上級(jí)管理部門應(yīng)對(duì)廣大外部投資者和銀行員工進(jìn)行知識(shí)培訓(xùn)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要性，形成一種人人參與控制的良好人文環(huán)境。

二、當(dāng)前銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中存在的問題（一）風(fēng)險(xiǎn)觀念落后

我國(guó)銀行大多把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為內(nèi)部控制，有的企業(yè)甚至對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在感性階段，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能合理保證銀行經(jīng)營(yíng)的效率和效果，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的作用還保留態(tài)度，更為嚴(yán)重的還存在有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象。部分管理層漠視規(guī)章制度，即部分銀行高級(jí)管理層沒有在內(nèi)部控制活動(dòng)中發(fā)揮應(yīng)有的帶頭和表率作用，常常把自身的行為置于控制之外，道德風(fēng)險(xiǎn)相當(dāng)高。存在形式主義，有的銀行為了應(yīng)付外部檢查而籠統(tǒng)地制定幾項(xiàng)制度，表面上看起來很完善，實(shí)際根本不按照制度做或不嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行，也不審查控制制度是否真正有效。風(fēng)險(xiǎn)管理還相當(dāng)落后，目前大多數(shù)銀行只對(duì)單項(xiàng)信貸風(fēng)險(xiǎn)比較重視，但信貸風(fēng)險(xiǎn)的管理還相當(dāng)落后，對(duì)經(jīng)營(yíng)中面臨的包括信貸風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、策略風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等在內(nèi)的各類風(fēng)險(xiǎn)根本沒有進(jìn)行全面識(shí)別和評(píng)估，沒有對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定限額，進(jìn)而采取有效措施將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以承受的限度內(nèi)。風(fēng)險(xiǎn)管理還沒有成為內(nèi)部控制活動(dòng)的核心內(nèi)容，銀行只能被動(dòng)應(yīng)付各種風(fēng)險(xiǎn)。（二）會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低

銀行內(nèi)控制度的中心是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制，承擔(dān)內(nèi)控職責(zé)的主要是會(huì)計(jì)人員。因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要真正能擔(dān)當(dāng)內(nèi)部控制的重任，更新知識(shí)，提高操作能力就顯得刻不容緩。科學(xué)的內(nèi)控制度，是對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施有效監(jiān)控的制度，它大大突破了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作范疇，大大超過了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的知識(shí)領(lǐng)域，是投資、金融、市場(chǎng)、營(yíng)銷、法律、材料、信息、機(jī)械、生產(chǎn)等多方面知識(shí)的融合。沒有相應(yīng)的知識(shí)支持，內(nèi)部控制不可能完全到位。在實(shí)際工作中，一些會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低下，精通業(yè)務(wù)、懂會(huì)計(jì)電算化知識(shí)的人才匱乏，不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和會(huì)計(jì)管理的需要。另外一些會(huì)計(jì)人員職責(zé)不分，缺乏有效監(jiān)督，他們無視財(cái)經(jīng)紀(jì)律，帳外設(shè)帳，弄虛作假，篡改賬目，編造虛假會(huì)計(jì)報(bào)告，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，致使目前銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行效果不夠理想。（三）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督有限

一些銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用還相當(dāng)有限，甚至成為一種擺設(shè)。突出表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)沒有獨(dú)立性和權(quán)威性，審計(jì)面沒有覆蓋所有業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)的問題和提出的改進(jìn)建議得不到執(zhí)行，審計(jì)力量不足等等。由于內(nèi)部審計(jì)的作用沒有發(fā)揮，內(nèi)部控制的執(zhí)行情況和缺陷就得不到及時(shí)反饋和糾正，甚至出現(xiàn)失控的局面。銀行應(yīng)根據(jù)管理的特點(diǎn)建立內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)本身是內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要方式。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)接受銀行最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)，保持較好的相對(duì)獨(dú)立性。通過內(nèi)部審計(jì)制度，保證銀行經(jīng)營(yíng)方針政策的貫徹執(zhí)行，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，評(píng)價(jià)各級(jí)管理人員的業(yè)績(jī)，挖掘企業(yè)發(fā)展的潛力。（四）信息系統(tǒng)失真會(huì)計(jì)電算化的普及極大地提高了會(huì)計(jì)的工作效率和質(zhì)量，并杜絕了業(yè)務(wù)流程中人為因素的干擾。銀行實(shí)行會(huì)計(jì)電算化以后，對(duì)原始數(shù)據(jù)收集、整理、審核等項(xiàng)工作，均由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，會(huì)計(jì)人員只需做些輔助性操作。而許多銀行不適應(yīng)這種新環(huán)境的變化，對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的崗位分工、系統(tǒng)操作、會(huì)計(jì)檔案管理和數(shù)據(jù)保密等方面缺乏有針對(duì)性的安全制度和措施，這為犯罪分子盜竊經(jīng)濟(jì)情報(bào)，通過修改程序，篡改、破壞磁盤數(shù)據(jù)而使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失實(shí)，從而達(dá)到侵吞大筆錢財(cái)?shù)哪康奶峁┝丝沙酥畽C(jī)。三、創(chuàng)新銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的途徑選擇（一）更新觀念，健全法規(guī)

