財(cái)務(wù)分析總結(jié)報(bào)告

王府井企業(yè)201*年財(cái)務(wù)分析報(bào)告

籌資活動(dòng)分析:

營(yíng)業(yè)分析：根據(jù)上表水平分析，我們可以得到結(jié)論：報(bào)告期內(nèi)，公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入

1,394,622.99萬元，同比增長(zhǎng)25.66%，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)1,353,702.13萬元，同比增長(zhǎng)25.32%；營(yíng)業(yè)利潤(rùn)65,299.99萬元，同比增長(zhǎng)25.92%；歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)37,603.07萬元，同比下降2.16%，扣除非經(jīng)常性損益后的歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)

40,778.70萬元，同比增長(zhǎng)15.04%。

所有者權(quán)益變動(dòng)情況：其中我們可以看出，所有者權(quán)益對(duì)其影響更為重要，

尤其是盈余公積金，它同比增長(zhǎng)了86.85%。原因在于盈余公積較期初增加主要是報(bào)告期提取法定公積金和任意盈余公積金所致。而增長(zhǎng)第二多的是資本公積金，原因在于：資本公積較期初增加主要是報(bào)告期公司可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換成公司股票影響所致。

應(yīng)交稅費(fèi)變動(dòng)情況：在負(fù)債欄里可以看吃應(yīng)交稅費(fèi)的變動(dòng)較大，原因是：應(yīng)交

稅費(fèi)較期初增加主要是未交增值稅及應(yīng)繳企業(yè)所得稅增加所致。

財(cái)務(wù)杠桿分析：在企業(yè)資本規(guī)模和資本結(jié)構(gòu)一定的條件下，企業(yè)從息稅前利潤(rùn)中

支付的債務(wù)利息是相對(duì)固定的，當(dāng)息稅前利潤(rùn)增多時(shí)，（王府井增90072866.09元）每1元的息稅前利潤(rùn)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)利息會(huì)相應(yīng)地降低，因此在201*年王府井的債務(wù)利息是相應(yīng)減低的，扣除企業(yè)所得稅后可分配給企業(yè)權(quán)益資本所有者的利潤(rùn)就會(huì)增加，在此增加了18479219.02元，從而王府井較上一年度給所有者帶來了額外的收益。

在財(cái)務(wù)杠桿的作用下，當(dāng)息稅前利潤(rùn)下降時(shí)，稅后利潤(rùn)下降的更加快，從而給企業(yè)權(quán)益資本所有者造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在之前，已經(jīng)算了財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)為0.75.財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越小，企業(yè)財(cái)務(wù)杠桿利益和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)越小。

從整體來看，較上一年的營(yíng)業(yè)來看，本年?duì)I業(yè)仍在增長(zhǎng)，起息稅前利潤(rùn)較上一年度有所幅度的增加。

投資活動(dòng)分析：

資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化分析：利用有關(guān)的信息，對(duì)王府井的固流結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化分析。

首先，王府井201*年的固流結(jié)構(gòu)為1：1.65，說明該公司采取的是適中的固流結(jié)構(gòu)策略。在該種情況下，通常是固定資產(chǎn)存量與流動(dòng)資產(chǎn)存量的比例保持平均水平。在該情況下，企業(yè)的盈利水平一般，風(fēng)險(xiǎn)一般。其次，王府井屬于商品零售業(yè)，因此應(yīng)該保持流動(dòng)資產(chǎn)比重高

于固定資產(chǎn)；另外由于它屬于上市公司，資產(chǎn)具有一定的規(guī)模。籌資能力強(qiáng)，因此可以適當(dāng)?shù)慕档推淞鲃?dòng)資產(chǎn)的比重。王府井企業(yè)屬于商品零售業(yè)，因此其流動(dòng)資產(chǎn)比例較高應(yīng)該屬于明智的決策方式。

貨幣資金的分析：貨幣資金較201*年增加主要是預(yù)收客戶款增加以及經(jīng)營(yíng)積

累增加所致。這應(yīng)該屬于一中正常的增長(zhǎng)趨勢(shì)。但賬面上存在的近30億貨幣資金的事實(shí)，也說明該公司對(duì)貨幣資金沒有及時(shí)充分的進(jìn)行利用，這一方面可能是沒有更好的投資機(jī)會(huì)，另一方面可能是為了未來的大筆現(xiàn)金支出做準(zhǔn)備。通過資產(chǎn)負(fù)債表可以看出。該企業(yè)的應(yīng)付賬款金額為1407325410.15元。因此，該企業(yè)存有大筆的貨幣資金的原因應(yīng)該是上述的第二點(diǎn)。

