高校內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢畢業(yè)論文

高校內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢

隨著我國高等教育改革的逐步深化以及內(nèi)部審計的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計在高校發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用。當(dāng)前，高校管理的需求和內(nèi)部審計職業(yè)的發(fā)展使高校內(nèi)部審計呈現(xiàn)出六大發(fā)展趨勢。內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性日益增強

教育部于201*年發(fā)布并執(zhí)行的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》中，明確規(guī)定高校內(nèi)部審計的機構(gòu)設(shè)置要求。規(guī)定第四條指出“教育行政部門和單位應(yīng)當(dāng)依照國家法律、法規(guī)和本規(guī)定，實行內(nèi)部審計制度，設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備審計人員，開展內(nèi)部審計工作。”第五條中進一步解釋“本規(guī)定所稱教育行政部門，是指縣級及縣級以上的各級教育行政部門；單位，是指高等學(xué)校及其他教育事業(yè)、企業(yè)單位�！庇纱丝梢�，根據(jù)此規(guī)定，各高校應(yīng)該設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。隨著高校規(guī)模不斷擴大，內(nèi)部審計制度的實行，設(shè)置獨立內(nèi)部審計機構(gòu)的高校越來越多。據(jù)筆者調(diào)查，山西省19所普通高等學(xué)校中，設(shè)立獨立內(nèi)部審計機構(gòu)的有14所。在高校對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)需求不斷增加的形勢下，為了更充分地發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，高校中內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性會進一步加強。審計內(nèi)容向包括財務(wù)審計和管理審計的綜合審計發(fā)展

在高校內(nèi)，存在的受托責(zé)任關(guān)系體現(xiàn)為，學(xué)校將公共資金、管理權(quán)力委托校內(nèi)各職能部門使用，這些部門應(yīng)按照學(xué)校的要求認(rèn)真履行受托責(zé)任，完成委托方學(xué)校的委托任務(wù)，并向?qū)W校進行匯報。而學(xué)校與各級職能部門之間的受托責(zé)任履行的情況如何，需要由一個獨立、專業(yè)的組織或人員予以評價，以解除受托責(zé)任。近年來，高等教育快速發(fā)展，教育投入在不斷增加，同時高校間的競爭也在加劇，這使得高校內(nèi)受托責(zé)任的內(nèi)容不僅包括公共資金使用的合規(guī)性，而且包括資金使用的經(jīng)濟性、效果性和效率性等。基于受托責(zé)任的發(fā)展，內(nèi)部審計作為受托責(zé)任系統(tǒng)中一種重要的控制機制，必然會根據(jù)受托責(zé)任的發(fā)展將審計的內(nèi)容從財務(wù)審計擴展至管理審計，向包括財務(wù)審計與管理審計的綜合審計方向發(fā)展。201*年中國內(nèi)部審計協(xié)會頒布了經(jīng)濟性審計準(zhǔn)則、效果性審計準(zhǔn)則和效率性審計準(zhǔn)則，這為高校內(nèi)部審計開展管理審計提供了相關(guān)指導(dǎo)。內(nèi)部控制評審成為重點

201*年，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委聯(lián)合成立的“企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會”頒發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，隨后頒發(fā)了內(nèi)部控制指引，這些規(guī)范為加強我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供了基礎(chǔ)性、權(quán)威性指引。這些有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范的出臺及相關(guān)課題的研究都表明，內(nèi)部控制在實現(xiàn)組織目標(biāo)中起著重要作用。不僅在企業(yè)如此，在高校中內(nèi)部控制同樣具有合理保證實現(xiàn)組織目標(biāo)的重要作用。因此，無論出于監(jiān)管部門或主管機構(gòu)要求，還是出于組織自身管理的需求，對組織進行內(nèi)部控制評審會成為內(nèi)部審計工作的重點。以風(fēng)險為導(dǎo)向?qū)嵤﹥?nèi)部審計

伴隨著我國對教育重視程度的提高，各級政府投入不斷增加，高校辦學(xué)自主權(quán)逐步擴大，審計對象也呈現(xiàn)復(fù)雜多樣化的特點，審計工作量隨之急劇增加。這將給高校內(nèi)部審計工作帶來較大風(fēng)險。當(dāng)前，國外一些高校內(nèi)部審計比較重視風(fēng)險的評估，根據(jù)不同的風(fēng)險水平分配審計資源。如耶魯大學(xué)，是對其內(nèi)部單位進行風(fēng)險評估，并按照次序排列風(fēng)險，集中高風(fēng)險的項目優(yōu)先審計。由于我國高校內(nèi)部審計人員相對較少，面對不斷增加的審計需求，尤其需要采用風(fēng)險導(dǎo)向的審計方式。通過風(fēng)險評估，確定高風(fēng)險區(qū)域優(yōu)先審計，既合理分配了有效的審計資源，又可以適當(dāng)控制風(fēng)險。開展信息系統(tǒng)審計

信息革命浪潮以其巨大的沖擊力不僅對企業(yè)造成了翻天覆地的變化，而且也對高校的管理產(chǎn)生了影響。在管理信息化趨勢下，內(nèi)部審計的范圍、深度、手段都面臨新的挑戰(zhàn)。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）在這樣的背景下，非常重視信息系統(tǒng)審計的開展，發(fā)布了相關(guān)指南和報告。我國內(nèi)部審計協(xié)會也于201*年頒布內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則信息系統(tǒng)審計，以指導(dǎo)我國內(nèi)部審計人員開展信息系統(tǒng)審計。信息系統(tǒng)審計主要包括：一是對信息系統(tǒng)本身的審計，如對信息系統(tǒng)的功能性進行審計；二是對信息系統(tǒng)所涉及的內(nèi)部控制及流程的審計，如信息系統(tǒng)安全性、可靠性、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和完整性，信息系統(tǒng)的立項與采購、設(shè)計與開發(fā)、測試與驗收、運行與維護等，及對業(yè)務(wù)流程中所涉及的信息系統(tǒng)內(nèi)部控制設(shè)計與執(zhí)行、效果與效率進行檢查和評價。在實施信息系統(tǒng)審計過程中，需結(jié)合信息系統(tǒng)的特點，選擇適當(dāng)方法在組織層面、一般性控制層面以及業(yè)務(wù)流程層面進行風(fēng)險評估，根據(jù)評價結(jié)果將審計涵蓋到高風(fēng)險領(lǐng)域，測試相應(yīng)信息技術(shù)內(nèi)部控制設(shè)計及執(zhí)行有效性。

