轉(zhuǎn)變稅源管理方式 加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控

轉(zhuǎn)變稅源管理方式加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控

分局建設(shè)工作匯報(bào)

分局成立于201*年10月，負(fù)責(zé)鹿城鎮(zhèn)371戶企業(yè)和4601戶個(gè)體工商戶的稅收征管工作，分局擁有完善的硬件設(shè)施，內(nèi)設(shè)：一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理股、二個(gè)基礎(chǔ)管理股、一個(gè)綜合股四個(gè)股室。分局現(xiàn)有正式稅干20人，大專學(xué)歷達(dá)100%，其中1人取得研究生學(xué)歷，17人取得本科學(xué)歷；取得國家計(jì)算機(jī)等級證書100%，其中4人取得二級證書;5人取得中級職稱,其中2人取得注冊稅務(wù)師職稱。201*年縣財(cái)政分配稅收任務(wù)3050萬元，截止到11月份已實(shí)現(xiàn)稅收收入3867萬元，占全局稅收收入的1/3,圓滿完成了上級交給的稅收任務(wù)。分局連續(xù)多年獲得上級機(jī)關(guān)和當(dāng)?shù)卣�府的表彰�?01*年被團(tuán)縣委授予“青年文明號”榮譽(yù)稱號，分局稅干在省、市局組織的學(xué)習(xí)競賽活動中，獲得優(yōu)異成績。

今年以來，分局圍繞“一個(gè)確保、兩個(gè)提高”，結(jié)合分局稅源狀況，在稅源管理工作中引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念，創(chuàng)新稅源專業(yè)化管理，通過調(diào)整崗位職責(zé)、完善工作流程、建立運(yùn)行機(jī)制、落實(shí)各項(xiàng)措施等一系列管理新手段，引導(dǎo)稅務(wù)干部提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識，加強(qiáng)崗位風(fēng)險(xiǎn)控制，降低納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)，逐步建立起以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以信息管稅為依托，以稅源分類管理為基礎(chǔ)，多層次稅源監(jiān)控的專業(yè)化管理新模式，促進(jìn)現(xiàn)代化分局建設(shè)水平全面提升。

一、管理職能重組，防范稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（一）精心謀劃夯實(shí)基礎(chǔ)。一是提高思想認(rèn)識。分局領(lǐng)導(dǎo)班子統(tǒng)一思想，明確目標(biāo)，多次召開全體人員會議，提高對稅源專業(yè)化管理的認(rèn)識，發(fā)放《征求意見表》，征求意見和建議，鼓勵(lì)大家建言獻(xiàn)策，集思廣益。召開動員會，進(jìn)一步理清思路、凝心聚力。二是健全制度保障。在充分調(diào)研，深入論證的基礎(chǔ)上，制定了《城關(guān)分局探索以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理工作方案》、《稅源專業(yè)化管理工作手冊》、《稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作手冊》、《稅收風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)處理制度》等配套辦法，為稅源專業(yè)化管理工作的順利開展提供制度保障。三是營造外部環(huán)境。制作《致納稅人的一封信》，通過廣泛發(fā)放，在公開欄和辦稅大廳張貼等多種渠道，及時(shí)將分局實(shí)施稅源專業(yè)管理及人員崗責(zé)調(diào)整情況告知納稅人，爭取社會各界人士對稅源專業(yè)化管理工作的理解和支持。

(二)職能重組優(yōu)化配置。一是管理職能重組。設(shè)立分局長崗、風(fēng)險(xiǎn)管理崗、基礎(chǔ)管理崗、綜合管理崗四個(gè)稅源管理崗位，分局長崗負(fù)責(zé)稅源管理的全面工作；風(fēng)險(xiǎn)管理崗負(fù)責(zé)稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和納稅風(fēng)險(xiǎn)的識別分析處理，對稅源進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控；基礎(chǔ)管理崗負(fù)責(zé)稅源的戶籍、申報(bào)、征收等日常性基礎(chǔ)管理工作，對稅源進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控；綜合管理崗負(fù)責(zé)各類考核實(shí)施，稅收綜合檔案管理。實(shí)行按事設(shè)崗，