應(yīng)收賬款分析：根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表可以看出，該企業(yè)201*年應(yīng)收賬款交201*年

相比，增加了2630654.99元，增長(zhǎng)率為3.877534%，這個(gè)比例應(yīng)該屬于合理的增長(zhǎng)。

其他應(yīng)收賬款分析：與201*年相比，201*年的其他應(yīng)收賬款減少了-2637762.69

元，從報(bào)表附錄中可以看出，起較少的原因大多數(shù)是因?yàn)轭A(yù)付賬款的增加。

存貨分析：分析可知，本年度存貨減少了27657007.37元，減少了9.07%。這表明

了存貨的實(shí)物量減少。見垂直分析下方

長(zhǎng)期股權(quán)投資分析：從水平分析表中可以看出201*年的長(zhǎng)期股權(quán)投資較201*

年是減少2548009.38元，減少率為2.19%，處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，計(jì)入當(dāng)期投資收益。采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益。股權(quán)投資在其總的所有者權(quán)益中所占的比重越來越小了。

存貨分析：從上面的表格可以看出，本年度的存貨總額無論是從賬面價(jià)值還是從賬

面余額來看，都是有所減少的。其中，賬面余額減少的原因主要是由于已完工開發(fā)產(chǎn)品的減少為主，庫(kù)存商品的存量有所下降，不過不是變化的很大，只需要注意不要讓庫(kù)存沒貨導(dǎo)致斷貨，這一現(xiàn)象可能也說明了該企業(yè)的銷售不錯(cuò)，企業(yè)在持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。從垂直分析表中可以看出來，整個(gè)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)，存貨所占的比例不是特別大。從財(cái)務(wù)報(bào)告附注中我們可以看出，存貨所用的計(jì)價(jià)方式

存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù):庫(kù)存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，其可變現(xiàn)凈值按該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定；為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算；企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值以一般銷售價(jià)格為基礎(chǔ)的計(jì)算。

存貨取得和發(fā)出的計(jì)價(jià)方法：存貨實(shí)行永續(xù)盤存制，購(gòu)入庫(kù)存商品實(shí)行進(jìn)價(jià)核算,并以各種商品的實(shí)際成本入賬；銷售庫(kù)存商品采用先進(jìn)先出法核算；開發(fā)成本按開發(fā)用土地房屋、配套設(shè)施和代建工程開發(fā)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用入賬，完工時(shí)，根據(jù)房屋建筑物用途按面積分別分?jǐn)偟介_發(fā)產(chǎn)品成本、無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)中。低值易耗品和包裝物在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本費(fèi)用。用時(shí)一次計(jì)入成本費(fèi)用。

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法:期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計(jì)價(jià)；期末，在對(duì)存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)于存貨因遭受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，預(yù)計(jì)其成本不可收回的部分，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

如果以前年度減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在

原先計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。存貨的盤存制度：實(shí)行永續(xù)盤存制。公司定期對(duì)存貨進(jìn)行清查，盤盈利得和盤虧損失計(jì)入當(dāng)期損益。

分配活動(dòng)分析

從表中可以看出201*年王府井企業(yè)的所有者權(quán)益應(yīng)該是呈現(xiàn)下降的趨勢(shì)的，并且未分配利潤(rùn)較201*年先比也同樣出現(xiàn)了下滑的趨勢(shì)。這說明了該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況不是很好，收益較去年有所下降。

