會計基礎(chǔ)工作考核評比活動總結(jié)

會計基礎(chǔ)工作考核評比活動總結(jié)

為了規(guī)范教育系統(tǒng)會計基礎(chǔ)工作,提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和技術(shù)水平,確保會計資料真實(shí)完整,根據(jù)教育局的安排,我們先后對市內(nèi)21所學(xué)校和局直屬的三個單位201*年會計資料、內(nèi)部會計控制制度及執(zhí)行情況、遵守財經(jīng)法紀(jì)等情況進(jìn)行了檢查。通過檢查考核，使人感覺教育系統(tǒng)（市內(nèi)）會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化明顯提高，絕大多數(shù)財會人員能夠按財會制度的要求去工作，盡量做到財務(wù)會計工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。如憑證的填制、帳簿的記錄、會計科目的運(yùn)用、原始憑證的審核和自制憑證的填制及財政票據(jù)的使用等都比以前大有改進(jìn)，當(dāng)然還存在一定不足，下面就這次檢查的情況總結(jié)如下：

財會制度方面：

本次考核分財務(wù)制度考核和會計業(yè)務(wù)考核兩個方面，從會計制度考核來看，絕大多數(shù)學(xué)校對財會制度建設(shè)非常重視，財會人員持證上崗，交接手續(xù)齊全，大型維修等項(xiàng)目能按要求申請、立項(xiàng)、編預(yù)算、決算，按正確方法進(jìn)行核算、大多數(shù)學(xué)校有財務(wù)予決算，大型經(jīng)濟(jì)決策班子研究決定，并邀財會人員參加，年末實(shí)行帳務(wù)公開，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和財會人員能自覺學(xué)習(xí)財經(jīng)法規(guī)和業(yè)務(wù)知識。當(dāng)然也存在不足，表現(xiàn)在

1、

個別學(xué)校由于條件所限，沒有配備計算機(jī)；有的學(xué)校實(shí)行了會計電算化，電算化目前看來是簡單方便,但就這種檢查來看,除了把帳簿打印出來,否則很難提供帳簿資料；大多數(shù)學(xué)校還是手工記帳，從傳統(tǒng)角度看還是很方便.

2、

個別學(xué)校（單位）會計交接手續(xù)過于簡單，只寫現(xiàn)金、存款余額和剩余支票，其他沒想寫。

3、

一些學(xué)校沒有房證和土地使用證，這是客觀原因，目前辦理這些手續(xù)費(fèi)用太高，無能力辦。

4、

有的單位發(fā)生大型經(jīng)濟(jì)活動忽略了經(jīng)濟(jì)合同的簽訂。

5、

有的單位不認(rèn)真進(jìn)行財產(chǎn)清查，或查完以后不進(jìn)行調(diào)帳，把清查當(dāng)成了擺設(shè)。

6、

有些學(xué)校（單位）對經(jīng)濟(jì)方面的工作很少開會研究，或從不讓財會人員參加，財會人員仍是記帳先生。

7、

按要求,學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和財會人員要經(jīng)常學(xué)習(xí)相關(guān)的財經(jīng)法律、法規(guī)，學(xué)習(xí)教育局、財政局有關(guān)規(guī)定，部分學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)、財會人員能夠自覺學(xué)習(xí)，也有的是應(yīng)付，沒有把學(xué)習(xí)認(rèn)識上去。

會計工作業(yè)務(wù)方面：

絕大部分學(xué)校能按要求設(shè)置帳簿，按會計制度規(guī)定設(shè)置會計科目，項(xiàng)目齊全，沒有發(fā)現(xiàn)用鉛筆、圓珠筆記帳現(xiàn)象；能自覺遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，出租出借帳戶現(xiàn)象很少；從收入來看，絕大多數(shù)學(xué)校手續(xù)齊全，按項(xiàng)目收費(fèi)，及時入帳；票據(jù)按要求審核，并且，經(jīng)手人、驗(yàn)收人簽字，領(lǐng)導(dǎo)審批，程序正確；對于�？�、代管款項(xiàng)，絕大多數(shù)學(xué)校能按規(guī)定處理，�？顚Ｓ�，定期結(jié)算�？傊�，從會計業(yè)務(wù)方面，規(guī)范性明顯提高，從票據(jù)填寫、裝訂，到記帳、結(jié)帳，乃至填會計報表和其中必要的手續(xù)，還有預(yù)決算、合同等方面，都比較規(guī)范，但也存在許多不足，表現(xiàn)在：（按考核標(biāo)準(zhǔn)順序）

1、個別學(xué)校帳戶目錄填寫不規(guī)范，登記帳簿時字跡潦

草，結(jié)帳不規(guī)范，摘要不清楚，更有記堆帳的現(xiàn)象，也有把不同業(yè)務(wù)的原始憑證放到一起做記帳憑證的。

2、個別學(xué)�，F(xiàn)金和銀行存款日記帳沒有做到日清月

結(jié)，并且?guī)齑娆F(xiàn)金余額較大；個別學(xué)校有出借帳戶現(xiàn)象；很多學(xué)校有大額支付現(xiàn)金的現(xiàn)象，具體做法是：開現(xiàn)金支票支出，不做現(xiàn)金增減，直接減少銀行存款。

3、應(yīng)交財政專戶的預(yù)算外資金都能及時入專戶，但是

發(fā)生的特殊收入，如；學(xué)校小賣店的收入，賣爐灰的收入等就不清楚是否應(yīng)存入專戶，不同的檢查部門又有不同的要求。

4、憑證裝訂有普遍提高，但只有個別學(xué)校不夠整齊,還有原始憑證掉頁的現(xiàn)象。

5、就原始憑證來看，外來原始也有個別不合理不合法

的，項(xiàng)目填寫不完整，不真實(shí)，個別有白條現(xiàn)象；自制原始憑證，有的項(xiàng)目不全，或無領(lǐng)導(dǎo)簽字，或無制表人，也有小型維修等不索取正軌發(fā)票，而是自制支出的憑證，有些不妥。

6、固定資產(chǎn)管理來看絕大多數(shù)學(xué)校有總帳和固定資

產(chǎn)明細(xì)帳，但是，因?yàn)楦鲉挝还潭ㄙY產(chǎn)增減業(yè)務(wù)不多不多，有的單位很長時間不發(fā)生這類業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)，平時固定資產(chǎn)明細(xì)帳成了被遺忘的角落，這樣一來，一但發(fā)生固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)，往往想不到記帳，容易造成帳實(shí)不符，具體表現(xiàn)在：（1）固定資產(chǎn)增減不及時入帳，帳實(shí)不符（2）總帳與明細(xì)帳不符（3）入固定資產(chǎn)帳的手續(xù)不全，較隨意（4）不能定期進(jìn)行財產(chǎn)清查，或清查后該調(diào)帳的不及時調(diào)。對固定資產(chǎn)的管理，特別是近幾年由于種種原因，學(xué)校間合并、擴(kuò)大等，學(xué)校的固定資產(chǎn)要隨之發(fā)生變化，但在變化中，由于多數(shù)是政府行為，往往對資產(chǎn)在帳面上的變化不去考慮，或者沒人給出一定的手續(xù)，也就那樣不了了之了。

7、往來情況。正常來講，學(xué)校（事業(yè)單位）不應(yīng)該存

在應(yīng)收應(yīng)付現(xiàn)象，有多少錢辦多少事。但是，目前國家撥款的事業(yè)單位，財政只撥人員工資，那么，學(xué)校要發(fā)展，要維修，往往當(dāng)年形成的預(yù)算外收入很難滿足需用，這樣就可能形成應(yīng)收應(yīng)付，待有錢后償還。但有的學(xué)校往來款項(xiàng)金額較大，并且掛帳時間很長如不及時清理，是必造成資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)不實(shí)的現(xiàn)象。

8、代管款項(xiàng)；絕大多數(shù)學(xué)校能按要求，將代管款項(xiàng)核

算到班級，并按期結(jié)帳，多退少補(bǔ)，個別學(xué)校也有沒核算到班級的，還有將教師用書計入代管款項(xiàng)，還有將進(jìn)修和書店的書費(fèi)記在一起，看不出具體往來情況。

9、人民助學(xué)金，絕大多數(shù)學(xué)校按要求做,只有個別學(xué)

校圖省事，把應(yīng)記代管的部分，全記在了事業(yè)收入的貸方。基建撥款沒發(fā)現(xiàn)有擠占現(xiàn)象，，大多是撥款不足。

10、帳帳、帳證、帳實(shí)是否相符，主要和前面的基礎(chǔ)工

作有關(guān)，絕大多數(shù)學(xué)校做到了相符，也有學(xué)校需努力。報表也是同樣，有的學(xué)校不及時報表。11、個別學(xué)校報銷手續(xù)不全。

12、會計檔案管理，多數(shù)學(xué)校很重視，妥善保管，只是

有的學(xué)校不太清楚如何歸檔，如有必要的話，應(yīng)集中學(xué)習(xí)�？傊�,通過這次考核檢查,可以看出教育系統(tǒng)(市內(nèi))會計基礎(chǔ)工作普遍提高,這和教育局主管部門、財政局主管部門的耐心輔導(dǎo)、培訓(xùn)和嚴(yán)格要求是分不開的，當(dāng)然也有個單位財會人員的不懈努力。但問題仍然存在，除上面總結(jié)的以外，還有很多，在檢查過程中，我們本著互相學(xué)習(xí)的態(tài)度，好的東西我們學(xué)習(xí)，發(fā)現(xiàn)的問題也都及時進(jìn)行溝通和研究,通過這次活動,對于各單位財會人員業(yè)務(wù)水平的提高將起到很大作用,只是由于時間關(guān)系,沒能更深更細(xì)的檢查和研究,還可能有沒發(fā)現(xiàn)的問題,有待進(jìn)一步探索.