分崗管事，各崗位之間人員不混崗，相互監(jiān)督制約，形成多層次稅源監(jiān)控的專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)。二是優(yōu)化資源配置。以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，合理配置管理資源，將綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)高的管理人員優(yōu)先配置到風(fēng)險(xiǎn)等級高、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度高、專業(yè)化管理要求高、綜合技術(shù)應(yīng)用要求高的風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，增強(qiáng)大企業(yè)重點(diǎn)稅源、高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)的監(jiān)控管理力量。合理確定稅收管理員的管戶數(shù)量，最大限度的發(fā)揮稅收管理員的工作潛能。三是進(jìn)行稅源分類。按照“抓大、控中、平小”的原則，根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)、規(guī)模大小、風(fēng)險(xiǎn)高低等標(biāo)準(zhǔn)，將稅源分為一般稅源和重點(diǎn)稅源兩類，確定一般稅源規(guī)范管，重點(diǎn)稅源專業(yè)管的稅源分類管理模式，并且根據(jù)納稅人征管記錄和管理情況，適時(shí)調(diào)整納稅人類別，實(shí)施動態(tài)管理。

（三）健全機(jī)制加強(qiáng)監(jiān)督。一是加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。將風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿稅源管理全過程，分局制定工作計(jì)劃，明確工作目標(biāo)。成立風(fēng)險(xiǎn)識別專門小組，有計(jì)劃的對稅收征管流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別，并對風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督。成立風(fēng)險(xiǎn)評估專門小組，對風(fēng)險(xiǎn)識別結(jié)果進(jìn)行分析，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)等級排序。建立風(fēng)險(xiǎn)處理制度，在風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)處理，并向風(fēng)險(xiǎn)識別崗位反饋風(fēng)險(xiǎn)處理信息。通過目標(biāo)的引領(lǐng)、監(jiān)督與改進(jìn)，將風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)處理聯(lián)接起來，形成循環(huán)，推動稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平不斷提高。二是開展二級風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)。以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程為主線，建立自我評價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)小組評價(jià)的二級評價(jià)機(jī)制。稅源管理人員借助征管軟件異常數(shù)據(jù)信息、稅收行政執(zhí)法軟件預(yù)警信息和風(fēng)險(xiǎn)管理崗位的稅源監(jiān)控信息，對照《稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作手冊》，按月對稅收執(zhí)法行為進(jìn)行全面、綜合的自我評價(jià)，對識別出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，認(rèn)真分析原因，提出處理措施。同時(shí)分局成立風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)小組，根據(jù)稅源管理人員填報(bào)的《崗位風(fēng)險(xiǎn)自我評價(jià)表》，綜合各方面信息，對執(zhí)法人員進(jìn)行綜合評價(jià)，針對存在的管理風(fēng)險(xiǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施并監(jiān)督改進(jìn)，力爭執(zhí)法“零風(fēng)險(xiǎn)”。三是完善監(jiān)督考核。開展“以人為本、執(zhí)政為民”主題教育活動，加強(qiáng)干部隊(duì)伍作風(fēng)建設(shè)，牢固樹立全局觀念，增強(qiáng)為納稅人服務(wù)的意識；通過重溫入黨誓詞，激勵(lì)黨員干部忠誠于黨，奉獻(xiàn)于黨，永葆黨的先進(jìn)；與每名稅干簽訂《黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任書》，根據(jù)稅干的崗位職責(zé)，簽訂《崗位風(fēng)險(xiǎn)防控承諾書》，引導(dǎo)稅務(wù)干部提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識，加強(qiáng)崗位風(fēng)險(xiǎn)控制，防范內(nèi)部執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生；按照“流程規(guī)范，控制有力”的要求，根據(jù)《稅源專業(yè)化管理工作手冊》及工作實(shí)際，制定了《稅源專業(yè)化管理考核辦法》，明確了不同崗位考核標(biāo)準(zhǔn)，建立了計(jì)算機(jī)考核、案頭考核、實(shí)地考核相結(jié)合的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，確保稅源專業(yè)化管理機(jī)制高效運(yùn)行。

二、落實(shí)管理措施，降低納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)。

（一）一般稅源規(guī)范管理，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平。一是完善稅源檔案。深入摸排稅源，逐戶登記造冊，分行業(yè)、分稅種建立電子和紙質(zhì)兩套稅源檔案，全面準(zhǔn)確