首先，要營(yíng)造良好的外部治理機(jī)制。主要是發(fā)展公司控制權(quán)市場(chǎng)和職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)。目前，我國(guó)公司控制權(quán)市場(chǎng)的發(fā)展嚴(yán)重滯后，職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)也很落后。公司控制權(quán)市場(chǎng)和職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)主要是通過市場(chǎng)對(duì)公司董事長(zhǎng)及董事會(huì)成員、行長(zhǎng)（總經(jīng)理）及高級(jí)管理人員進(jìn)行選拔和淘汰。如果公司經(jīng)營(yíng)狀況得不到改善，或者是更換公司董事長(zhǎng)或總經(jīng)理，或者就有可能發(fā)生局外人通過收購(gòu)該公司的股票繼而達(dá)到兼并公司的目的，這樣公司的董事長(zhǎng)和總經(jīng)理就會(huì)失去其對(duì)公司的控制權(quán)。其次，要營(yíng)造良好的公司內(nèi)部治理文化。一要樹立“股份公司最高權(quán)力機(jī)關(guān)是股東大會(huì)，核心機(jī)構(gòu)是董事會(huì)”的理念，由股東大會(huì)選舉產(chǎn)生董事會(huì)，由董事會(huì)選舉產(chǎn)生董事長(zhǎng)和選拔任命行長(zhǎng)（總經(jīng)理）；二要樹立“以人為本”的理念；三要樹立“內(nèi)部控制主要是董事會(huì)和高級(jí)管理層的責(zé)任，但銀行中的每一位員工都應(yīng)共同承擔(dān)這一責(zé)任”的理念；四要樹立“內(nèi)部控制不是內(nèi)控制度的簡(jiǎn)單組合，而是業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過程的有機(jī)組成部分”的理念。再次，設(shè)置合理的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。以“客戶為中心，市場(chǎng)為導(dǎo)向”為原則，合并縮小非業(yè)務(wù)性機(jī)構(gòu)，大力加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部審計(jì)、信息管理等部門，做到分工明確，職責(zé)分明。（二）建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

1.強(qiáng)化預(yù)算控制。預(yù)算控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要方法，也是保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制支持質(zhì)量的監(jiān)督手段。各銀行必須加強(qiáng)預(yù)算控制各環(huán)節(jié)的管理，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，全面、有效地進(jìn)行預(yù)算控制。預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批制，限額以上的資金實(shí)行集體審批制，嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。

2.強(qiáng)化授權(quán)批準(zhǔn)控制。各銀行應(yīng)明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容。銀行內(nèi)部的各級(jí)管理者必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。

3.實(shí)施職責(zé)分離管理。職責(zé)分離要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理的設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督、形成相互制衡機(jī)制，以提高企業(yè)工作效率，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得到實(shí)施，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整。

4.崗位責(zé)任制度。崗位責(zé)任制度是銀行在合理分工的基礎(chǔ)上按照崗位明確責(zé)任、考核責(zé)任的一種行為準(zhǔn)則。崗位責(zé)任制度的建立可使單位內(nèi)部包括領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的所有員工均有明確而具體的職權(quán)范圍工作和責(zé)任。銀行依據(jù)崗位責(zé)任制度政績(jī)、定獎(jiǎng)賞，從而增強(qiáng)員工的責(zé)任心和提高員工的工作效率。（三）加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)

銀行內(nèi)部控制是一個(gè)涉及到銀行運(yùn)行過程方方面面的體系，內(nèi)部控制的執(zhí)行與否、執(zhí)行效果如何，能否適應(yīng)新情況、需要做哪些改進(jìn)等，都需要進(jìn)行跟蹤，而這種跟蹤是不能僅僅通過規(guī)范制度要求的定期的信息披露來完成的，而是需要銀行自身來不斷加強(qiáng)監(jiān)督。首先，應(yīng)當(dāng)有專門的機(jī)構(gòu)專司風(fēng)險(xiǎn)管理職能，定期評(píng)估全行的各類風(fēng)險(xiǎn)和總體風(fēng)險(xiǎn)水平，提出風(fēng)險(xiǎn)管理建議；其次，把有效控制風(fēng)險(xiǎn)放在首位，每一項(xiàng)規(guī)章制度的制定和業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)都要以有效識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和有效控制風(fēng)險(xiǎn)為主線，建立和完善資產(chǎn)分類制度、審慎的會(huì)計(jì)制度、損失準(zhǔn)備金制度、互相監(jiān)督牽制制度等風(fēng)險(xiǎn)制度；第三，要借鑒國(guó)際上通行的風(fēng)險(xiǎn)分類方法，把銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)作恰當(dāng)分類，比如劃分為信貸風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、策略風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，定期對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的水平和發(fā)展方向進(jìn)行全面評(píng)估，并檢討各項(xiàng)控制措施是否能夠有效控制風(fēng)險(xiǎn)和明確應(yīng)采取的補(bǔ)救措施；第四，按照巴塞爾委員會(huì)《新資本協(xié)議》的要求，借鑒先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，創(chuàng)建適合于本行的風(fēng)險(xiǎn)管理模型，充分利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。（四）確保會(huì)計(jì)信息的可靠性和準(zhǔn)確性

隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中的普遍應(yīng)用，管理部門對(duì)計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的種種數(shù)據(jù)、報(bào)表等會(huì)計(jì)信息的依賴越來越大。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)成為銀行管理信息系統(tǒng)中最重要的子系統(tǒng)，是組織處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)并為銀行提供會(huì)計(jì)信息、決策信息和輔助銀行管理控制的有機(jī)整體。當(dāng)銀行在系統(tǒng)開發(fā)和應(yīng)用時(shí)，應(yīng)更加強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，在有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)入數(shù)據(jù)庫(kù)之前，檢查這些數(shù)據(jù)的精確性、完整性和合法性，必須加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)的管理。首先，應(yīng)嚴(yán)格劃分使用權(quán)限，明確使用者、管理者、維護(hù)者三者的權(quán)利與責(zé)任，嚴(yán)禁越級(jí)和交叉操作。其次，應(yīng)建立規(guī)范的計(jì)算機(jī)使用登記制度。對(duì)特殊用戶和一般用戶實(shí)行各自獨(dú)立的密碼控制，嚴(yán)肅使用紀(jì)律，并在以后的會(huì)計(jì)檢查中，把計(jì)算機(jī)的使用情況列為檢查中的重要一項(xiàng)。再次，對(duì)銀行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)實(shí)施有效的內(nèi)在控制，如對(duì)輸入數(shù)據(jù)要檢查其精確性、完整性和合法性。（五）加強(qiáng)內(nèi)部控制的宣傳教育

內(nèi)部控制成敗如何取決于企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為，而單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的自覺意識(shí)和行為又是關(guān)鍵。從理論上講，內(nèi)部控制本身也有局限性，其中主要是單位負(fù)責(zé)人控制的隨意性或相互串通、搞內(nèi)部人控制。

因此加強(qiáng)對(duì)單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制宣傳、提高他們自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的意識(shí)，顯得格外重要。我國(guó)一些銀行內(nèi)部控制形同虛設(shè)，往往是單位負(fù)責(zé)人帶頭不執(zhí)行、破壞既定的內(nèi)部控制程序，對(duì)此《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人負(fù)有執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》的法律責(zé)任。今后在制定控制有關(guān)規(guī)定時(shí)同樣要明確單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)的責(zé)任，只有這樣，才能使企業(yè)由上而下共同執(zhí)行內(nèi)部控制要求、從而推動(dòng)我國(guó)銀行內(nèi)部控制健康發(fā)展。

（六）發(fā)揮金融監(jiān)管的推動(dòng)作用

首先，金融監(jiān)管當(dāng)局要把銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為金融監(jiān)管的重要內(nèi)容。在今后較長(zhǎng)一段時(shí)期內(nèi)，監(jiān)管當(dāng)局仍將是構(gòu)建有效銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的最主要推動(dòng)力量。第一，要進(jìn)一步完善監(jiān)管法規(guī)體系，并使監(jiān)管活動(dòng)嚴(yán)格地建立在法規(guī)基礎(chǔ)之上；第二，要特別重視對(duì)銀行董事會(huì)和高層管理人員的監(jiān)管；第三，要樹立“監(jiān)管就是服務(wù)”的監(jiān)管理念，避免為“監(jiān)管而監(jiān)管”。其次，引入社會(huì)中介機(jī)構(gòu)強(qiáng)化對(duì)銀行的外部監(jiān)管，并以此促進(jìn)銀行的內(nèi)部控制建設(shè)。第一，要培育或選擇一批客觀誠(chéng)信、公正履行職責(zé)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，這是確保社會(huì)中介機(jī)構(gòu)履行職責(zé)的首要條件；第二，督促銀行全面引入社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與監(jiān)管，允許社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過程，全面了解和掌握銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；第三，強(qiáng)化金融監(jiān)管當(dāng)局與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的信息溝通，促使社會(huì)中介機(jī)構(gòu)全面真實(shí)反映銀行的經(jīng)營(yíng)管理狀況，共同維護(hù)存款人的合法權(quán)益。再次，要加強(qiáng)信息披露，及時(shí)向存款人和社會(huì)公眾及時(shí)準(zhǔn)確披露有關(guān)信息，維護(hù)存款人的知情權(quán)，通過社會(huì)公眾的監(jiān)管來推動(dòng)銀行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)。

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