擴(kuò)展閱讀：會計工作實(shí)戰(zhàn)三年會計總結(jié)

個體工商戶可否轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人？若能，辦理程序是怎樣的？

我是一個個體工商戶，由于業(yè)務(wù)擴(kuò)大和為了適應(yīng)客戶需求，想把個體戶轉(zhuǎn)變?yōu)橛邢薰�司，即升級為一般納稅人，但不知道如何辦理，請求有識之士給予指導(dǎo)。先謝謝啦！

原則上，個體工商戶是不能被批準(zhǔn)為一般納稅人的。因?yàn)閭�體是定額納稅。

建議：1你重新去工商局辦一個公司營業(yè)執(zhí)照，重新辦理稅務(wù)登記，新公司可申請作為一般納稅人。

2向稅務(wù)提出申請，說明雖是個體，但要求稅收實(shí)行查帳征收，不按定額納稅。這樣稅務(wù)可以考慮批準(zhǔn)為一般納稅人，但可能性小。

個體工商戶升一般納稅人的問題

我是個體雙定戶，請問去國稅代開普票、增值稅專用發(fā)票有無金額限定？代開多了會不會強(qiáng)制升為一般納稅人？【解答】《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：

第二十九條年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

第三十四條有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（二）除本細(xì)則第二十九條規(guī)定外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的�！备鶕�(jù)上述規(guī)定，個體工商戶年銷售收入達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)必須認(rèn)定為一般納稅人，否則根據(jù)細(xì)則第三十四條的規(guī)定，會受到相應(yīng)的處理，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。但非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

所以貴公司代開單張發(fā)票的金額沒有限定，但年累計數(shù)不要超過80萬，否則會面臨增值稅的風(fēng)險，具體情況建議和當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)構(gòu)通。

個體工商戶申請一般納稅人是否必須變更稅號

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于新認(rèn)定增值稅一般納稅人使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)有關(guān)問題的通知》（國稅函〔201*〕126號）第二條規(guī)定，個體工商戶新認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，稅務(wù)登記代碼統(tǒng)一為其個人身份證號碼加兩位順序碼（順序碼為數(shù)字01至99），長度為17位和20位兩類。凡不符合上述編碼要求的，應(yīng)及時辦理稅務(wù)登記代碼變更。咨詢一下，個體工商戶申請為一般納稅人的相關(guān)問題？

提問者：zhongguolong112瀏覽次數(shù)：128提問時間：201*-08-0608:091、升234

、、、升級個一級

為成體

一工般一

般般商納納納戶稅稅

人稅可人，人以

，直可需

要

年接以什

么銷升抵手售級扣續(xù)

，額為

是一幾以

及要般個需

超納點(diǎn)要

什過稅稅么多人

少嗎額資

料

？？？？

5、升級為一般納稅人后，如何進(jìn)行帳務(wù)處理？是否跟之前一樣做帳？6

、申請一般納稅人前，是否是要求帳目健全？

以上，請大家?guī)兔�解決！謝謝！開

業(yè)滿一年的企業(yè)，應(yīng)符合以下條件

1、一年增值稅銷售額（包括出口銷售額和免稅銷售額，以下簡稱年應(yīng)稅銷售額）達(dá)到或超過以下規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)：①②

工商

業(yè)業(yè)

企企

業(yè)業(yè)

年年

應(yīng)應(yīng)

稅稅

銷銷

售售

額額

在在

5080

萬萬

元元

以以

上上

；。

2、新辦企業(yè)自開辦之日起一個月內(nèi)，具有符合以下條件的，可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)測算預(yù)計年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，可暫認(rèn)定為一般納稅人，暫認(rèn)定期最長為一年（自批準(zhǔn)之月起滿12個月計算）：新

辦企業(yè)申請增值稅一般納稅人基本條件

實(shí)收資本50萬元人民幣（按照地方政策而定）申請人須提供以下資料

（一）工12

．

業(yè)．《

企業(yè)申書

請增值面

稅一申

般納稅請

人資格報

需報送告

以下1

資料：份

增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》一式三份

3《增值稅一般納稅人貨物存放場所稅務(wù)登記表》一式四份4《增值稅一般納稅人檔案資料》一

式二份

5．經(jīng)營場所的所有權(quán)證明、租賃合同或協(xié)議書復(fù)印件1份（非經(jīng)營者所有的應(yīng)提供出租者的經(jīng)營場所所有權(quán)證明復(fù)印件）6．法定代表人和主要管理人員、會計人員居民身份證復(fù)印件和會計人員資格證書復(fù)印件各1份78910

．．

．．銀

行有

公營存

款關(guān)

業(yè)證機(jī)司

明

執(zhí)（構(gòu)

章

即的

程

照注

資驗(yàn)復(fù)

憑

印證資復(fù)

）報印件復(fù)

印告

件1件1

1

份份份份

11．若為企業(yè)分支機(jī)構(gòu)則另需提供總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記證、增值稅一般納稅人有效證件、董事會決議復(fù)印件各1份。（二）新辦商貿(mào)企業(yè)申請增值稅一般納稅人資格需報送以下資料：1234

．．《．

《增《．

增值增

值稅值一書稅般稅

一納一面般稅

納人般

貨納

申稅物稅人存

請申放人

場檔請所案認(rèn)稅報定務(wù)資

登料表記告》表》

一》一

1式一式

式

三四二

份份份份

5．經(jīng)營場所的所有權(quán)證明、租賃合同或協(xié)議書復(fù)印件1份（非經(jīng)營者所有的應(yīng)提供出租者的經(jīng)營場所所有權(quán)證明復(fù)印件）

6．法定代表人和主要管理人員、會計人員居民身份證復(fù)印件和會計人員資格證書復(fù)印件各1份78910

．

．．．銀

行有

公營存

款關(guān)

司業(yè)證機(jī)

明

執(zhí)（構(gòu)章

即的程照注

資驗(yàn)復(fù)復(fù)

憑

印證資

印

）報

件件復(fù)

印告

11件1

1

份份份份11．能證明可以達(dá)到增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的資料如已簽訂的購銷合同、協(xié)議或書面意向復(fù)印件各1份12．若為企業(yè)分支機(jī)構(gòu)則另需提供總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記證、增值稅一般納稅人有效證件、董事會決議復(fù)印件各1份。說（

1）所有表格上所填寫電話要求

一律

為座機(jī)電話和手機(jī)電話

明；

②將法人身份證、其中任意一個股東的身份證、會計的身份證的復(fù)印件同時復(fù)印在一張A4紙上，并加蓋企業(yè)公章、代碼章③實(shí)地核查時要求法人、股東、會計在場；打印企業(yè)從開業(yè)到檢查日的銀行對賬單一式兩份，并準(zhǔn)備會計帳薄和原始憑證；新辦企業(yè)30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，超過時限按照小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人處理

企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），且實(shí)行統(tǒng)一核算，如總機(jī)構(gòu)已為增值稅一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)也可申請辦理一般納稅人。應(yīng)

向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供如下證件、資料

申請辦理一般納稅人認(rèn)定，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供如下證件、資料。

1．申請報告。納稅人申請辦理一般納稅人認(rèn)定，必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面申請報告。申請報告應(yīng)著重說明申請認(rèn)定一般納稅人的2

具．

體工

理商

由行

，政

以管

及理

履部

行門

一批

般準(zhǔn)納

發(fā)稅

放人

的的

義營

務(wù)業(yè)

能執(zhí)

力照

。。

3．與納稅人的成立以及經(jīng)營活動相關(guān)的章程、合同、協(xié)議等資料。45

．

．注

冊銀資

行金

證

賬明

。

號（

商證貿(mào)

企明

業(yè)

。）

6．法人代表、辦稅人員的身份證明（居民身份證、護(hù)照或其他合法證件）。（商貿(mào)企業(yè)）7

．房屋產(chǎn)權(quán)證明、房屋租賃合同等證件、資料

。（

商貿(mào)企業(yè)）

8．稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料、證件。一般納稅人輔導(dǎo)期為半年，半年銷售額達(dá)到90萬，可以申請轉(zhuǎn)為正式的一般

一般納稅人增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，根據(jù)購入原材料等貨物取得的增值稅專用發(fā)票的稅額進(jìn)行抵扣。

納稅人資格。

打開EXCEL表時，出現(xiàn)“運(yùn)行時錯誤91，未設(shè)置對象變量或withblock變量”該怎么處理？剛

試過，有效��！

打開EXCEL表，會出現(xiàn)"運(yùn)行時錯誤91’，未設(shè)置對象變量或withblock變量”的解決方法是：1.2.刪

打開

注找除

冊表

編到全

輯器。（開始->運(yùn)行

->regedit

）

[HKEY_CURRENT_USERSoftwareMicrosoftOfficeEXCELAddins]部

子項(xiàng)。

3.再打開EXCEL文檔，沒有那出現(xiàn)錯誤了

最新個人所得稅稅率表(新個稅起征點(diǎn)3500稅率表)

于201*年9月1日起施行。重新公布的《個人所得稅法》規(guī)定：“工資、薪金所得以為每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額�！薄秱�人所得稅法》將現(xiàn)行的9級超額累進(jìn)稅率調(diào)整為7級，第一級稅率為3%。

延伸閱讀》》

1、個人所得稅計算方法（公式）：其應(yīng)繳個人所得稅=（工薪收入-個人繳納的四險一金金額-個人所得稅扣除額3500）*稅率-速算扣除數(shù)

某員工10月份工資為16000元，個人繳納的四險一金金額為3680元應(yīng)納稅所得額=16000-3680-3500=8820應(yīng)繳個人所得稅=8820*20%-555=1209

網(wǎng)上認(rèn)證信息掃描儀繳費(fèi)

帶：稅務(wù)登記證副本費(fèi)用420元/年新增公司辦理需帶資料：費(fèi)用400元/年

稅務(wù)登記證副本公章電腦主機(jī)開票信息掃描儀型號：虹光AV180+地址：華信路389號巨匠大廈6樓608室電話：96717779

城一、計算

建稅和教育費(fèi)附加的計算與計提1、一般納稅人的城建稅和教育費(fèi)附加，是根據(jù)上繳的增值稅計算提取的。2、城建稅的計算

應(yīng)交城建稅＝增值稅×城建稅稅率城建稅稅率：

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7％；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1％3、教育費(fèi)附加的計算應(yīng)交教育費(fèi)附加＝增值稅×3％二、會計分錄1、提取時

借：主營業(yè)務(wù)稅費(fèi)及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)城建稅其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加2、結(jié)轉(zhuǎn)時借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)稅費(fèi)及附加3、上交時

借：應(yīng)交稅費(fèi)城建稅其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加貸：銀行存款等

公式為:應(yīng)納增

值稅計算公

式：

不含稅銷售額×稅率=應(yīng)繳稅額

稅額=銷含

稅銷售額

項(xiàng)稅額-進(jìn)/(1+

稅

率)=

不含

項(xiàng)稅稅

銷售

額額山東國稅CA證書辦理地點(diǎn)？通電

子申

知報

用戶::

為方便電子申報用戶辦理業(yè)務(wù)，電子申報各服務(wù)商為您提供“一站式”服務(wù)，并對各服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行優(yōu)化，請根據(jù)自己所屬稅務(wù)局到服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)辦理相關(guān)手續(xù)，自服一辦辦咨二辦辦咨

理理

詢地地

、理理詢歷地地

電、點(diǎn)

址電

：

下點(diǎn)址區(qū)

務(wù)、：：話

歷濟(jì)：話

南濟(jì)

長南：

高山濟(jì)：

新東南開和

市82371781

城城市

電花

發(fā)華

華區(qū)中

龍指、

濟(jì)稅

陽科路

縣技1825

、信號南商息B河有

座縣

的限

企公2511

：業(yè)司室

201*

年6月1日山東CA受理廳不再辦理電子簽章業(yè)務(wù)。

82371782

區(qū)子

園信

82371785

的息路88910703

工火

程炬

82371786

企有大

限廈

82371787

業(yè)公

司100588912508

8891070288912507

三、市中區(qū)、槐蔭區(qū)、天橋區(qū)、長清區(qū)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、平陰縣的企業(yè)辦辦咨四辦辦咨辦

理稅經(jīng)

公業(yè)務(wù)辦

務(wù)登人

章時記

身

，證

份、請副

證帶本

復(fù)法

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南北

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穗26

號通（

科原

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87111516

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南息

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企

程套83314309

有小

限學(xué)