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析

水平分析表：本年度的利潤(rùn)總額較上一年減少了207846540.40元，減少率為55.64%。

減少的主要原因在于所得稅費(fèi)用的變動(dòng)所引起的。并且通過分析，我們可以看出營(yíng)業(yè)外收入有所增加，增加額是9062，,96.66元。增加率為364.35%，而營(yíng)業(yè)外支出也在大幅度的增加，增加額為1499914.37元。增加率高達(dá)了879.10%。而有所如此大幅度的增減卻出現(xiàn)在營(yíng)業(yè)外支出和收入里，而主營(yíng)業(yè)務(wù)的增加率還無法達(dá)到這樣的程度，因此我認(rèn)為這樣的增減和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的收入反應(yīng)了企業(yè)發(fā)展不是特別的健康。由上表我們不難看出，與上年相比，201*年王府井企業(yè)的凈利潤(rùn)是呈下降趨勢(shì)的，與上年相比總共減少了187506540.18元，減少率為50.76%，再觀察，發(fā)現(xiàn)減少的原因在于營(yíng)業(yè)成本的大幅度增加，而銷售量則屬于下降趨勢(shì)，所以導(dǎo)致利潤(rùn)的下降。并其，營(yíng)業(yè)外支出的增加比率大幅度增加，達(dá)到800%以上，同時(shí)投資收益與201*年相比也是大幅度下降的。綜合上述的各種情況，因此導(dǎo)致了201*年王府井集團(tuán)整體的利潤(rùn)是下降的。

垂直分析表：由表可以看出，王府井企業(yè)201*年度各項(xiàng)財(cái)務(wù)成果的構(gòu)成情況。營(yíng)業(yè)利

潤(rùn)占營(yíng)業(yè)收入的7.99%，比上年度的23.81%減少了15.83%；本年度利潤(rùn)總額的構(gòu)成為

165693387.39元，占營(yíng)業(yè)收入的比重為8.49%，與上年度的23.96%相比，減少了15.47%；本年度的凈利潤(rùn)的構(gòu)成為9.32%，比上年的23.7%減少了14.37%。可見，從企業(yè)的利潤(rùn)構(gòu)成來看，盈利能力較上年度都有所下降。各項(xiàng)財(cái)務(wù)成果結(jié)構(gòu)減少的原因，從營(yíng)業(yè)利潤(rùn)結(jié)構(gòu)增長(zhǎng)看，主要是由于營(yíng)業(yè)成本的大幅度的增加，各項(xiàng)費(fèi)用都在增加。所以導(dǎo)致最后的利潤(rùn)有所下降。

地區(qū)分布表：從水平分析表中可以看出在所有地區(qū)中本年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)都有所增加�？傤~增加了2，847,407,150.09元從表中得知華北地區(qū)是所有地區(qū)中營(yíng)業(yè)收入最多的地區(qū)，然而它并不是增加額最多的地區(qū)，中南地區(qū)較上一年度的營(yíng)業(yè)收入相比，增加而是最多的一個(gè)地區(qū)。再看營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，中南地區(qū)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的增加量是最多的，而華北遠(yuǎn)不能地區(qū)則叫上一年度減少了201*77435.80元。成本總額在整一年4個(gè)地區(qū)都是增加了。因此資產(chǎn)的總額和負(fù)債總額的增加屬于成本費(fèi)用總額增加所影起的�？偠�言之，從整體情況來看，盡管營(yíng)業(yè)收入是在增加的。不過企業(yè)的盈利水平有明顯的下降。

從表中看出，華北地區(qū)201*年?duì)I業(yè)利潤(rùn)占營(yíng)業(yè)收入的比例6.07%較201*年的11.85%相比是有所下降的，原因主要在于成本費(fèi)用總額占營(yíng)業(yè)收入的比重略有增加，由201*年的88.15%增加到了201*年的93.93%。而中南地區(qū)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的比重較201*年略有增加，原因同樣在于成本費(fèi)用的減少。西南地區(qū)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的比重較201*年看是下降了，通過觀察發(fā)現(xiàn)原因應(yīng)該在于資產(chǎn)總額的增加和負(fù)債總額的減少等細(xì)微的因素所影起的。西北地區(qū)：西北地區(qū)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)較201*年來看是有所增加的，看表看到字長(zhǎng)總額有大幅度的增加，因此，這可能就是導(dǎo)致最終營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加的原因了。最后，看到總體而言，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的增減變換不是很大�？傮w與上年相比保持在一個(gè)較為平衡的狀態(tài)。