擴展咨詢服務(wù)

1999年，IIA通過內(nèi)部審計的新定義，將咨詢服務(wù)與確認(rèn)服務(wù)并列，突出了內(nèi)部審計的咨詢職能。而在我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則中將內(nèi)部審計職能定義為“監(jiān)督和評價”，仍偏重于“確認(rèn)”職能，這主要是結(jié)合我國的國情加以考慮形成的。由于內(nèi)部審計的目的是增加組織價值和改善組織運營，而內(nèi)部審計植根于組織內(nèi)部，它對內(nèi)部各方面情況非常熟悉，因而可以提出改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的建議，為組織領(lǐng)導(dǎo)起到參謀、助手的作用。這些建議就是咨詢服務(wù)。因此，高校內(nèi)部審計在發(fā)展中，既要重視評價，更要提供咨詢服務(wù)，為組織領(lǐng)導(dǎo)提供有價值的建議，從而提高管理水平、管理效率，降低風(fēng)險。

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高校內(nèi)部控制與內(nèi)部審計

【摘要】文章針對目前高校管理的體系，分析了高校內(nèi)部控制存在的問題，探討了內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用，通過研究，提出了建立和健全高校內(nèi)部控制制度的建議�！娟P(guān)鍵詞】高校；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計一、內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理理的重要組成部分，同時也是高等學(xué)校發(fā)展必不可少的管理工具之一。其定義為“在一個單位中，為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、維護資產(chǎn)完整、保證會計及其他資料正確和財務(wù)收支合法，貫徹經(jīng)營決策、方針和政策以及保證經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而形成的一種自我調(diào)節(jié)、制約和控制”。單位內(nèi)部控制通常表現(xiàn)為一個完整的體系或形成一種經(jīng)常性的制度，由此稱為“內(nèi)部控制系統(tǒng)或內(nèi)部控制制度”。它不但可以幫助單位實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，還能為外部審計提供可靠的依據(jù)。評審被審計單位的內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代審計的一大特征。

二、當(dāng)前高校內(nèi)部控制存在的問題（一）管理結(jié)構(gòu)不完善

我國大部分高校的組織機構(gòu)仍然沿習(xí)計劃經(jīng)濟時代的管理模式，高校管理體制屬于集權(quán)型的高等教育管理體制。其性質(zhì)為事業(yè)單位，在管理上體現(xiàn)為行政管理體制，具有行政級別，實行校長負(fù)責(zé)制，組織機構(gòu)形式為一級管一級，即主管部門下的行政管理和集中垂直領(lǐng)導(dǎo)，是黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長分工負(fù)責(zé)制，內(nèi)部管理基本上是上

令下行的行政管理方式，不利于高校內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。許多高校輕視內(nèi)部控制，慣于行政指揮，高校的各項事務(wù)服從于行政權(quán)力，但是缺乏有效的內(nèi)部制約和監(jiān)督。內(nèi)部控制缺乏導(dǎo)致高校行政權(quán)力缺乏制約，從而導(dǎo)致部分領(lǐng)導(dǎo)逾越內(nèi)部控制，濫用職權(quán)。高校內(nèi)部管理的權(quán)力結(jié)構(gòu)在縱向上分為若干層次，在橫向上每個層級又分為若干職能部分，形成從上而下的“金字塔”權(quán)力體系，其地位決定管理的等級性、權(quán)威性，這樣就會導(dǎo)致決策遲緩，跨職能協(xié)調(diào)較困難，責(zé)任劃分不清。最高管理者對高校缺乏總體認(rèn)識，權(quán)力過于集中，使得變革遲緩，導(dǎo)致由于權(quán)力有限而職工代表大會不能充分體現(xiàn)教職工參與治校的作用，職工代表大會的監(jiān)控作用被弱化，內(nèi)部審計功效有限，部分處室業(yè)務(wù)交叉等。高校高層領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力由于缺乏監(jiān)督和制約，權(quán)力超越制度，易發(fā)生權(quán)力層利用權(quán)力大肆斂財，走上犯罪的道路，嚴(yán)重影響高校聲譽的情況。（二）內(nèi)部監(jiān)督不到位

在高等學(xué)校管理中，由于一些內(nèi)部審計部門隸屬于管理層，缺乏應(yīng)有的獨立性，內(nèi)部審計職能定位不高，與其它處室之間基本處于相同位置或者更低，內(nèi)部審計機構(gòu)的單獨設(shè)置得不到保障，這樣內(nèi)部審計就失去了它的權(quán)威。近年來，雖然內(nèi)部審計對高校經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、有效性進行綜合客觀評價的職能逐漸凸顯起來，但“審計即服務(wù)與監(jiān)督”觀念仍然很淡薄，內(nèi)部審計的“評價與控制”作用至今仍得不到應(yīng)有的重視，且內(nèi)部審計目前只有較明確的“監(jiān)督”職能，且長期以來以“查錯糾弊”、“堵塞漏洞”作為主要的工作內(nèi)

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