87183345

業(yè)

公對

司過

83301037

老用戶網(wǎng)上申報續(xù)費(fèi)需攜帶電子簽章;各服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)不再跨區(qū)受理納稅人繳費(fèi)等事宜，望互相通知。企業(yè)股東變更所需資料您回你

好，合好！請問關(guān)

于復(fù)伙

企業(yè)變更合伙企業(yè)變更

股內(nèi)

登記應(yīng)提東所需的資

料容交

文件材，請問有哪些

？：料

1.執(zhí)行事務(wù)合伙人或者委派代表簽署的《合伙企業(yè)變更登記申請書》。2.全體合伙人簽署的變更決定書，或者合伙協(xié)議約定的人員簽署的變更決定書。3.執(zhí)行事務(wù)合伙人或者委派代表指定的代表或者委托的代理人的委托書。4.合伙企業(yè)變更經(jīng)營場所的，應(yīng)當(dāng)在遷入新經(jīng)營場所前申請變更登記，并提交新經(jīng)營場所使用

證明。

合伙企業(yè)變更經(jīng)營場所跨企業(yè)登記機(jī)關(guān)轄區(qū)的，應(yīng)當(dāng)在遷入新經(jīng)營場所前向遷入地企業(yè)登記機(jī)

關(guān)申請變更登記。

5.法人、其他組織委派的執(zhí)行合伙事務(wù)的代表發(fā)生變化的，提交其繼任代表的自然人身份證明

復(fù)印件和繼任委派書。

6.合伙企業(yè)變更企業(yè)類型的，應(yīng)當(dāng)辦理企業(yè)名稱變更；普通合伙企業(yè)變更為特殊的普通合伙企業(yè)的，提交由國家有關(guān)部門或授權(quán)機(jī)構(gòu)頒發(fā)的各合伙人的職業(yè)資格證明。7.合伙企業(yè)修改合伙協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)提交由全體合伙人簽名、蓋章的新修改的合伙協(xié)議或者依據(jù)

設(shè)立登記時合伙協(xié)議的約定作出的修改合伙協(xié)議的決議。

8.新合伙人入伙的，提交新合伙人的主體資格證明或自然人身份證明、入伙協(xié)議以及全體合伙

人對新合伙人認(rèn)繳或者實(shí)際繳付出資的確認(rèn)書。

9.合伙人增加或減少對合伙企業(yè)出資的，提交全體合伙人對該合伙人認(rèn)繳或者實(shí)際繳付出資的

確認(rèn)書。

10.法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院規(guī)定在登記前須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目的，提交有關(guān)批準(zhǔn)文件。11.國家工商行政管理總局規(guī)定提交的其他文件。

稅收優(yōu)惠明細(xì)表中的46行資產(chǎn)總額（全年平均數(shù)）是取年末的資產(chǎn)總額除以12嗎？

應(yīng)嚴(yán)格按照“關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知”（財稅[201*]69號）的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例所指小型微利企業(yè)的“資產(chǎn)總額”標(biāo)準(zhǔn)，一律“按企業(yè)全年月平均值確定”：

七、實(shí)施條例第九十二條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

="今天是:"&TEXT(TODAY(),"yyyy年m月d日")&"【"&TEXT(TODAY(),"[$-804]aaaa;@")&"】"="現(xiàn)在是:"&TEXT(NOW(),"[DBNum2][$-804]"&"h時m分s秒")用友T3普及版中的憑證怎樣調(diào)整大�。恐饕�是行高和列寬的問題

一直用的用友T3財務(wù)軟件，打印憑證大小都沒問題，上個月因?yàn)閷④浖�重裝在另一臺電腦上，加密狗也轉(zhuǎn)移了，賬務(wù)上沒問題。但在打印憑證時，用一張A4紙打兩份憑證，兩份憑證居然各自占了二分之一。太大了。不知道怎樣設(shè)置才能讓憑證的行高縮小，變得和普通憑證一樣大小?問了很多人，都解決不了。在此請教下高手。謝謝在"憑證打印"界面點(diǎn)擊〖設(shè)置〗按鈕，顯示頁面設(shè)置界面，如圖：

根據(jù)【系統(tǒng)菜單】【設(shè)置】【選項(xiàng)】中的"賬簿"頁簽中設(shè)置的參數(shù)，系統(tǒng)自動識別相關(guān)的紙型，顯示在"紙張""大小"中，您可以再次確認(rèn)一下：

如果參數(shù)選擇為"使用標(biāo)準(zhǔn)版""連續(xù)"，則在紙張上設(shè)置為"自定義"，Windows201*操作系統(tǒng)以上的版本可由用友軟件自動創(chuàng)建此類紙型。

對"非連續(xù)"：對"紙型B（用友7.0）"和"紙型C（上海版）"選擇"LEGAL"紙張；對"紙型D（用友U8）"選擇"A4"紙張。選擇打印紙的方向：橫向或縱向；

調(diào)整頁邊距：一般系統(tǒng)已經(jīng)自動調(diào)整好了，除非您打印出來的效果不佳，否則建議您不要調(diào)整。點(diǎn)擊〖打印機(jī)〗按鈕，選擇"打印機(jī)"為現(xiàn)在正使用的打印機(jī)。笑望采納，謝謝！

丟失已開出且已認(rèn)證的發(fā)票如何處理

1、丟失發(fā)票聯(lián)的處理：使用專用發(fā)票抵扣聯(lián)作記賬憑證，使用專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳�，其他無需作單獨(dú)處理。2、丟失抵扣聯(lián)的處理：使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳�，其他無需作單獨(dú)處理。

3、丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的處理：開票方需要復(fù)印發(fā)票復(fù)印件，并由開票方稅局開具《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》；再由收票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，才可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

4、丟失記賬聯(lián)的處理：一般來說，如果發(fā)票開出后尚未寄出，可（開票單位）將發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印，作為記賬憑證;若已寄出，則從金稅卡中重新打印一次，作為記賬憑證。無需稅局和收票單位作任何處理。5、丟失全聯(lián)次處理：一般是結(jié)合3和4的處理方式合并進(jìn)行處理。企業(yè)的銀行一般帳戶如何銷戶？

辦理企業(yè)一般銀行帳戶的銷戶有哪些流程，原帳戶的資金如何處理，每個銀行的做法是不是一樣的？銷銷12

填

寫單

撤戶前首先

應(yīng)戶

銷位

銀

行出

辦

理賬

戶資

金需

賬

戶具

申的核對

，賬

提請介

表

一紹

務(wù)核對

相

符后辦理供式

兩信

份銷戶

。：；；

3法人身份證及復(fù)印件，如果不是法人辦理需經(jīng)辦人員身份證及復(fù)印件；456

營交交回

業(yè)該回

執(zhí)賬該

照戶

重賬

、空戶

組（印

織支

票鑒

機(jī)、卡

構(gòu)電

代匯片

等，碼）如正如

本無遺

法失及交

復(fù)回寫

印寫說

說

件明明

；；。

人行賬戶管理辦法及實(shí)施細(xì)則中明確規(guī)定的有1、2、3、5項(xiàng)，第4項(xiàng)是實(shí)施細(xì)則中規(guī)定的“相關(guān)證明文件”，有的行只要營業(yè)執(zhí)照、有的行還要稅務(wù)登記證。第6項(xiàng)人行未規(guī)定，但采用印鑒卡方式的行應(yīng)有此規(guī)定。如使用支付密碼器的行有的要求交回，有的是進(jìn)

行信息注銷。

一般賬戶銷戶應(yīng)將資金轉(zhuǎn)入同戶名的其他銀行賬戶，不得支取現(xiàn)金，如果單位已在工商辦理注銷，應(yīng)轉(zhuǎn)入基本存款賬戶辦理銷戶

取現(xiàn)手續(xù)。

各家行銷戶手續(xù)不大一樣，比如說有的行還要求提供基本戶開戶許可證。但上面幾項(xiàng)應(yīng)該是較基本的了。用友軟件操作流程演示

用友軟件操作流程演示

學(xué)員在學(xué)習(xí)會計考證的課程中，會學(xué)到一本會計電算化的科目，上機(jī)操作的時候會用的用友軟件，但是發(fā)現(xiàn)很多學(xué)員不會如何使用，現(xiàn)在就簡單介紹下用友軟件的操作流程：

在電腦D盤/建立文件夾學(xué)員資料在里面分別建三個文件夾命名為“賬套”、“會計報表”、“備份”。建立賬套

系統(tǒng)管理系統(tǒng)注冊用戶名（ADMIN密碼為空確定）。

1、增加操作員（2個人）權(quán)限操作員增加（編員為數(shù)字或字母，姓名為記賬人員名稱）口令（密碼）增

加退出

2、建立賬套賬套建立賬套信息（賬套號為默認(rèn),賬套名稱為公司名稱，賬套路徑D盤/賬套,選擇啟用日期下

一步填寫單位信息下一步核算類型（本位幣人民幣，企業(yè)類型為工業(yè)，行業(yè)性質(zhì)新會計制度科目，賬套主管為所增加的操作員中選擇一位下一步基礎(chǔ)信息（全選）完成是否立即啟用賬套是選擇總賬退出。3、設(shè)置操作員權(quán)限權(quán)限選擇所增加的操作員增加雙擊授權(quán)（變藍(lán)色）日常操作1、登錄軟件桌面用友通用戶名（操作員編號）確定2、增加會計科目總賬系統(tǒng)會計科目增加

3、錄入期初余額總賬系統(tǒng)設(shè)置期初余額試算平衡4、選擇憑證類型總賬系統(tǒng)憑證類別選擇記賬憑證退出5、填制憑證總賬系統(tǒng)填制憑證增加填寫內(nèi)容保存

6、刪除憑證總賬系統(tǒng)填制憑證制單作廢/恢復(fù)整理憑證選擇要刪除憑證7、審核憑證總賬系統(tǒng)審核憑證選擇要審核的憑證審核

8、記賬總賬系統(tǒng)記賬選擇要記賬的憑證下一步記賬。（如不需審核直接記賬、總賬設(shè)置選項(xiàng)憑

證選擇未審核的憑證允許記賬確定）

9、取消記賬總賬期末對賬CTRL+H（恢復(fù)記賬前狀態(tài)激活）確定總賬憑證恢復(fù)記賬前狀態(tài)

選擇恢復(fù)方式確定

10、資產(chǎn)負(fù)債表財務(wù)報表選擇新建會計制度科目資產(chǎn)負(fù)債表格式（左下角）數(shù)據(jù)關(guān)鍵字

錄入（選擇年、月、日）確定

11、利潤表財務(wù)報表選擇新建會計制度科目利潤表格式（左小角）數(shù)據(jù)關(guān)鍵字錄入（選

擇年、月）確定

12、月末結(jié)賬總賬系統(tǒng)月末結(jié)賬結(jié)賬

用友通財務(wù)軟件逆向處理：憑證做完、已經(jīng)記賬結(jié)賬了，要修改怎么辦？

第一、反結(jié)賬在軟件中操作：總賬期末結(jié)賬用鼠標(biāo)選擇要取消的月份，按CTRL+SHIFT+F6鍵即可取消結(jié)賬；

第二、反記賬在軟件中操作：總賬期末對賬同時按CTRL+H對話框顯示“恢復(fù)記賬前狀態(tài)已激活”，再到總賬憑即

注：１、已結(jié)賬的月份，不能恢復(fù)到記賬前狀態(tài)．（要先反結(jié)賬，才能反記賬）２、只有賬套主管才能恢復(fù)月初的記賬前狀態(tài)．