財(cái)務(wù)分析：

流動(dòng)比率：可以看出不論是201*年還是201*年，王府井企業(yè)的流動(dòng)比率均小于

200%，就以王府井集團(tuán)最為零售業(yè)這一點(diǎn)來看，當(dāng)它的流動(dòng)比率小于200%，它的償債能力都是較差的。不過201*年與201*年相比，則它的償債能力是有所提高的，但是它的總體依然不是那么的理想。不過當(dāng)我們結(jié)合了他的資產(chǎn)負(fù)債表可以看出它的流動(dòng)資金和201*年相比有很大的提高，流動(dòng)資產(chǎn)的可變現(xiàn)能力提高，賬面價(jià)值高于市場(chǎng)的價(jià)值。

速動(dòng)比率：從計(jì)算中可以看出，王府井企業(yè)的短期償債能力就201*年和201*年

相比，短期償債能力是提高的，這是因?yàn)樗賱?dòng)資產(chǎn)規(guī)模降低，存貨周轉(zhuǎn)加快的原因�？墒蔷蛷目傮w來看，速動(dòng)比率均小于100%，說明了企業(yè)的償債能力不是那么的理想。

現(xiàn)金比率：從結(jié)果可以看出201*年貨幣資金率比201*年有很大的上升，可是從總

體來看，201*年的貨幣資金較高，說明了企業(yè)的短期償債能力是有很大的提高的，綜合企業(yè)的流動(dòng)比率，速動(dòng)比率來看，而這段指標(biāo)均不理想，但在企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中，資金比列還是比較的大的。所以依然認(rèn)為企業(yè)的總體償債能力還不錯(cuò)。

營(yíng)運(yùn)資本：從數(shù)據(jù)中可以分析到王府井企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資本在201*年和201*年兩年

里都是屬于負(fù)的，說明了該企業(yè)可以用于償還流動(dòng)負(fù)債的資金不足，企業(yè)的短期償債能力不足，債權(quán)人收回債權(quán)的安全性不高。而201*年的營(yíng)運(yùn)資本較201*年的相比有所提高。而導(dǎo)致它依然為負(fù)的原因則是在于當(dāng)期流動(dòng)資產(chǎn)增長(zhǎng)速度慢于流動(dòng)負(fù)債增長(zhǎng)的速度所導(dǎo)致的。

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說明其收回越快。反之，說明營(yíng)運(yùn)資

金過多呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常資金周轉(zhuǎn)及償債能力。計(jì)算得出的結(jié)果可以讓我們看到201*年與201*年相比，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率是明顯的提高的。而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)所用的時(shí)間在減少，所以該公司應(yīng)收賬款流動(dòng)性不錯(cuò)，管理水平較好；存貨占用水平較低，營(yíng)業(yè)周期較短，同時(shí)固定資產(chǎn),流動(dòng)資產(chǎn)和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度都較高,反映公司的資產(chǎn)管理能力不錯(cuò),營(yíng)運(yùn)水平也不錯(cuò)。

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)：由計(jì)算看出存貨的周轉(zhuǎn)天數(shù)較201*年相比是下降的。周轉(zhuǎn)的天

數(shù)下降間接的表現(xiàn)了其經(jīng)營(yíng)能力的提高。

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：從計(jì)算中可以看出，較201*年，201*年王府井集團(tuán)的流動(dòng)

資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率是有所下降的，并且，由數(shù)據(jù)看出，其周轉(zhuǎn)率所需要的時(shí)間較長(zhǎng)，說明了其流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力不是很好，所以企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益同樣不是很理想。

盈利能力分析：綜合評(píng)價(jià)：王府井集團(tuán)201*年與201*年相比。毛利較高，同

時(shí)各年費(fèi)用率在降低，使公司銷售凈利率上升，同時(shí)資產(chǎn)的利用效率也有提高，公司在增加收入和節(jié)約資金使用等方面取得了良好的效果。

上市公司信息：綜合評(píng)價(jià):公司市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力減弱，市場(chǎng)價(jià)值非常低，抵御外來壓

力也是非常弱，導(dǎo)致了公司能夠派發(fā)的股利不多，收益逐年上升，凈資產(chǎn)價(jià)值有所提升

財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)分析：

擴(kuò)展閱讀：如何寫年度財(cái)務(wù)分析總結(jié)報(bào)告

年度財(cái)務(wù)分析總結(jié)報(bào)告

財(cái)務(wù)分析總結(jié)報(bào)告是對(duì)一段時(shí)間的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況、資金周轉(zhuǎn)運(yùn)作情況的綜合概括和高度反映，然而要寫出一份高質(zhì)量、漂亮的財(cái)務(wù)分析報(bào)告并非易事。現(xiàn)把個(gè)人撰寫財(cái)務(wù)報(bào)告的技巧跟大家共享，以相互學(xué)習(xí)。