掌握各類納稅人稅負(fù)情況。二是實(shí)行兩級巡查。基礎(chǔ)管理崗人員進(jìn)行日常巡查，及時(shí)對新開業(yè)、停歇業(yè)、變更注銷的納稅戶信息進(jìn)行修改、補(bǔ)充和更新；風(fēng)險(xiǎn)管理崗人員在日常巡查的基礎(chǔ)上，對各路段風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)查，確保數(shù)據(jù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。三是強(qiáng)化定額管理。在公平、公正、公開的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格按照三個(gè)階段七個(gè)步驟進(jìn)行稅款核定，陽光操作核定環(huán)節(jié)，召開稅負(fù)核定民主評議會，在城區(qū)顯著位置向社會全面公開稅款核定情況，主動接受外部監(jiān)督，做到稅負(fù)公開、透明，防止不廉行為發(fā)生。

（二）重點(diǎn)稅源專業(yè)管理，強(qiáng)化信息管稅。一是提升信息管稅水平。設(shè)立重點(diǎn)稅源涉稅信息數(shù)據(jù)庫，包括項(xiàng)目管理信息庫，合同管理信息庫，商品房銷售信息庫，工程施工進(jìn)度信息庫，發(fā)票管理信息庫，申報(bào)征收信息庫，基礎(chǔ)管理崗負(fù)責(zé)信息采集，風(fēng)險(xiǎn)管理崗負(fù)責(zé)信息分析、應(yīng)用。二是深化納稅評估。風(fēng)險(xiǎn)管理崗?fù)ㄟ^對重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)庫信息的分析，對納稅人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審核評價(jià)，選擇有疑點(diǎn)的企業(yè)開展專項(xiàng)納稅評估。采取電話、信函、網(wǎng)絡(luò)、約談、實(shí)地核查等方式核實(shí)疑點(diǎn),針對調(diào)查核查情況作出評定處理。并向基礎(chǔ)管理崗提出加強(qiáng)稅源管理、改進(jìn)納稅服務(wù)建議，提高納稅遵從。三是實(shí)行差別化管理。根據(jù)稅務(wù)登記、賬簿憑證、納稅申報(bào)、稅款繳納及發(fā)票管理等日常管理情況，對企業(yè)納稅遵從度進(jìn)行評定，對納稅遵從度高的企業(yè)實(shí)行“綠卡”服務(wù)；對納稅遵從度低的企業(yè)實(shí)行嚴(yán)格控管，加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)、發(fā)票管理、稅收稽查，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）創(chuàng)新服務(wù)注重實(shí)效，促進(jìn)納稅遵從。一是開通綠色服務(wù)通道。在辦稅服務(wù)廳設(shè)置企業(yè)“綠卡”服務(wù)窗口，開展辦稅實(shí)踐日活動，實(shí)行“綠卡”服務(wù)的企業(yè)到辦稅服務(wù)廳可直接與值班人員或?qū)Ф悊T聯(lián)系，在指定服務(wù)窗口優(yōu)先辦理申報(bào)等涉稅事項(xiàng)；到系統(tǒng)內(nèi)其他辦稅服務(wù)廳可享受政策咨詢、業(yè)務(wù)輔導(dǎo)等優(yōu)先服務(wù)。二是延伸開展“一對一”納稅服務(wù)。對納稅信用較好的企業(yè)納入“一對一”服務(wù)范圍,發(fā)放納稅服務(wù)聯(lián)系卡，隨時(shí)與企業(yè)保持聯(lián)系溝通；通過納稅服務(wù)平臺或采取上門服務(wù)等方式，在第一時(shí)間將最新稅收政策告知企業(yè)；定期會晤、走訪、聽取企業(yè)的涉稅訴求，幫助重點(diǎn)企業(yè)解決涉稅問題。三是創(chuàng)新納稅輔導(dǎo)方式。對新辦證的納稅人及時(shí)進(jìn)行開業(yè)輔導(dǎo)，使其盡快熟悉辦稅流程，掌握稅收政策。對納稅信用等級較低的納稅人按計(jì)劃開展日常輔導(dǎo)，解決納稅人對稅收法規(guī)的模糊認(rèn)識；對A級信用單位和“一對一”服務(wù)企業(yè)實(shí)行專項(xiàng)輔導(dǎo)，有針對性的宣傳稅收政策；對重點(diǎn)行業(yè)重點(diǎn)稅種的納稅人采取集中輔導(dǎo)，實(shí)施系統(tǒng)的法律法規(guī)政策教育，切實(shí)提高納稅意識；對下崗職工及返鄉(xiāng)農(nóng)民工等特殊群體采取個(gè)別需求輔導(dǎo)，幫助解決實(shí)際困難，落實(shí)優(yōu)惠政策；針對納稅人普遍關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，采取送稅法進(jìn)商場、進(jìn)社區(qū)、進(jìn)校園、宣傳張貼、現(xiàn)場解答、發(fā)放傳單的形式為