用財務(wù)軟件進(jìn)行日常的會計核算，有時會遇到自找麻煩的事，手工處理中很簡單的事情，在計算機(jī)上你卻束手無策。常見的問題

如下：證

恢可復(fù)

到記

賬取

前狀態(tài)消點(diǎn)選

恢記復(fù)

記賬

前賬

狀態(tài)即

可。

1.不能進(jìn)行憑證錄入。剛使用用友軟件時，你首先會進(jìn)入“憑證處理模塊”，進(jìn)行憑證的錄入，但往往你都不會成功。原因何在？因?yàn)槟阄磳�憑證進(jìn)行“憑證類別”（也就是常見的“收字、轉(zhuǎn)字、付字”）設(shè)定，解決方法很簡單，進(jìn)入“憑證類別”進(jìn)行設(shè)定即可

。

2.錄入的憑證無法登賬。當(dāng)你辛辛苦苦地錄完憑證之后，在進(jìn)行記賬操作時，你很可能會發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)可供記賬的憑證是空白的，為什么？這里，就不得不提到核算的過程了。在用友的財務(wù)軟件中，基本的核算過程是：憑證錄入＞憑證審核＞憑證錄賬，這個基本程序是不可不知的。另外，根據(jù)交叉監(jiān)督的原則，在憑證錄入時你是不可能同時進(jìn)行憑證審核、記賬的，你（或者其他人）必須以不同的身份再次重新登錄，才能夠進(jìn)行審核、記賬操作。3.以記賬的憑證無法修改。在你將所有的憑證都記賬之后，你發(fā)現(xiàn)之前你的會計憑證錄入有誤，怎樣去修改？這個過程有些復(fù)雜。首先以“審核員”或者“記賬員”的身份重新登錄，然后進(jìn)入“套賬管理”模塊，選擇“恢復(fù)記賬前狀態(tài)”菜單，這時，你可以在“恢復(fù)最近一次記賬前狀態(tài)”和“恢復(fù)到月初時狀態(tài)”之間進(jìn)行選擇。之后進(jìn)入“憑證處理”模塊，取消對出錯憑證的審核，然后再以“制單員”的身份重新登錄，進(jìn)行修改操作

會計處理中的常見偷漏稅行為一、銷

售收入方面（銷項(xiàng)稅額）

（一）發(fā)出商品，不按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則按時記銷售收入，而是以收到貨款為實(shí)現(xiàn)銷售的依據(jù)。其表現(xiàn)為：發(fā)出商品時，倉

庫保管員記帳，會計不記帳。

（二）原材料轉(zhuǎn)讓、磨帳不記“其它業(yè)務(wù)收入”，而是記“營業(yè)外收入”，或者直接磨掉“應(yīng)付帳款”，不計提“銷項(xiàng)稅額”。（三）以“預(yù)收帳款”方式銷售貨物，產(chǎn)品（商品）發(fā)出時不按時轉(zhuǎn)記銷售收入，長期掛帳，造成進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額。（四）制造大型設(shè)備的工業(yè)企業(yè)則把質(zhì)保金長期掛帳不轉(zhuǎn)記銷售收入。（五）價外收入不記銷售收入，不計提銷項(xiàng)稅額。如：托收承付違約金，大部分企業(yè)收到違約金后，增加銀行存款沖減財務(wù)

費(fèi)用。

（六）三包收入”不記銷售收入。產(chǎn)品“三包”收入是指廠家除向定點(diǎn)維修點(diǎn)支付費(fèi)用外，還有按一定比例支付商家“三包費(fèi)用”（含配件），保修點(diǎn)及商家掛帳不記收入，配件相當(dāng)一部分都記入“代保管商品”。（七）廢品、邊角料收入不記帳。主要是工業(yè)企業(yè)的金屬邊角料、鐵肖、銅肖、鋁肖、殘次品、已利用過的包裝物、液體等。這些收入多為現(xiàn)金收入，是個體經(jīng)營者收購。納稅人將這些收入存入私人帳戶，少數(shù)應(yīng)用在職工福利上，如：食堂補(bǔ)助，極

個別用于上繳管理費(fèi)，多數(shù)用在吃喝玩樂和送禮上。

（八）返利銷售。市場經(jīng)濟(jì)下的營銷方式多變，返利銷售是廠家為占領(lǐng)市場,對商家經(jīng)營本廠產(chǎn)品低于市場價格的利益補(bǔ)償,是新產(chǎn)品占領(lǐng)市場的有效手段,是市場營銷策略的組成部分.其形式主要有兩種:一是商家銷售廠家一定數(shù)量的產(chǎn)品,并按時付完貨款,廠家按一定比例返還現(xiàn)金.二是返還實(shí)物、產(chǎn)品、或者配件。商家接到這些現(xiàn)金、實(shí)物后，現(xiàn)金不入帳也不作價外收入，更不

作“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，形成帳外經(jīng)營。

（九）折讓收入。折讓即折讓與折扣，相似于返利銷售，所不同的是：折讓是發(fā)生在銷售實(shí)現(xiàn)的時候，在發(fā)票上注明或另開一張紅票反映的銷售方式。按照稅法規(guī)定，在發(fā)票上注明折讓數(shù)額的，按實(shí)際收款記收入，。另外開具紅票的，不允許沖減收入。在實(shí)際工作中，納稅人往往是用紅票沖減收入，將沖減的收入以現(xiàn)金方式給購貨員，購貨方不記價外收入，造成少繳稅款。

（十）包

裝物押金逾期（滿一年）不轉(zhuǎn)記銷售收入。

（十一）從事生產(chǎn)經(jīng)營和應(yīng)稅勞務(wù)的混合銷售，納稅人記帳選擇有利于己的方法記帳和申報納稅。（十二）銷售使用過的固定資產(chǎn)，包括應(yīng)繳消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇等，不符合免稅規(guī)定的，也不按4%的征收率計算繳

納增值稅，而是直接記營業(yè)外收入。

（十三）為調(diào)節(jié)本企業(yè)的收入及利潤計劃，人為調(diào)整收入，將已實(shí)現(xiàn)的收入延期記帳。（十四）視同銷售不記收入。企業(yè)用原材料、產(chǎn)成品等長期投資，產(chǎn)品（商品）送禮或作樣品進(jìn)行展銷，不視同銷售記收入

，不記提銷項(xiàng)稅額。

（十五）母公司，下掛*多家子公司，涉及增值稅發(fā)票、普通發(fā)票部分的業(yè)務(wù)全部在母公司核算，其它任由子公司，子公司每

年向母公司上繳一定的管理費(fèi)。

（十六）小規(guī)模納稅人為了達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，在認(rèn)定后，達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)將要年檢時，采取多家一般納稅人互相開具增值稅專用發(fā)票，貨款也互相支付，但就是一點(diǎn)，幾家開具發(fā)票，互相之間的業(yè)務(wù)都不增值，這些就是一些企業(yè)稅負(fù)偏低的一種原因。

（十七）已開具的增值稅發(fā)票丟失，又開具普通發(fā)票，不記收入。二

、進(jìn)項(xiàng)稅方面

（十八）商業(yè)企業(yè)按工業(yè)企業(yè)辦理稅務(wù)登記和認(rèn)定增值稅一般納稅人，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不按付款憑證而按原材料入庫單。（十九）購進(jìn)貨物時，工業(yè)沒有驗(yàn)收人庫，或者利用發(fā)料單代替入庫單，申報抵扣。商業(yè)沒有付完款，自審抵扣，或者先虛開一張大額現(xiàn)金收據(jù)，先增加“現(xiàn)金”后，以坐支現(xiàn)金的方式讓對方開一張現(xiàn)金收據(jù)回來辦理抵扣，這些業(yè)務(wù)沒有大量的外調(diào)取證

很難查清楚。

（二十）用背書的匯票作預(yù)付帳款，利用現(xiàn)代技術(shù)涂改多次復(fù)印充當(dāng)付款憑證，用來騙取抵扣。（二十一）應(yīng)稅勞務(wù)沒有付款申報抵扣（委托加工、水、電、運(yùn)費(fèi)）。（二十二）在建工程領(lǐng)用原材料或者用作本單位的福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（二十三）取得進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票，開票方、收款方不一致，票貨、票款異地申報抵扣。（二十四）商業(yè)企業(yè)磨帳不報稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，擅自抵扣稅款。（二十五）用預(yù)付款憑證（大額支票）多次復(fù)印，多次充作付款憑證，進(jìn)行申報抵扣。（二十六）運(yùn)輸發(fā)票開具不全，票貨不符，或者取得假發(fā)票進(jìn)行抵扣。（二十七）為達(dá)抵扣目的，沒有運(yùn)輸業(yè)務(wù)，去運(yùn)管辦、貨運(yùn)中心、地稅局等單位代開發(fā)票進(jìn)行申報抵扣。（二十八）鐵路客運(yùn)發(fā)票（行李票）當(dāng)作運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)行申報抵扣。（二十九）最為典型的是個別企業(yè)將拉運(yùn)垃圾的發(fā)票當(dāng)作運(yùn)輸貨物發(fā)票申報抵扣。（三（

三十三十

）、

一

）進(jìn)

項(xiàng)應(yīng)代

扣發(fā)

票

丟繳代

繳

稅失

，

仍稅金

長然

抵

金期

掛帳扣進(jìn)

項(xiàng)方不

繳稅

額

。面。

（三十二）稽核評稅、稅務(wù)稽查查補(bǔ)的增值稅、所得稅補(bǔ)繳后，不作帳務(wù)調(diào)整，該作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的不轉(zhuǎn)出，該調(diào)增所得額的不調(diào)整帳務(wù)，造成明征暗退。有的把補(bǔ)繳的增值稅再記入進(jìn)項(xiàng)稅額。（三十三）福利企業(yè)外購原材料轉(zhuǎn)讓或者直接銷售，自己沒有生產(chǎn)能力，委托加工就地銷售、也按自產(chǎn)產(chǎn)品申報騙取退稅。（三十四）福利企業(yè)該取得增值稅專用發(fā)票不取得，自認(rèn)為反正是退稅，造成稅負(fù)偏高，退稅也多。（四

三十

五、

）福

利企

企業(yè)

購業(yè)進(jìn)

貨

物所使

用白

條得

，騙

取稅

高稅

負(fù)方

退稅

。面

（三十六）中央與地方企業(yè)所得稅劃分模糊，納稅人為方便，只在地稅辦理稅務(wù)登記。特別是201*年實(shí)行各50%企業(yè)所得稅以來，由于國地稅信息不共享，致使在201*年新辦證的納稅人沒有全部到國稅辦理稅務(wù)登記。