書寫報(bào)告前先分析兩個(gè)前提條件：

一、分析報(bào)告的閱讀和匯報(bào)對(duì)象，寫有針對(duì)性的報(bào)告。必須要清楚明白地知道報(bào)告閱讀的對(duì)象及報(bào)告分析的范圍，報(bào)告閱讀對(duì)象不同，報(bào)告的寫作應(yīng)因人而異。內(nèi)部管理報(bào)告的閱讀對(duì)象主要是公司管理者尤其是高層領(lǐng)導(dǎo)，因此要考慮閱讀者的層次和財(cái)務(wù)知識(shí)水平。

提供給財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該專業(yè)化一些，可以使用專業(yè)化的術(shù)語；而提供給其它部門領(lǐng)導(dǎo)尤其對(duì)本專業(yè)相當(dāng)陌生的領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告，則要力求通俗一些。同時(shí)提供給不同層次閱讀對(duì)象的分析報(bào)告，則要求分析人員在寫作時(shí)準(zhǔn)確把握好報(bào)告的框架結(jié)構(gòu)和分析層次，以滿足不同閱讀者的需要。報(bào)告分析的范圍若是某一部門或二級(jí)公司，分析的內(nèi)容可以稍細(xì)、具體一些；而分析的對(duì)象若是整個(gè)集團(tuán)公司，則文字的分析要力求精練，不可能對(duì)所有問題都做到面面俱到，集中性地抓住幾個(gè)重點(diǎn)問題進(jìn)行分析即可。

二、分析讀者對(duì)信息的需求，充分領(lǐng)會(huì)和理解領(lǐng)導(dǎo)所需要的信息是什么，寫有針對(duì)性內(nèi)容的報(bào)告。財(cái)務(wù)人員經(jīng)常犯如下的錯(cuò)誤：分析報(bào)告內(nèi)容寫了很多，寫得也很長(zhǎng)很深入，花了不少的心思和時(shí)間；但遺憾的是不是領(lǐng)導(dǎo)所需要的信息，或者不需要的信息太多，而領(lǐng)導(dǎo)想真正關(guān)注的信息卻太少。辛辛苦苦做出來的分析報(bào)告就這樣被領(lǐng)導(dǎo)否決和駁回，本以為可以邀功卻變成了軟肋，出力又不討好。這種雞肋報(bào)告，真正成了食之無味棄之可惜了，自己心有不甘但又不得不改。原本是要為公司管理、效益提升服務(wù)的，可事實(shí)上卻連領(lǐng)導(dǎo)要求都達(dá)不到。問題出在哪里？所以，寫好財(cái)務(wù)分析報(bào)告要求財(cái)務(wù)分析人員要盡可能地多與領(lǐng)導(dǎo)溝通，捕獲他們“真正了解的信息”，理解領(lǐng)導(dǎo)的需求，去寫有針對(duì)性內(nèi)容的報(bào)告。

下面具體分析報(bào)告的書寫技巧：

首先，報(bào)告寫作前，一定要有一個(gè)清晰的框架，理清自己的分析寫作思路。

財(cái)務(wù)分析報(bào)告的框架可以如下：報(bào)告目錄重要提示報(bào)告摘要具體分析問題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施。

“報(bào)告目錄”提供給閱讀者本報(bào)告所分析的內(nèi)容及所在頁碼；“重要提示”則對(duì)本期報(bào)告在新增內(nèi)容或須加以重大關(guān)注的問題事先做出說明，目的是引起領(lǐng)導(dǎo)高度重視；“報(bào)告摘要”是對(duì)本期報(bào)告內(nèi)容的高度濃縮，一定要言簡(jiǎn)意賅，點(diǎn)到為止。無論是“重要提示”，還是“報(bào)告摘要”，都應(yīng)在其后標(biāo)明具體內(nèi)容所在頁碼，以便領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)查閱相應(yīng)分析內(nèi)容。以上三部分非常必要，其目的是，讓領(lǐng)導(dǎo)們?cè)谧疃痰臅r(shí)間內(nèi)獲得對(duì)報(bào)告的整體性認(rèn)識(shí)以及本期報(bào)告中將告知的重大事項(xiàng)。