納稅人提供多層次、全方位的稅法宣傳輔導(dǎo)。三是客觀評議保證質(zhì)量。發(fā)放問卷調(diào)查，征求納稅人意見的建議，召開納稅人代表和社會監(jiān)督員參加的企業(yè)懇談會和述職述廉會，聽取納稅人反映,及時(shí)改進(jìn)工作中的問題，確保納稅服務(wù)措施落到實(shí)處，服務(wù)質(zhì)量不斷提高。

三、稅源專業(yè)化管理的初步成效

（一）稅收收入大幅增長。1至11月份，分局組織入庫稅收3867萬元，同比增收1279萬元，增幅達(dá)50%。通過實(shí)施稅源分類管理，成效顯著，1至11月份，房地產(chǎn)、建筑業(yè)等重點(diǎn)稅源實(shí)現(xiàn)稅收2993萬元,同比增收1469萬元，增幅達(dá)96%，其中納稅評估入庫稅款180萬元。

（二）稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)明顯降低。一是風(fēng)險(xiǎn)管理崗加強(qiáng)對基礎(chǔ)管理崗的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，稅收管理員過于集中的管理權(quán)限得到了分解。二是風(fēng)險(xiǎn)評估小組的評價(jià)，改變了以往“自己評自己”的評估模式。三是加強(qiáng)監(jiān)督考核，制定完善了一系列管理制度，降低了稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識，1-11月分局稅干未發(fā)現(xiàn)一起不廉行為，未接到一個(gè)納稅人投訴，執(zhí)法行為零風(fēng)險(xiǎn)。

（三）征管數(shù)據(jù)質(zhì)量持續(xù)提高。征管軟件數(shù)據(jù)監(jiān)控模塊顯示，納稅人戶籍信息的完整性和真實(shí)性、納稅申報(bào)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性顯著提高，非正常戶與正常戶并存、稅種鑒定錯(cuò)誤等異常數(shù)據(jù)信息明顯減少，異常數(shù)據(jù)信息由原來的每月300余條減少至每月10余條，反映出稅源基礎(chǔ)管理更加規(guī)范到位。

（四）隊(duì)伍素質(zhì)顯著提升。通過全員選拔，將工作責(zé)任較強(qiáng)、專業(yè)素質(zhì)較高的稅收管理員配備到風(fēng)險(xiǎn)管理崗等關(guān)鍵崗位，為干部提供了發(fā)揮專長的平臺，提高了稅務(wù)人員學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識的熱情，形成了“比、學(xué)、趕、超”的濃厚氛圍，稅干的稅收業(yè)務(wù)水平得到顯著提高。

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以深化稅源專業(yè)化管理新模式為契機(jī)加強(qiáng)稅收廉政風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建設(shè)

即墨市地方稅務(wù)局周丕江

深化稅源專業(yè)化管理新模式是稅務(wù)機(jī)關(guān)提高稅收管理科學(xué)化、精細(xì)化、專業(yè)化、信息化的重要舉措，也是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、推進(jìn)管理體制、機(jī)制和制度創(chuàng)新的具體實(shí)踐。推行專業(yè)化稅源管理模式，將使稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理目標(biāo)更加明確、管理手段更加先進(jìn)、管理方法更加科學(xué)、管理流程更加順暢、管理責(zé)任更加明確，使“帶好隊(duì)、收好稅、科技加管理”的稅收管理理念有機(jī)整合，從而推動稅收廉政風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建設(shè)由粗放型向精細(xì)化、信息化轉(zhuǎn)變。

一、推行稅源專業(yè)化管理新模式與廉政風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建設(shè)的關(guān)系