（三十七）企業(yè)收取的承包費(fèi)不記人所得額，長期投資、聯(lián)營分回的盈虧不在帳上反映，始終在往來帳上反復(fù)。（三十八）購買股票、債券取得的收入不按時轉(zhuǎn)記投資收益。（三十九）未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，提取上繳管理費(fèi)。

（四十）發(fā)生大宗裝修、裝潢費(fèi)用以及待攤費(fèi)用不報稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)就攤銷。（四十一）多計提應(yīng)付工資，年終將結(jié)余部分上繳主管部門。（四十二）不上繳統(tǒng)籌金的單位，計提統(tǒng)籌金長期掛帳不繳。（四十三）購買土地，準(zhǔn)備擴(kuò)建，將土地作為固定資產(chǎn)計提折舊。（四十四）盤盈的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)不作損益處理。（四十五）白條支付水電費(fèi)。（四十六）購買假發(fā)票人帳。

（四十七）應(yīng)有個人承擔(dān)的個人所得稅進(jìn)入管理費(fèi)-其它。

（四十八）主管部門向下級分?jǐn)傎M(fèi)用，下級只有記帳支付憑證，沒有原始憑證。

（四十九）郵政、電信行業(yè)收取的郵資、話費(fèi)沒有按照規(guī)定開具發(fā)票，用蓋郵戳的白條、托收承付票據(jù)給客戶。（五十）報銷不屬于自己單位的發(fā)票、稅票。（五十一）記帳憑證報銷多，原始憑證數(shù)額少。

（五十二）購入固定資產(chǎn)列入費(fèi)用，或者將固定資產(chǎn)分解開票記入費(fèi)用。（五十三）在建工程的貸款利息記入管理費(fèi)用或者財務(wù)費(fèi)用。（五十四）財產(chǎn)損失不經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，直接在稅前扣除。

（五十五）流動資產(chǎn)損失在地稅批復(fù)后，直接記入營業(yè)外支出，涉及增值稅部分不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（五十六）補(bǔ)貼收入不并入計稅所得額，直接記入資本公積或盈余公積。

（五十七）業(yè)務(wù)費(fèi)、廣告費(fèi)超支后放在其它科目列支，如：手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、有害補(bǔ)助等。（五十八），未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在稅前列支三新費(fèi)用（新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的技術(shù)開發(fā)費(fèi)）。（五十九）校辦企業(yè)、福利企業(yè)的證書沒有年檢，申請減免企業(yè)所得稅。

（六十）稅務(wù)稽查審增的所得額，屬于時間性差異部分，只補(bǔ)稅不調(diào)帳，造成明征暗退

1、開辦期間購買的固定資產(chǎn)是入開辦費(fèi)還是單列？答：計入固定資產(chǎn)。

2、若單列，是否應(yīng)在購買的第二個月開始計提折舊？答：與固定資產(chǎn)計提折舊的規(guī)定相同

3、若要計提折舊，則管理費(fèi)用就有發(fā)生額了，但企業(yè)在開辦期間沒有收入，沒收入也就不應(yīng)有費(fèi)用（配比原則），如此帳到底該如何做？

答：計提折舊時計入開辦費(fèi)

4、若企業(yè)開辦已一年，但一直沒收入，那期間發(fā)生的一切費(fèi)用是否一直在長期待攤費(fèi)用里歸集？

答：從生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起計入費(fèi)用，沒有收入但開始生產(chǎn)應(yīng)該按該固定資產(chǎn)的用途計入管理費(fèi)用或制造費(fèi)用等

5.臨時工的工資可以通過“應(yīng)付工資”核算嗎？如可以，那么這部分金額是否可以計提職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)？答：臨時工的工資不能計入應(yīng)付工資，而應(yīng)該計入到費(fèi)用或成本中去，前提是你必須取得勞務(wù)發(fā)票，否則即便你記到工資里去了，也是不許稅前列支的，因?yàn)楣�司和臨時工之間沒有建立勞動關(guān)系，公司支付的這筆費(fèi)用是不合理的，勞動局檢查的時候麻煩更大，因?yàn)楣�司用人一月以上必須建立勞動關(guān)系，否則違反勞動法。我這邊就有一個大廠被查出來后補(bǔ)交了所得稅和臨時工的福利費(fèi)，總共十幾萬呢。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

一般納稅人應(yīng)納增值稅，用（銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額）計算，而小規(guī)模納稅人直接用銷售收入＊3%計算，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。二、

如果你上面說的進(jìn)貨和銷售價均為含稅價，那么如果是一般納稅人，應(yīng)納稅＝（201*0/1.17）*0.17－1（0000/1.17）*0.17＝2905.98-1452.99＝1452.99如果是小規(guī)模納稅人，則應(yīng)納增值稅＝（201*0/1.03）*0.03＝582.52對于這筆業(yè)務(wù)，是小規(guī)模納稅人交稅少。三、至于作為一般納稅人交稅多，還是小規(guī)模納稅人交稅多，這個不僅得看銷售收入，還要看進(jìn)價大�。ǜ鶕�(jù)進(jìn)價計算進(jìn)項(xiàng)稅額），哪種納稅人納稅多，哪種小，還需要看具體是什么樣的業(yè)務(wù)，比如像你舉的例子，當(dāng)然是小規(guī)模交稅少。對于這筆業(yè)務(wù)，如果進(jìn)價很大，比如是18000，則一般應(yīng)納稅應(yīng)納：201*0/1.17*0.17－18000/1.17*0.17＝260.60，這比小規(guī)模納稅少。6-2、補(bǔ)交上年的企業(yè)所得稅帳務(wù)怎么處理啊1、調(diào)整有關(guān)賬戶

按照《企業(yè)會計制度--會計科目和會計報表》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整有關(guān)賬戶，其分錄為：借：檢查調(diào)整的科目貸：以前年度損益調(diào)整2、計提應(yīng)補(bǔ)交的所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅3、結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整后的利潤額借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配--未分配利潤4、補(bǔ)交所得稅的處理借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅貸：銀行存款

年終紅包在帳務(wù)處理上應(yīng)該怎么操作，才能不用交稅嗎？

答：給你講一個故事吧：一公司想發(fā)放年終紅包，又想不用交個人所得稅，公司的財務(wù)想啊想啊，終于想到了幾個辦法：1、做員工向公司借款，以后月份發(fā)放工資時分期還款，這樣錢沒有少拿，基數(shù)低了交的稅自然少了。2、公司制定標(biāo)準(zhǔn)，總額超過兩千五以上的必須提供費(fèi)用發(fā)票，電話費(fèi)，交通費(fèi)……3、獎金照發(fā)，但分兩次，年終一次，次年初又一次，以降低稅率。不知道這個故事大家聽過沒有，后話如何，你能告訴我嗎？

問：今后發(fā)工資的時候，從員工工資里扣，員工拿的工資不是少了嗎？

答：在員工正常工資的基礎(chǔ)上加上應(yīng)收回的“欠款”，員工實(shí)際拿的工資不變。但缺點(diǎn)在于沒有交社保，如果全額交社保的公司不劃算

問：我單位以個人名義辦了個銀行卡（個人的名字）,目的是交水費(fèi),我想分錄為:借:銀行存款（水卡）貸現(xiàn)金,等拿到水費(fèi)發(fā)票再記入費(fèi)用,這樣行嗎?

您處理的方式，雖然沒有哪條規(guī)定不允許這么做，但也確實(shí)很少有這么做的。我提個建議您參考看看：借出現(xiàn)金存入個人帳戶，在賬上這么反映：借：其他應(yīng)收款－預(yù)支水電費(fèi)貸：現(xiàn)金

收到水電費(fèi)發(fā)票時：借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用等貸：其他應(yīng)收款－預(yù)支水電費(fèi)

接到一筆來料加工業(yè)務(wù)，其中的某個零件需要加工（電鍍），付給對方費(fèi)用，對方開具增值稅專用發(fā)票？這個業(yè)務(wù)該如何處理？分錄？委托企業(yè)

1、發(fā)出委托加工材料借：委托加工物資代：原材料（庫存商品）2、支付加工費(fèi)用借：委托加工物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交消費(fèi)稅(需交消費(fèi)稅的）代：銀行存款

3、加工完成收回委托加工材料借：原材料（庫存商品）代：委托加工物資加工企業(yè)（收到加工費(fèi)時）1、借：銀行存款代：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅

12、我們曾幫人代開過增值稅發(fā)票

老板的朋友做生意但又沒有增值稅開票資格求老板老板同意了就叫我們開給他了

這個人也不知從什么地方找了些進(jìn)項(xiàng)票來我想有進(jìn)項(xiàng)而且那張進(jìn)項(xiàng)票也是通過認(rèn)證的就將中間增值部分要交的稅收取了他的現(xiàn)金后便開的銷售票給他我們承擔(dān)了什么風(fēng)險呢

答：**是絕對不許的，稅務(wù)局知道了，罰款是肯定的，要按你的所開發(fā)票面額的300%罰款。你的一般納稅人資格也要取消�，F(xiàn)在你已經(jīng)代開了，千萬不能讓稅務(wù)局知道和查出來。還有，你的營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍必須包括所**的商品，不然，很容易查出來的。賬也要做得漂亮。如果金額不大，用現(xiàn)金結(jié)束這筆帳。不要留尾巴。這樣回答是否可以幫助你呢

這種做法的確是很危險的，一句白話“到時候連自己怎么死的都不知道”。建議把握一個原則，開票給誰，一定要從誰那里收會全部的款子，收到發(fā)票的一定由你們公司付款出去，這樣雖然還有問題，但至少風(fēng)險小一點(diǎn)。還有，相信大家都知道了，廣東深圳那邊的發(fā)票不要隨便接，通過認(rèn)證的也不可以，前面的帖子里有提到過的。再一個，就是一定要叫倉庫開出入庫單，只是對自己的一種保護(hù)。如果有入庫單，對財務(wù)而已，錯了也是善意出錯的，否則就是惡意的，這對財務(wù)人員的處罰是很重的，會判刑的！暫估入庫，成本結(jié)轉(zhuǎn)方面的問題購入商品一批（暫估入庫）借：庫存商品貸：銀行存款

到了月末如果發(fā)票還沒有到，那結(jié)轉(zhuǎn)成本的時候，這個暫估商品的成本要結(jié)轉(zhuǎn)嗎？？如果結(jié)轉(zhuǎn)了，那下月來發(fā)票的時候，沖回上面的分錄，那結(jié)轉(zhuǎn)的成本也要沖嗎？？？

1、一般暫估入庫，要在下月做沖回帳務(wù)處理，待發(fā)票到后，再作帳務(wù)處理。

2、如果暫估入庫的商品已經(jīng)銷售，先按暫估價結(jié)轉(zhuǎn)成本。待發(fā)票到后，再作相關(guān)的帳務(wù)調(diào)整。（1）如果暫估價與發(fā)票價一致，不作帳務(wù)處理。

（2）如果暫估價大于發(fā)票價，可以將差額做沖銷成本帳務(wù)處理。（3）如果暫估價小于發(fā)票價，可以將差額做補(bǔ)充登記成本帳務(wù)處理。

（4）暫估價與發(fā)票價不一致，還可以將以前的結(jié)轉(zhuǎn)成本做紅字沖銷，然后，按發(fā)票價結(jié)轉(zhuǎn)成本。收到銀行承兌匯票如何做賬1、收到銀行承兌匯票時（1）如果是貨款借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2）如果是以前欠的貨款借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款2、承兌匯票到期后借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)

201*年呼和浩特市中才商貿(mào)有限公司被取消一般納稅人資格，當(dāng)時增值稅留抵金額為25萬元，請問，這25萬元可以要求稅務(wù)局退稅?