“具體分析”部分，是報(bào)告分析的核心內(nèi)容和關(guān)鍵所在。“具體分析”部分的寫作如何，決定了本報(bào)告的分析質(zhì)量和檔次。要想使這一部分寫得很精彩，首要還是要有一個(gè)好的分析思路。例如：某集團(tuán)公司下設(shè)四個(gè)二級(jí)公司，且都為制造公司。財(cái)務(wù)報(bào)告的分析思路可以是：總體指標(biāo)分析集團(tuán)總部情況分析各二級(jí)公司情況分析；在每一部分里，按月度分析本年累計(jì)分析展開；再往下按盈利能力分析銷售情況分析成本控制情況分析展開。如此層層分解、環(huán)環(huán)相扣，各部分內(nèi)部間都存在著緊密的勾稽關(guān)系，層次鮮明、論述有力、深入。

“問題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施”一方面是對(duì)上期報(bào)告中問題執(zhí)行情況的跟蹤匯報(bào)，同時(shí)又是對(duì)本期報(bào)告“具體分析”部分中揭示出的重點(diǎn)問題進(jìn)行集中闡述，旨在將零散的分析集中化，再一次給領(lǐng)導(dǎo)留下深刻印象。

其次，要明白財(cái)務(wù)是服務(wù)于業(yè)務(wù)的。

財(cái)務(wù)分析報(bào)告一定要與公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，深刻領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景，切實(shí)揭示業(yè)務(wù)過程中存在的問題。部分財(cái)務(wù)人員在做分析報(bào)告時(shí)，由于不了解業(yè)務(wù)，往往閉門造車，并由此陷入就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的被動(dòng)局面，得出來的分析結(jié)論也就常常令人啼笑皆非。被業(yè)務(wù)人員幾句話的解釋就搞得顧此失彼、自相矛盾、信心全無，感覺倍受打擊，自己都懷疑自己的報(bào)告。因此，有必要強(qiáng)調(diào)這樣一點(diǎn)：各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并不僅僅地是通常意義上數(shù)字的簡(jiǎn)單拼湊和加總。每一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后都蘊(yùn)含著非常生動(dòng)的增減、費(fèi)用的發(fā)生、負(fù)債的償還等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)意義。財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)該通過對(duì)業(yè)務(wù)的了解和明察，并具備對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判斷，即可判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合規(guī)性，由此寫出來的分析報(bào)告也就能真正為業(yè)務(wù)部門提供有用的決策信息。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該理解：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)畢竟只是一個(gè)中介（是對(duì)各樣業(yè)務(wù)的如實(shí)反映，或稱之為對(duì)業(yè)務(wù)的映射），如果以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為對(duì)象的財(cái)務(wù)分析報(bào)告單純的數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，報(bào)告的“相關(guān)性”受挫，對(duì)決策的“有用性”自然就難以談起，報(bào)告的質(zhì)量和高度也就無法提起。

再次，財(cái)務(wù)分析報(bào)告的“分析”手法。

如何才能將報(bào)告寫的鮮活并有自己的特色呢？這里僅介紹個(gè)人在報(bào)告寫作過程中的幾點(diǎn)感悟：

（一）分析要遵循差異原因分析建議措施的原則。因?yàn)樽珜懾?cái)務(wù)分析報(bào)告的根本目的不僅僅是停留在反映問題、揭示問題上，而是要通過對(duì)問題的深入分析，提出合理可行的解決辦法，真正擔(dān)負(fù)起“財(cái)務(wù)參謀”的重要角色。只有這樣報(bào)告的有用性或分量才可能得到提高和升華。