國家稅務(wù)總局《關(guān)于開展稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)工作的指導(dǎo)意見》（以下簡稱《指導(dǎo)意見》）中明確試點(diǎn)工作的指導(dǎo)思想是“以加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以實(shí)施信息管稅為依托，以實(shí)行分類分級管理為基礎(chǔ)，以核查申報(bào)納稅真實(shí)性、合法性為重點(diǎn)，以規(guī)范稅收征管程序和完善運(yùn)行機(jī)制為保障，以建立和培養(yǎng)專業(yè)化人才隊(duì)伍為支撐，積極探索稅源專業(yè)化管理，優(yōu)化服務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)法，不斷提高稅法遵從度和稅收征收率。”這一指導(dǎo)思想就確定了稅源專業(yè)化管理的管理目標(biāo)促進(jìn)納稅遵從，

提高稅收征收率、管理手段實(shí)施信息管稅、管理方法稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和分類分級管理、管理流程按照受理申報(bào)、納稅評估、稅務(wù)稽查、法律救濟(jì)等環(huán)節(jié)，規(guī)范稅收征管基本程序，由此管理責(zé)任將更加明確�！吨笇�(dǎo)意見》確定了稅收管理發(fā)展方向：由傳統(tǒng)的稅收管理員屬地管戶、粗放的管理方式向?qū)�業(yè)化、科學(xué)化、精細(xì)化、信息化的管理方式轉(zhuǎn)變，這種轉(zhuǎn)變是質(zhì)變，稅收廉政風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建設(shè)必須適應(yīng)稅源管理的質(zhì)變，并以此為契機(jī)，使廉政風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)的粗放型、被動型，向依托信息技術(shù)的精細(xì)化、主動型升級，各級稅務(wù)監(jiān)察監(jiān)督部門必須全程參與稅源專業(yè)化管理模式的確定和運(yùn)行中，依托信息技術(shù)，建立健全全員參與、過程控制、分權(quán)監(jiān)督、內(nèi)控制約、考評監(jiān)督、問責(zé)追究的廉政風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

二、稅源專業(yè)化管理新模式下的稅收廉政風(fēng)險(xiǎn)管理基本架構(gòu)

根據(jù)《指導(dǎo)意見》和稅收工作實(shí)際，依據(jù)稅收征管法，結(jié)合多年的稅收工作實(shí)踐，本文認(rèn)為，稅源專業(yè)化管理新模式就是：一個(gè)工作中心：以不斷提高稅法遵從度和稅收征收率為中心；兩個(gè)管理系統(tǒng)：稅源登記與納稅申報(bào)服務(wù)系統(tǒng)、征收管理系統(tǒng)；四項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理：納稅人申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、征收管理人員稅收管理風(fēng)險(xiǎn)、永久性稅收流失風(fēng)險(xiǎn)、管理性稅款滯納風(fēng)險(xiǎn)；依托稅收信息化管理平臺的八項(xiàng)具體管理工作：稅源登記與稅源登記核查、納稅申報(bào)與納稅申報(bào)核查、稅務(wù)稽查與納稅評估、追究

納稅人法律責(zé)任與追究稅收管理人員法律責(zé)任；實(shí)施八項(xiàng)具體管理工作的發(fā)起、反饋處理等十六個(gè)基本環(huán)節(jié)與流程。參照易學(xué)方法，稅源專業(yè)化管理新模式示意如圖1：

圖1：稅源專業(yè)化管理模式示意圖

稅源登登記核查納稅申報(bào)申報(bào)核查納稅人稅務(wù)稽查納稅評估法律責(zé)任稅務(wù)人員法律責(zé)任→稅收執(zhí)法→

記納稅人申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)法管理風(fēng)險(xiǎn)管理性稅款滯納風(fēng)險(xiǎn)永久性稅收流失風(fēng)險(xiǎn)稅源登記與納稅申報(bào)服務(wù)稅收征收管理權(quán)實(shí)施←法律救濟(jì)←

理示意如圖2：

圖2：稅源專業(yè)化管理十六基本環(huán)節(jié)示意圖

限時(shí)發(fā)起限時(shí)反饋處理申報(bào)限時(shí)發(fā)起限時(shí)反饋處理選案移交限時(shí)反饋處理發(fā)起執(zhí)行限時(shí)反饋處理處理決定限時(shí)移交執(zhí)行考評監(jiān)督問責(zé)申請稅源登記登記核查納稅申報(bào)申報(bào)核查稅務(wù)稽查納稅評估納稅人申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)法管理風(fēng)險(xiǎn)管理性稅款滯納風(fēng)險(xiǎn)業(yè)化管理新模式的核心工作就是定崗定責(zé)、細(xì)化和明確管理流程，我們加強(qiáng)稅收廉政風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制建設(shè)，就必須在此過程中充分