解答：一般納稅人能被取消資格以后留抵稅額不予退稅。補(bǔ)交采暖費(fèi)發(fā)生的滯納金，能否取得發(fā)票？

解答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條及其實(shí)施細(xì)則第十二條規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。其中價外費(fèi)用包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。另據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票。因此，向購買方收取的滯納金應(yīng)該按照價外費(fèi)用繳納增值稅，并按照規(guī)定開具發(fā)票。

呼和浩特市振興工貿(mào)有限責(zé)任公司購買兩臺冰柜價值6000元，用于公司食堂放置水果蔬菜等，取得增值稅專用發(fā)票，該發(fā)票可以認(rèn)證抵扣嗎？

解答：依據(jù)【中華人民共和國增值稅暫行條例】第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；一般來說食堂都是用于公司員工的福利，當(dāng)然不允許抵扣道理就在于用于職工福利不會產(chǎn)生銷項(xiàng)稅，自然也就不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)收到財政撥款，為專項(xiàng)基金，是否納入收入？交所得稅嗎？

是為了研發(fā)新產(chǎn)品，二是中小企業(yè)發(fā)展基金，兩種不同用途的款項(xiàng)，會計處理怎樣合適？要123

企業(yè)實(shí)際收到的財政補(bǔ)貼和稅收返還，不屬于財政撥款，應(yīng)納入應(yīng)稅范圍，計入“營業(yè)外收入”。除非國務(wù)院相關(guān)部門有明文規(guī)定，該項(xiàng)補(bǔ)貼不交企業(yè)所得稅。第（

1）《稅務(wù)行政許可申請表》；一次去國稅購買出口專用發(fā)票需要帶什么資料？

、、成、撥撥款為撥對款

象的財款是對

納象政

主入

預(yù)是撥

體算財

管政款

必是理資的

須各事金

業(yè)，

具級單必

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社納三

民會入

團(tuán)預(yù)個

政體算等條

件府組支

織出

：；；。

（2）申請防偽稅控增值稅專用發(fā)票最高開票限額的《稅務(wù)行政許可決定書》；待行政許可審批后，納稅人再準(zhǔn)備以下資料到稅務(wù)（（（

54

）機(jī)3

）

《關(guān)）

經(jīng)稅申發(fā)

辦務(wù)

請票

人登

記購購

身

證買領(lǐng)份

》

發(fā)簿證

副

票明本

：；；。

增票認(rèn)證期限為180天。

會計核算的內(nèi)容具體表現(xiàn)為生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)？

會計核算的內(nèi)容具體表現(xiàn)為生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，包括：（1）款項(xiàng)和有價證券的收付；（2）財物的收發(fā)、增減和使用；（3）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（4）資本、基金的增減和經(jīng)費(fèi)的收支；（5）收入、費(fèi)用、成本的計算；（6）財務(wù)成果的計算和處理；（7）其它需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的事項(xiàng)。會計核算的要求是真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時。

生產(chǎn)成本與主營業(yè)務(wù)成本有什么不同?

主營業(yè)務(wù)成本:是損益類帳戶,用來核算企業(yè)銷售商品\\產(chǎn)品\\提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日�；顒佣�發(fā)生的成本.它的借方登記已銷售商品\\產(chǎn)品\\勞務(wù)供應(yīng)等的實(shí)際成本;貸方登記期末轉(zhuǎn)入"本年利潤"帳戶的數(shù)額,結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額.該帳戶也應(yīng)按產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)分類帳戶。生產(chǎn)成本：是成本類帳戶，用來核算企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等）在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，并據(jù)以確定產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本。它的借方登記月份內(nèi)發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用；貸方登記應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。月末的借方余額，表示生產(chǎn)過程中尚未完工的在產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本。生產(chǎn)成本帳戶應(yīng)設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個明細(xì)帳戶。小規(guī)模納稅人怎樣計算增值稅

201*年3月，某商店（增值稅小規(guī)模納稅人）購進(jìn)童裝150套，“六一”兒童節(jié)之前以每套103元的含稅價格全部零售出去。該商店本

月銷售這批童裝應(yīng)納增值稅（）元

答案是450元但是我不明白怎樣得出的這個結(jié)果是

150*103=15450

元

這，

這個為你

樣的

含稅總收

入算（

數(shù)量乘

以的含

稅單價

，），

15450/1.03=15000.00（因?yàn)?5450為含稅收入，故要除去稅，小規(guī)模是3%的增值稅，得出不含稅收入15000.00）15000*3%=450（這個就是增值稅，用不含稅收入乘以稅率）小規(guī)模納稅人增值稅的核算

增值稅對小規(guī)模納稅人的征收管理采取簡易辦法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，適用6％或4％的綜合征收率，不得直接領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票等。因此，小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)，均按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價款借記“物資采購”、“原材料”、“管理費(fèi)用”等賬戶，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等賬戶。

小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按實(shí)現(xiàn)的銷售收人和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等賬戶；按實(shí)現(xiàn)的銷售收人，貸記“主營業(yè)務(wù)收人”、“其他業(yè)務(wù)收人”等賬戶；按應(yīng)收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”賬戶。小規(guī)模納稅人按規(guī)定的納稅期限繳納稅款時，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。收到退回多交的增值稅時，作相反的會計處理。

例如，斯敏公司為增值稅小規(guī)模納稅人，201*年8月份購進(jìn)生產(chǎn)用鋼材一批，普通發(fā)票注明價稅合計69876元，材料已驗(yàn)收人庫，公司開出期限為3個月的商業(yè)匯票一張；同月銷售貨物一批，由稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票一張，注明價款80000元，增值稅額4800元，貨款以銀行存款收訖；月末以銀行存款繳納當(dāng)月應(yīng)納的增值稅。則該公司會計處理如下：（1）購進(jìn)材料時：借：原材料69876貸：應(yīng)付票據(jù)69876（2）銷售貨物時：借：銀行存款84800貸：主營業(yè)務(wù)收人80000

應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅4800（3）上繳增值稅時：

借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金）4800貸：銀行存款48輔導(dǎo)期一般納稅人如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額及會計核算

問題：A公司目前處于輔導(dǎo)期，2月取得進(jìn)項(xiàng)稅票，于2月拿到稅務(wù)局認(rèn)證，但稅務(wù)局給的認(rèn)證結(jié)果為“待比對，不能抵扣”，此部分進(jìn)項(xiàng)稅是否必須等到比對結(jié)果給出后才能抵扣？比對結(jié)果何時出來？如何進(jìn)行會計核算？

答：按國家稅務(wù)總局國稅發(fā)明電[201*]37號文件要求，在輔導(dǎo)期內(nèi)，實(shí)行輔導(dǎo)期管理的新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人，取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票，必須在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣。

在雙方信息都及時完整準(zhǔn)確采集的情況下，比對結(jié)果將在抵扣聯(lián)信息采集的下一個月生成否則會再延續(xù)一個月。輔導(dǎo)期一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，該明細(xì)科目用于核算輔導(dǎo)期一般納稅人取得尚未進(jìn)行交叉稽核比對的己認(rèn)證專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額。

2．當(dāng)輔導(dǎo)期一般納稅人取得上述扣稅憑證后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；3．交叉稽核比對無誤后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”專欄，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。申報要求

1、輔導(dǎo)期一般納稅人的增值稅納稅申報時限上與正常的一般納稅人納稅申報一樣，無區(qū)別。

2、輔導(dǎo)期一般納稅人當(dāng)期取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)以及海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發(fā)票和貨物運(yùn)輸發(fā)票，要在收票當(dāng)月及時到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證以及錄成清單（磁盤）交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并將上述數(shù)據(jù)填寫在增值稅納稅申報表附列資料（表二）中“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”相關(guān)欄次內(nèi)。

小規(guī)模納稅人做賬時是否應(yīng)該填寫進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)增值稅?

問：我的單位是剛成立的小規(guī)模納稅人,按規(guī)定增值稅是不能抵扣的,那么在做賬時還需要做“應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額”和“應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額”嗎？

答：小規(guī)模納稅人不設(shè)置“應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額”和“應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額”科目，只設(shè)置“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目。

跨年計提折舊問題

我公司是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，尚在開發(fā)中，因未將去年購入的固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊，我現(xiàn)在可以補(bǔ)提折舊嗎？目前的損益報表仍為零申報

可以計提折舊，因?yàn)檎叟f屬于上年度的費(fèi)用，所以，要做以前年度損益調(diào)整，不能計入當(dāng)期（今年）的費(fèi)用中。1借貸2借貸

、：：

利以：

：結(jié)

潤

前轉(zhuǎn)

分

以、

前累

以配年

前--度

未損年補(bǔ)度計年分

益度

配調(diào)損提

益折

損利調(diào)

時整舊益潤整自己公司是小規(guī)模公司，開給對方普通發(fā)票，銷項(xiàng)稅沒有產(chǎn)生嗎

小規(guī)模納稅人沒有銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅一說。

一般納稅人從小規(guī)模納稅人處購買商品，取得的普通發(fā)票的，按發(fā)票金額全額計入商品采購成本，不產(chǎn)生進(jìn)銷。

追問：

沒有銷項(xiàng)那他們不用交增值稅嗎？那小規(guī)模是要交哪些稅？回答：

小借

規(guī)：

：

模銀

銷

納行售交

照主

：應(yīng)

他銷

售營交

稅應(yīng)收存收稅

款入稅入業(yè)金

交做

筆務(wù)

城款

人

（（

主

金計

提，現(xiàn)

營銷

金業(yè)

當(dāng)稅

市月

應(yīng)金維

售、務(wù)

時應(yīng)收

入增交

稅及護(hù)堤

建圍

，收

等直賬科值金

的附設(shè)憑接款目

做））稅證加稅費(fèi)

貸

應(yīng)月借貸

底

，：

按其

教育附加追問：

這里的增值稅是0.3？回答：

按你借貸

：

你收

企到

業(yè)客：

銷

售的戶

增值

稅元銀收

入

稅，

率提

，交行970.87

你商

是品

3%和存

的發(fā)

，票

就，款（

按你

3%做

1000/(1+3%)=970.87

羅賬

~就

例是

：：1000）

1000

應(yīng)交稅金增值稅29.13(1000-970.87或者970.87*3%，這個是可以驗(yàn)算的)

跨年多計提的折舊賬務(wù)處理

去年的設(shè)備折舊多提了3000，現(xiàn)在是通過“以前年度損益調(diào)整”科目沖回吧？那么還調(diào)整成本嗎？有的人說不用，有的人說要調(diào)整成本，如果調(diào)該怎么寫分錄呢，如果不調(diào)又是為什么呢？