（二）對(duì)具體問題的分析采用交集原則和重要性原則并存手法揭示異常情況。

例如，某公司有36個(gè)駐外辦事處，為分析各駐外辦事處某月費(fèi)用控制情況和工作效率，我們以“人均差旅費(fèi)”作為評(píng)價(jià)指標(biāo)之一。在分析時(shí)，我們采用比較分析法（本月與上月比較）從增長(zhǎng)額（絕對(duì)數(shù)）、增長(zhǎng)率（相對(duì)數(shù)）兩方面比較以揭示費(fèi)用異常及效率低下的駐外辦事處，我們分別對(duì)費(fèi)用增長(zhǎng)前十位（定義為集合A）及增長(zhǎng)率前十位（定義為集合B）的駐外辦事處進(jìn)行了排名，并定義集合C=A∩B，則集合C中駐外辦事處將是我們重點(diǎn)分析的對(duì)象之一，這就是“交集原則”。然而，交集原則并有一定能夠揭示出全部費(fèi)用異常的駐外辦事處，為此“重要性原則”顯得必不可少。在運(yùn)用交集原則時(shí)，頭腦中要有重要性原則的意識(shí)；在運(yùn)用重要性原則時(shí)，同樣不能少了閃集思想�？偠�言之，財(cái)務(wù)分析人員要始終“抓重點(diǎn)問題、主要問題”，在辯證法上體現(xiàn)為兩點(diǎn)論基礎(chǔ)上的重點(diǎn)論。

（三）問題集中點(diǎn)法亦可稱之為焦點(diǎn)映射法。

這種分析手法主要基于以下想法：在各部分分析中，我們已從不同角度對(duì)經(jīng)營(yíng)過程中存在的問題進(jìn)行了零散分析。這些問題點(diǎn)猶如一張映射表，左邊是不同的分析角度，右邊是存在問題的部門可費(fèi)用項(xiàng)目。每一個(gè)分析角度可能映射一個(gè)部門或費(fèi)用項(xiàng)目，也可能是多個(gè)部門或費(fèi)用項(xiàng)目。由于具體到各部分中所分析出來的問題點(diǎn)還不系統(tǒng)，因而給領(lǐng)導(dǎo)留下的印象比較散亂，重點(diǎn)問題不突出；而領(lǐng)導(dǎo)通過月度分析報(bào)告，意在抓幾個(gè)重點(diǎn)突出的問題就達(dá)到目地了。故而財(cái)務(wù)分析人員一方面在具體分析時(shí)，要有意識(shí)地知道本月可能存在的重點(diǎn)問題（在數(shù)據(jù)整理時(shí)具有對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的財(cái)務(wù)分析人員能感覺到本月可能存在的重大異常情況），另一方面要善于從前面零散的分析中篩選出一至兩個(gè)焦點(diǎn)性問題

最后，總結(jié)部分分析過程中應(yīng)注意的其它問題。

（1）對(duì)公司政策尤其是近期來公司大的方針政策應(yīng)該有一個(gè)準(zhǔn)確的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中還應(yīng)盡可能地立足當(dāng)前，瞄準(zhǔn)未來，以使分析報(bào)告發(fā)揮“經(jīng)濟(jì)導(dǎo)航器”作用；

（2）財(cái)務(wù)人員在平時(shí)的工作當(dāng)中，應(yīng)多一點(diǎn)了解國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境尤其是盡可能捕捉、搜集同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手資料。因?yàn)椋�公司最終面對(duì)地是復(fù)雜多變的市場(chǎng)，在這個(gè)大市場(chǎng)里，任何宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化或行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手政策的改變都會(huì)或多或少地影響著公司的競(jìng)爭(zhēng)力甚至決定著公司的命運(yùn)；

（3）勿輕意下結(jié)論，財(cái)務(wù)分析人員在報(bào)告中的所有結(jié)論性詞語對(duì)報(bào)告閱讀者的影響相當(dāng)之大，如果財(cái)務(wù)人員在分析中草率地下結(jié)論，很可能形成誤導(dǎo)。如目前在國(guó)內(nèi)許多公司里核算還不規(guī)范，費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生期與報(bào)銷期往往不一致，如果財(cái)務(wù)分析人員不了解核算的時(shí)滯差，則很容易得出錯(cuò)誤的結(jié)論；

（4）分析報(bào)告的行文要盡可能流暢、通順、簡(jiǎn)明、精練，避免口語化、冗長(zhǎng)化。

友情提示：本文中關(guān)于《財(cái)務(wù)分析總結(jié)報(bào)告》給出的范例僅供您參考拓展思維使用，財(cái)務(wù)分析總結(jié)報(bào)告：該篇文章建議您自主創(chuàng)作。

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