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不斷提高稅法遵從度和稅收征收率信息管稅

稅源專業(yè)化管理新模式的十六個(gè)基本環(huán)節(jié)的流程與運(yùn)行管

核準(zhǔn)執(zhí)行辦結(jié)執(zhí)行監(jiān)察限時(shí)糾正納稅人法律責(zé)任稅務(wù)人員法律責(zé)任永久性稅收流失風(fēng)險(xiǎn)稅源登記與納稅申報(bào)服務(wù)稅收征收管理權(quán)實(shí)施不斷提高稅法遵從度和稅收征收率在確定稅源專業(yè)化管理新模式架構(gòu)的前提下，完善稅源專考慮各項(xiàng)稅收風(fēng)險(xiǎn)，建立健全全員參與、過程控制、分權(quán)監(jiān)督、內(nèi)控制約、考評監(jiān)督、問責(zé)追究的廉政風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

三、稅源專業(yè)化管理模式下的稅收廉政風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建設(shè)（一）搭建稅源登記與納稅申報(bào)服務(wù)、稅收征收管理兩個(gè)管理系統(tǒng)

按照稅收管理科學(xué)化、精細(xì)化、專業(yè)化、信息化的要求，稅源專業(yè)化管理首先要對管理對象和管理內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)分類。

根據(jù)現(xiàn)行稅收征收管理法的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的所有涉稅事項(xiàng)可以分為兩大類，一是納稅人主動履行納稅人義務(wù)和主動享受納稅人權(quán)力的事項(xiàng)，如：依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)、依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票義務(wù)、財(cái)務(wù)會計(jì)制度和會計(jì)核算軟件備案的義務(wù)、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)、按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)、按時(shí)繳納稅款的義務(wù)，依法享有納稅申報(bào)方式選擇權(quán)、申請延期申報(bào)權(quán)、申請退還多繳稅款權(quán)、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)、委托稅務(wù)代理權(quán)、稅收法律救濟(jì)權(quán)、索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利、報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)等等，此類事項(xiàng)由納稅人發(fā)起、稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員依法為納稅人提供服務(wù)；二是稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員行使稅收管理權(quán)，納稅人被動履行納稅義務(wù)和被動接受稅務(wù)管理的事項(xiàng)，如：納稅人接受依法檢查的義務(wù)、稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)管理、發(fā)票管理、稅收行政處罰、稅務(wù)檢查、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等，此類事項(xiàng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員發(fā)起，

納稅人、其他稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員被動依法接受管理。按照這一分類方法、根據(jù)管理目標(biāo)明確、管理手段先進(jìn)、管理方法科學(xué)、管理流程順暢、管理責(zé)任明確的管理要求，稅務(wù)管理系統(tǒng)自然形成兩個(gè)子系統(tǒng)，一是以處理納稅人發(fā)起事項(xiàng)為核心的稅源登記與納稅申報(bào)服務(wù)系統(tǒng)，二是以處理由稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員發(fā)起的征收管理行為為核心的征收管理權(quán)實(shí)施系統(tǒng)，這兩個(gè)系統(tǒng)相互制約、互為補(bǔ)充，共同推進(jìn)納稅人稅法遵從度的提高，從而提高稅收征收率。

（二）做好以納稅人申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、征收管理人員稅收管理風(fēng)險(xiǎn)、永久性稅收流失風(fēng)險(xiǎn)、管理性滯納稅款風(fēng)險(xiǎn)為核心的四項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理

總局在《指導(dǎo)意見》中明確稅源專業(yè)化管理是“以加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向”。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是指以最小的稅收成本代價(jià)降低稅收流失的一系列程序，由管理目標(biāo)確定、風(fēng)險(xiǎn)分析識別、風(fēng)險(xiǎn)評估預(yù)測、等級排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對處理、績效評估和修正等組成，風(fēng)險(xiǎn)的分析識別是風(fēng)險(xiǎn)管理的首要環(huán)節(jié)，只有在全面了解各種風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，才能夠預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)可能造成的危害，從而分清輕重緩急，選擇應(yīng)對處理風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，對可控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效應(yīng)對和處理。以不斷提高稅法遵從度和稅收征收率為管理目標(biāo)，將稅收風(fēng)險(xiǎn)簡要分析如下：