1、去年多提折舊，要通過“以前年度損益調(diào)整”科目作調(diào)整，不用調(diào)整成本。因?yàn)�，成本已�?jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到利潤中了。

2、會計分錄

（1）調(diào)整上年多提折舊借：累計折舊3000貸：以前年度損益調(diào)整3000（2）結(jié)轉(zhuǎn)時

借：以前年度損益調(diào)整3000貸：利潤分配--未分配利潤30大家好，請問如何不是一般納稅人而是小規(guī)模納稅人那么銷售商品如何做分錄呢？

因?yàn)橐话慵{稅人的時候要做增值稅（銷項(xiàng)稅）分錄，如果是小規(guī)模納稅人如何做分錄呢？謝謝！

問題補(bǔ)充：如何做題呢？1：假如售貨方是一般納稅人，購貨方是小規(guī)模納稅人2上

：

假面

如兩

購種貨

方情

是況

一

般如

納何

稅

人處

，理

售下貨

方面

是這

小

規(guī)道

模題

納

稅呢

人？

購買電視價款10000元，增值稅是1700元，出售電視30000元，增值稅是5100元，請問按上面兩種情況如何處理此問題呢？最好連售貨方給的發(fā)票也能幫我解釋清楚。發(fā)票這塊我也迷惑。謝謝大家！1、一般納稅人增值稅要設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”和“銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目。（1）進(jìn)貨時

借：原材料（或庫存商品）借：應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等（2）銷售時借：銀行存款等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：主營業(yè)務(wù)收入

2、小規(guī)模納稅人不需要設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”和“銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目。（1）進(jìn)貨時

借：原材料（或庫存商品）貸：銀行存款等（2）銷售時借：銀行存款等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅貸：主營業(yè)務(wù)收入固定資產(chǎn)購買與上賬差一年,能否補(bǔ)計提折舊費(fèi)

我單位201*年3月購買汽車一輛，因各種原因未能極時上賬，在201*年10月才上賬，問能否根據(jù)發(fā)票日期（為201*年3月20日）補(bǔ)提折舊費(fèi)

問題補(bǔ)充：補(bǔ)提201*年10月以前的折舊

按照固定資產(chǎn)折舊規(guī)定，固定資產(chǎn)應(yīng)該在入賬的下月開始提取折舊。如果要補(bǔ)提折舊，補(bǔ)提以前年度的折舊費(fèi)用也不能在本年度內(nèi)稅前扣除。

201*-02-1609:37補(bǔ)充問題補(bǔ)提201*年3月以前的折舊

如果在201*年時補(bǔ)提的1、補(bǔ)提201*年1--3月份借：管理費(fèi)用--折舊費(fèi)貸：累計折舊

2、補(bǔ)提201*年4--12月的折舊借：以前年度損益調(diào)整貸：累計折舊同時：

借：利潤分配--未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整

如果在201*年時補(bǔ)提的

補(bǔ)提201*年4月--201*年3月的折舊借：以前年度損益調(diào)整貸：累計折舊同時：

借：利潤分配--未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整

現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票有什么區(qū)別？

現(xiàn)金支票只能用來取現(xiàn)金,而且添現(xiàn)金用途也只能填工資、差旅費(fèi)、備用金這幾個�，F(xiàn)金支票一般只是本公司用，收款人一般也填本公司的名字。現(xiàn)金支票用于基本戶。還要注意的是現(xiàn)金支票背面右邊也要蓋章。轉(zhuǎn)帳支票用來轉(zhuǎn)帳，基本戶一般戶都可以用。一般都用來支付貨款什么的，也可以用來把本公司一個賬戶上的錢轉(zhuǎn)到另一個賬戶

。轉(zhuǎn)帳支票下賬的時候要填進(jìn)帳單。

出票之后有效期為10個工作日，收款人背書，提供身份證明，到付款銀行直接支取固定資產(chǎn)清理的賬務(wù)處理

固定資產(chǎn)的清理是指固定資產(chǎn)的報廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災(zāi)害而遭到損壞和損失的固定資產(chǎn)所進(jìn)行的清理工作。（1）出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，借：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)帳面價值）累計折舊（已計提的折舊）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)的賬面原價）（2）發(fā)生清理費(fèi)用時，借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款

（3）計算交納營業(yè)稅時，企業(yè)銷售房屋、建筑物等不動產(chǎn)，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按其銷售額計算交納營業(yè)稅，借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)

（4）收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等時，借：銀行存款原材料等貸：固定資產(chǎn)清理

（5）應(yīng)由保險公司或過失人賠償時，借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理

（6）固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借：固定資產(chǎn)清理

貸：長期待攤費(fèi)用（屬于籌建期間）

營業(yè)外收入處理固定資產(chǎn)凈收益（屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間）（7）固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借：長期待攤費(fèi)用（屬于籌建期間）

營業(yè)外支出非常損失（屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失）營業(yè)外支出處理固定資產(chǎn)凈損失（屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失）貸：固定資產(chǎn)清理

稅

信用證保證金存款的做賬方法

（1）企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的“信用證申請書”回單，借記“其他貨幣資金－－信用證保證金”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。（2）企業(yè)接到開證行通知，根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單，借記“材料采購”或“材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)

－－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等賬戶，貸記“其他貨幣資金－－信用證保證金”賬戶；

（3）將未用完的信用證保證金存款余額轉(zhuǎn)回開戶銀行時，借記“銀行存款”賬戶，貸記“其他貨幣資金－－信用證保證金”賬戶

匯票與銀行承兌匯票的區(qū)別

銀行匯票與銀行承兌匯票有什么區(qū)別？其實(shí)，從匯票的分類來看，所有匯票分為銀行匯票與商業(yè)匯票兩種，而商業(yè)匯票又有銀行承兌匯票與商業(yè)承兌匯票之分。不過，到底什么是銀行匯票，什么是銀行承兌匯票，兩種有怎樣的區(qū)別？

什么是銀行匯票？

銀行匯票是由銀行出票的，由其見票后按照規(guī)定金額無條件支付給付款人或者持票人的一種票據(jù)。打個比方，某銀行的客戶A要辦理銀行匯票，先要向銀行提出申請，銀行審核通過后，按照申請的金額從A的賬戶中扣除賬款，并放在匯出款科目上，同時還要收取相應(yīng)手續(xù)費(fèi)。A把銀行開出的匯票票據(jù)交給收款人B，B就可以持該匯票到自己的銀行開戶行存款，如果B的開戶行與該匯票的出票行是同一個銀行系統(tǒng)，可以及時地實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)賬，否則需要B的開戶行進(jìn)行相應(yīng)的處理才能到賬，可能就要等一定的時間。

什么是銀行承兌匯票？

銀行承兌匯票一般是由承兌銀行的存款客戶所出票，出票權(quán)是經(jīng)過銀行審查通過的，且銀行承諾在票據(jù)到期時（最長不超過6個月），毫無條件地向持票人或收款人兌現(xiàn)（支付）紙面所規(guī)定的金額。舉個例子說明，A公司向XX銀行申請銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，銀行會針對其資信狀況進(jìn)行審核。同意之后，A公司在需要的時候，可以開出銀行承兌票據(jù)（出票），并把票據(jù)交給收款人，收款人到期后就可持該票據(jù)到銀行取得資金。

由此可見，銀行匯票和銀行承兌匯票都是由銀行來兌付的，對于收款人來說是很可靠的。不過，銀行匯票可即時到賬，承兌匯票需要到期后才能得到兌付。銀行匯票方式是即時扣款，而且不再算付款人的存款，而銀行承兌匯票要到期后才扣款，前期存入的保證金仍然算付款人的存款并且計息。所以，而對于付款人來說，更愿意支付銀行承兌匯票。

關(guān)于銀行承兌匯票的賬務(wù)處理

銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種。是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票，向開戶銀行申請并經(jīng)銀行審查同意承兌的，

保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。對出票人簽發(fā)的商業(yè)匯票進(jìn)行承兌是銀行基于對出票人資信的認(rèn)可而給予的信用支持。

對于會計人員，銀行承兌匯票的賬務(wù)處理也是非�；�礎(chǔ)。幾乎每個月都能碰到它，那么初當(dāng)會計的我們?nèi)绾螌︺y行承兌匯

票進(jìn)行賬務(wù)處理呢？現(xiàn)在就跟中華會計網(wǎng)校實(shí)務(wù)操作欄目小編一起學(xué)習(xí)處理方法吧。

（1）辦理銀行承兌匯票時，根據(jù)與銀行之間的協(xié)議，分為全額辦理和差額辦理，差額辦理時視同企業(yè)的短期借款處理；1、全額辦理匯票

借：其他貨幣資金XX銀行承兌匯票貸：銀行存款XX銀行2、差額辦理匯票（1）辦理銀行承兌匯票

借：其他貨幣資金XX銀行承兌匯票貸：銀行存款XX銀行（2）支付供貨單位銀行承兌匯票借：庫存商品／預(yù)付賬款等相關(guān)科目貸：應(yīng)付票據(jù)

（3）收到承兌戶利息時，根據(jù)相應(yīng)的單據(jù)，有些銀行將承兌賬戶的利息直接入了單位基本戶，而有些銀行則將承兌賬戶利

息先計入承兌賬戶，承兌匯票到期解付時在一并轉(zhuǎn)入單位基本戶。借：銀行存款XX銀行（直接入基本戶時）

其他貨幣資金XX銀行承兌匯票（計入承兌賬戶時）貸：財務(wù)費(fèi)用

（4）承兌匯票到期解付時，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的單據(jù)視情況做賬，有些銀行承兌匯票到期后直接從承兌戶付出，而有些銀行會

將到期的承兌戶上的資金先轉(zhuǎn)入單位基本戶，然后在付款。直接解付時：借：應(yīng)付票據(jù)

貸：其他貨幣資金XX銀行承兌匯票先轉(zhuǎn)入單位基本戶再解付時：借：銀行存款XX銀行

貸：其他貨幣資金XX銀行承兌匯票借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款XX銀行銀行匯票存款的會計分錄與做法

【例2－14】①201*年8月8日，盛安公司填制“銀行匯票委托書”，并將款項(xiàng)90000元交存銀行辦理并取得銀行匯票。借：其他貨幣資金－－銀行匯票存款9000貸：銀行存款90000②8月10日，公司用銀行匯票支付以前欠甲企業(yè)貨款76000元。借：應(yīng)付賬款－－甲公司76000貸：其他貨幣資金－－銀行匯票存款76000③8月11日，公司收到開戶銀行轉(zhuǎn)來銀行匯票存款余額14000元。借：銀行存款14000貸：其他貨幣資金－－銀行匯票14000關(guān)于辦完銀行匯票的會計分錄怎么做？？

辦理銀行承兌匯票，要先按票面金額支付不同比列的保證金，有20%、30%、40%、等，支付保證金的分錄如下：借貸保取借貸如借貸（借應(yīng)

交說明

：果

：：會：

稅金計書

本材

應(yīng)得

證匯

票

金，：：是

采

材應(yīng)

上這一如：：

存果

是

應(yīng)應(yīng)

購材

料付步料

交借

方

的采增

值其

他銀入歸

還保應(yīng)

付付付

料

，采票

做法是貨

行證

賬

金款

，幣

存戶分賬票

則錄

頭如

下資

金款。：款據(jù)：購據(jù)，購稅

但實(shí)際工作中到這時還沒有取得增值稅票，所以并不能按書上的做法）收借應(yīng)貸

交稅

金：

到：應(yīng)

交材

材

料原增

值

稅料

（入

材進(jìn)

項(xiàng)采

稅額庫

，料）購

（材料采購可按供貨商設(shè)明細(xì)賬，如果有余額（借方），則表示沒到的的材料）票借貸承

兌：時：證金還有利據(jù)到期：其，承兌時

，銀

他借銀息：

收

入財：

行，

借

務(wù)：

銀行會

退行貨

應(yīng)幣付

存銀

行費(fèi)

存回保

證存

資票金

，則

：款金據(jù)款款用

貸另

，保

貸銀行匯票和商業(yè)匯票有什么區(qū)別

匯

票分商業(yè)匯票和銀行匯票兩種。

商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在付款日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的一種票據(jù)。商業(yè)匯票的簽發(fā)人為一般企業(yè)。銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。銀行在為企業(yè)開具銀行匯票時一般會要求企業(yè)將足額款項(xiàng)存入銀行，因此銀行匯票的安全性高于商業(yè)

匯票。

商業(yè)匯票按其承兌人的不同又可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是出票人簽發(fā)并承諾在匯票到期日支付匯票金額，銀行承兌匯票是指銀行承諾在匯票到期日支付匯票金額。銀行承兌匯票有銀行的信譽(yù)作付款保證，其安全性高于以一般企業(yè)的商業(yè)信用作保證的商業(yè)承兌匯票。

財務(wù)報表填寫錯誤處理流程

網(wǎng)上報稅納稅人正式上報財務(wù)報表(資產(chǎn)負(fù)債表和損益表)后，如發(fā)現(xiàn)報表數(shù)據(jù)錯誤，需要進(jìn)行修改處理的，請按以下流程進(jìn)行處理：

一、納稅人通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)正式上報財務(wù)報表后，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤需要進(jìn)行修改的，由納稅人攜帶財務(wù)報表修改申請（加蓋公章）及紙制財務(wù)報表到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，找其稅收管理人員進(jìn)行審核；

二、稅收管理員審核后，由稅收管理員在納稅人提交的“財務(wù)報表修改申請”上簽字確認(rèn)，并從核心征管“涉稅事項(xiàng)核查崗--稅務(wù)登記--財務(wù)會計制度登記--財務(wù)會計報表報送種類核定表”中，將財務(wù)報表的報送方式由“網(wǎng)絡(luò)報送”改為“直接上門報送”，同時，告知辦稅服務(wù)廳主要負(fù)責(zé)人和納稅人財務(wù)報表報送方式修改完成，由納稅人攜帶財務(wù)報表修改申請及紙制財務(wù)報表到辦稅服務(wù)廳“財務(wù)報表錄入崗”進(jìn)行修改；

三、納稅人到辦稅服務(wù)廳，由前臺“財務(wù)報表錄入崗”操作人員從核心征管“財務(wù)報表錄入崗”調(diào)出納稅人的財務(wù)報表進(jìn)行修改，修改完成后，由“財務(wù)報表錄入崗”操作人員負(fù)責(zé)，將納稅人提交的財務(wù)報表修改申請及紙制財務(wù)報表進(jìn)行存檔備查，并將財務(wù)報表修改完成情況告知辦稅服務(wù)廳主要負(fù)責(zé)人；

四、辦稅服務(wù)廳主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)通知稅收管理員，由稅收管理員從核心征管“涉稅事項(xiàng)核查崗--稅務(wù)登記--財務(wù)會計制度登記--財務(wù)會計報表報送種類核定表”中，將納稅人財務(wù)報表的報送方式由“直接上門報送”改回“網(wǎng)絡(luò)報送”，確保納稅人次月在網(wǎng)上申報系統(tǒng)正常申報財務(wù)報表。

濟(jì)南市地方稅務(wù)局201*年01月04日

我是正式一般納稅人公司，上個月有留低稅額有7265.87.這個月銷項(xiàng)稅額有30900.25.進(jìn)項(xiàng)稅額有22679.82.那么請問這樣的會計分錄要怎么去做？

上月的留抵不用做處理，只將本月的應(yīng)繳數(shù)做處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）954.56貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（未交增值稅）954.56

應(yīng)交稅費(fèi)的年末處理

應(yīng)交稅費(fèi)和其他應(yīng)交款科目不能直接結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤中，需要通過“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤中。具1借貸貸貸2借貸3借借借貸問

題補(bǔ)充：：

：：：

其銀：、

應(yīng)應(yīng)

他：主

營上交交應(yīng)行

交

存稅稅

款款

：：：：

其、

主應(yīng)應(yīng)

他、

本業(yè)

務(wù)繳

費(fèi)費(fèi)

--營

交交應(yīng)

交體提業(yè)

稅稅

款結(jié)

年稅

稅----教(

育現(xiàn)營城

費(fèi)金金

分取務(wù)

費(fèi)費(fèi)

--稅

----教

育轉(zhuǎn)

利及

金

業(yè)建

附附

稅金

營城

費(fèi)及錄

金

附業(yè)建

附

：時加稅稅加時潤加時稅稅加）

謝謝各位老師!可我從去年至今都沒有預(yù)提過,只是在交稅時,借：應(yīng)交稅費(fèi)--營業(yè)稅借借貸現(xiàn)1

在

該、：

：怎

么增

：其

銀辦

更值

應(yīng)他

交應(yīng)行正

過稅來交

存?

交不稅

款

款增

值需

稅費(fèi)

----教(也要

是育現(xiàn)需計要城

費(fèi)

金預(yù)

提提

嗎建附

稅加）?。

2、從去年到現(xiàn)在，一直沒有計提稅金。按實(shí)際交的稅金補(bǔ)提上就可以了。（補(bǔ)借貸貸結(jié)借貸（提借貸貸結(jié)借

：本

：：：

其

主應(yīng)

他營

交應(yīng)

交業(yè)

稅

款轉(zhuǎn)

年利2

）：：補(bǔ)

提利

以今

年

的潤

前稅

金分

配年，

按

今取務(wù)

費(fèi)

--稅

--教

育金

城

費(fèi)及

附建

附

：：：

其

以應(yīng)

他

前交應(yīng)

交年稅

款轉(zhuǎn)

--度年

實(shí)未

損際

繳

納分

益的

金

額配

調(diào)提

取利

1）補(bǔ)提去年的稅金，按

去提

度費(fèi)

--損--教

育

益城

費(fèi)

調(diào)建

附年實(shí)際繳納的金額提取

。時整稅加時潤整。時加稅加時潤

貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

銀行承兌匯票保證金賬務(wù)處理

【問題】企業(yè)取得銀行承兌匯票有兩種方式，即背書轉(zhuǎn)讓取得和企業(yè)到銀行繳納保證金開具銀行承兌匯票取得；企業(yè)到銀行繳存保證金(有全額和差額)開具銀行承兌匯票的賬務(wù)如何處理，有如下三種觀點(diǎn)：

第一種觀點(diǎn)是記入“其他貨幣資金”科目第二種觀點(diǎn)是記入“其他應(yīng)收款”科目

第三種觀點(diǎn)是記入“銀行存款”科目（在銀行存款科目下設(shè)置銀行承兌匯票保證金戶）問題解析：

◆《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南》關(guān)于銀行存款、其他貨幣資金和其他應(yīng)收款的解釋如下：一、銀行存款

1、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。

外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等，在“其他貨幣資金”科目核算。

2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。

二、其他貨幣資金

1、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。

2、本科目應(yīng)當(dāng)按照外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位，分別“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、其他應(yīng)收款

1、本科目核算企業(yè)除存出保證金、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收保戶儲金、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。

2、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對方單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算�！艚馕觯�

一、企業(yè)為開出銀行承兌匯票而繳存銀行的款項(xiàng)，其性質(zhì)是存出保證金。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南》的解釋，“其他應(yīng)收款”核算企業(yè)除存出保證金、拆出資金等經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。因此，銀行承兌匯票保證金不應(yīng)當(dāng)在“其他應(yīng)收款”科目進(jìn)行核算。

二、根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南》關(guān)于“銀行存款”科目核算內(nèi)容的解釋，強(qiáng)調(diào)“順序逐筆登記”、“定期至少每月核對”等，可以理解為“銀行存款是企業(yè)存放在開戶銀行的可隨時支用的貨幣資金”。

企業(yè)為開出銀行承兌匯票而繳存銀行的保證金是受到限制的貨幣資金，不能隨時支取。因此，企業(yè)銀行承兌匯票保證金，不應(yīng)當(dāng)在“銀行存款”科目進(jìn)行核算。

三、《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南》解釋中雖然沒有把銀行承兌匯票保證金單獨(dú)明示為其核算內(nèi)容，但把信用證保證金列為其核算內(nèi)容。從本質(zhì)上講，銀行承兌匯票保證金和信任證保證金是一樣的。同時，從《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南》解釋的實(shí)質(zhì)含義理解，銀行承兌匯票保證金存款屬于其他貨幣資金核算的內(nèi)容。

◆賬務(wù)處理示例1、交存保證金時：

借：其他貨幣資金----銀行承兌匯票保證金----銀行----賬戶貸：銀行存款----銀行----賬戶2、開出承兌匯票：借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)

3、票據(jù)到期付款（全部從結(jié)算戶扣款，保證金轉(zhuǎn)出）：借：銀行存款----銀行----賬戶貸：其他貨幣資金----銀行承兌匯票保證金----銀行----賬戶借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款----銀行----賬戶4、票據(jù)到期付款（從保證金戶扣款）：借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款----銀行----賬戶

其他貨幣資金----銀行承兌匯票保證金----銀行----賬戶

議付信用證與承兌信用證的區(qū)別？

議付信用證是指開證行在信用證中，邀請其他銀行買入?yún)R票和（或）單據(jù)的信用證承兌LC是指開證行或者付款行在收到符合信用證規(guī)定的遠(yuǎn)期匯票和單據(jù)時，先在匯票上履行承兌手續(xù)，與匯票到期日再行付款的信用證

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是按營業(yè)額3%繳納，還是按營業(yè)稅的3%繳納。舉例一下。

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)按繳費(fèi)人應(yīng)當(dāng)繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額和規(guī)定的費(fèi)率計算應(yīng)繳費(fèi)額。費(fèi)率3%。計算公式：應(yīng)繳費(fèi)額=應(yīng)納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額×3%追問

謝謝您的回答。如果是物業(yè)公司還用繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)嗎？繳費(fèi)的計算方法同繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)業(yè)嗎？回答

對娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額征收，物業(yè)公司不用繳納。提問者評價

非常感謝您的幫助，多謝！

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