按照上文對稅務(wù)管理系統(tǒng)分為“以處理納稅人發(fā)起事項(xiàng)為核心的稅源登記與納稅申報(bào)服務(wù)系統(tǒng)”、“以處理由稅務(wù)機(jī)關(guān)和

稅務(wù)人員發(fā)起的征收管理行為為核心的征收管理權(quán)實(shí)施系統(tǒng)”兩個(gè)子系統(tǒng)對稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，可將稅收風(fēng)險(xiǎn)分為納稅人申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、征收管理人員稅收管理風(fēng)險(xiǎn)兩大類。將稅源轉(zhuǎn)化為稅收最終是以納稅人依法繳納稅款而實(shí)現(xiàn)的，在稅收實(shí)踐中我們發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)主要有三種：一是不懂稅法或技術(shù)失誤而導(dǎo)致的非主觀故意行為造成稅收流失風(fēng)險(xiǎn)或沒有享受到稅收優(yōu)惠政策風(fēng)險(xiǎn)，二是藐視稅法且偷稅機(jī)會成本過低而導(dǎo)致的主觀故意偷稅而造成的稅收流失風(fēng)險(xiǎn)，三是蔑視稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)人員的稅收管理能力，心存僥幸而導(dǎo)致的稅收流失風(fēng)險(xiǎn)，這三類風(fēng)險(xiǎn)受納稅服務(wù)水平和稅收征收管理水平的直接影響，化解這類風(fēng)險(xiǎn)必須做好納稅服務(wù)和稅收征收管理工作。稅收管理工作的好壞體現(xiàn)在將稅源轉(zhuǎn)化為稅收的能力上，即稅收征收率，總結(jié)稅收管理實(shí)踐，稅收管理風(fēng)險(xiǎn)主要有三類：一是稅務(wù)人員專業(yè)技術(shù)水平低下等人員素質(zhì)原因?qū)е碌亩愂照魇章蔬^低的風(fēng)險(xiǎn)，二是稅收管理流程不科學(xué)、不合理，稅收管理手段軟弱、管理方法落后、管理目標(biāo)和管理途徑違背客觀規(guī)律等稅收管理體制、機(jī)制、管理理念落后等原因?qū)е碌亩愂照魇章蔬^低的風(fēng)險(xiǎn)，三是稅收廉政管理缺失、缺位等監(jiān)察監(jiān)督缺失導(dǎo)致的稅收征收率過低的風(fēng)險(xiǎn)�？偩滞菩卸愒磳�業(yè)化管理正是為了化解稅收管理風(fēng)險(xiǎn)，《指導(dǎo)意見》中的指導(dǎo)思想已有明確的表述，本文下一節(jié)將繼續(xù)探討稅收廉政風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建設(shè)。

按照稅收風(fēng)險(xiǎn)對稅收征收率的影響，可將稅收風(fēng)險(xiǎn)分為永

久性稅收流失風(fēng)險(xiǎn)和管理性稅款滯納風(fēng)險(xiǎn)兩大類。永久性稅收流失風(fēng)險(xiǎn)主要包括三類：一是納稅人隱瞞、少申報(bào)收入、虛列、多列支出、多列多計(jì)扣除項(xiàng)目金額而導(dǎo)致的流轉(zhuǎn)稅流失、所得稅流失，二是對境外付匯事項(xiàng)稅收管理失誤導(dǎo)致的稅收流失，三是納稅人欠繳稅款、稅務(wù)機(jī)關(guān)又沒有及時(shí)采取稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行等措施而后納稅人破產(chǎn)關(guān)閉而導(dǎo)致稅收凈損失；此類風(fēng)險(xiǎn)是最高級別的稅收風(fēng)險(xiǎn)，必須強(qiáng)化管理，最終形成此類稅收風(fēng)險(xiǎn)的根本原因是對納稅人的資金流、物流監(jiān)控缺失，因此，加強(qiáng)以發(fā)票檢查為載體的納稅人資金流、物流監(jiān)控核查是各項(xiàng)稅收工作的重中之重。管理性稅款滯納風(fēng)險(xiǎn)主要包括三類：一是由于納稅人逾期申報(bào)、逾期解繳稅款、逾期執(zhí)行稅務(wù)處理決定等導(dǎo)致的稅款滯納風(fēng)險(xiǎn)，二是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)管理缺失、納稅人沒有及時(shí)履行納稅義務(wù)導(dǎo)致的稅款滯納風(fēng)險(xiǎn)，這兩類風(fēng)險(xiǎn)極易轉(zhuǎn)化為永久性稅收流失風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)管理，三是由于會計(jì)核算與稅收核算的差異導(dǎo)致的永久性稅收差異和時(shí)間性稅收差異，對此類風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)及時(shí)管理，確保稅收及時(shí)、足額、均衡入庫。

（三）依托稅收信息化管理平臺，做好稅源登記與稅源登記核查、納稅申報(bào)與納稅申報(bào)核查、稅務(wù)稽查與納稅評估、追究納稅人法律責(zé)任與追究稅收管理人員法律責(zé)任八項(xiàng)具體管理工作，將稅收廉政風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制融入其中，建立健全全員參與、過程控制、分權(quán)監(jiān)督、內(nèi)控制約、考評監(jiān)督、問責(zé)追究的廉政風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

為保證稅源專業(yè)化管理體制的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，我們必須明確內(nèi)部工作責(zé)任和崗位責(zé)任、合理分解權(quán)力、規(guī)范和優(yōu)化工作流程、全面排查崗位風(fēng)險(xiǎn)、建立健全崗位工作制度和管理制度，實(shí)現(xiàn)責(zé)任落實(shí)到崗、風(fēng)險(xiǎn)防控到崗、制度建設(shè)到崗、考評監(jiān)督到崗、問責(zé)追究到崗的精細(xì)化廉政建設(shè)管理，促使職能部門由習(xí)慣于被動接受監(jiān)督向主動防控轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)自我發(fā)現(xiàn)、自我糾正、自我完善和持續(xù)改進(jìn)的能力，實(shí)現(xiàn)源頭防腐。

應(yīng)用內(nèi)控機(jī)制建立崗、責(zé)體系，明確崗位廉政責(zé)任。按照逢崗必有內(nèi)控或外部監(jiān)督的原則，進(jìn)一步定崗、定職、定責(zé)、定流程，形成完備的崗責(zé)、流程體系，做到各司其職、各負(fù)其責(zé)，使黨風(fēng)廉政建設(shè)的融入每個(gè)崗位，實(shí)現(xiàn)權(quán)力、崗位、責(zé)任、制度有機(jī)結(jié)合。

按照過程控制、分權(quán)制衡、公開透明運(yùn)行的原則科學(xué)配置權(quán)力，健全制衡控制流程。通過對權(quán)力進(jìn)行科學(xué)分解，形成層層分解、環(huán)環(huán)相扣、有效制約的管理鏈條，使權(quán)力在科學(xué)設(shè)置的程序上規(guī)范運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)對權(quán)力運(yùn)行的分權(quán)制衡和流程制約，減少工作隨意性，防范廉政風(fēng)險(xiǎn)，簡化辦事程序，提高工作效率。陽光是最好的防腐劑，公開是最好的監(jiān)督；按照“公開是原則，不公開是例外”的要求，將崗責(zé)體系、工作流程、工作規(guī)程和內(nèi)部管理制度等進(jìn)行匯總、審核、評估，編制公開目錄，明確公開的要求、時(shí)限、范圍，實(shí)現(xiàn)權(quán)力、責(zé)任、流程、制度、風(fēng)險(xiǎn)、問責(zé)追究“六個(gè)公開”，使權(quán)力在陽光下透明規(guī)范運(yùn)行，

拓展監(jiān)督渠道，促進(jìn)內(nèi)部管理制度的動態(tài)校正。

建立健全全員參與、過程控制、分權(quán)監(jiān)督、內(nèi)控制約、考評監(jiān)督、問責(zé)追究的廉政風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制必須依托稅收信息化管理平臺，使“兩個(gè)子系統(tǒng)”、“四項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理”、“八項(xiàng)具體工作”、“十六個(gè)基本環(huán)節(jié)”都能在這一平臺順暢運(yùn)轉(zhuǎn)、記錄、檢索、分析、考評，使稅收廉政風(fēng)險(xiǎn)防范工作借稅源專業(yè)化管理之際實(shí)現(xiàn)質(zhì)的飛躍。

友情提示：本文中關(guān)于《轉(zhuǎn)變稅源管理方式 加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控》給出的范例僅供您參考拓展思維使用，轉(zhuǎn)變稅源管理方式 加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控：該篇文章建議您自主創(chuàng)作。

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