財(cái)務(wù)分析 總結(jié)

實(shí)驗(yàn)報(bào)告

課程名稱財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)課程實(shí)訓(xùn)年級(jí)專業(yè)姓名***學(xué)號(hào)指導(dǎo)老師***

-----經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院

201*201*學(xué)年第一學(xué)期

1

實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析實(shí)驗(yàn)室實(shí)驗(yàn)類型實(shí)驗(yàn)時(shí)間正常教學(xué)（演示□驗(yàn)證□綜合□設(shè)計(jì)□）課外開放□學(xué)生科研□其它□實(shí)際學(xué)時(shí)4學(xué)時(shí)同組人數(shù)1人/組一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^實(shí)驗(yàn)，學(xué)生能夠從總體上掌握一般企業(yè)財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容和原理，掌握常用的財(cái)務(wù)分析方法;能夠分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果、預(yù)測(cè)未來的發(fā)展趨勢(shì)。二、實(shí)驗(yàn)內(nèi)容1財(cái)務(wù)分析方法（比較分析法和比率分析法；趨勢(shì)分析法和因素分析法）2財(cái)務(wù)指標(biāo)分析（償債能力分析；獲利能力分析；營(yíng)運(yùn)能力分析；上市公司獲利能力分析）3財(cái)務(wù)狀況綜合分析（財(cái)務(wù)指標(biāo)綜合分析）4小結(jié)性案例（晶透玻璃股份有限公司財(cái)務(wù)分析）三、實(shí)驗(yàn)方案財(cái)務(wù)分析方法知識(shí)回顧；閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表及例題；進(jìn)行財(cái)務(wù)單項(xiàng)指標(biāo)分析及綜合財(cái)務(wù)分析等四、實(shí)驗(yàn)總結(jié)附后五、教師評(píng)語實(shí)驗(yàn)成績(jī)指導(dǎo)老師簽字

實(shí)驗(yàn)總結(jié)

財(cái)務(wù)管理實(shí)訓(xùn)主要是為了提高我們的實(shí)際應(yīng)用水平。這一次實(shí)訓(xùn)的項(xiàng)目是財(cái)務(wù)分析，其主要內(nèi)容:1、財(cái)務(wù)分析方法（比較分析法和比率分析法；趨勢(shì)分析法和因素分析法）2、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析（償債能力分析；獲利能力分析；營(yíng)運(yùn)能力分析；上市公司獲利能力分析）3、財(cái)務(wù)狀況綜合分析（財(cái)務(wù)指標(biāo)綜合分析）4、小結(jié)性案例（晶透玻璃股份有限公司財(cái)務(wù)分析）。通過對(duì)這些項(xiàng)目的訓(xùn)練時(shí)的我們系統(tǒng)地聯(lián)系了財(cái)務(wù)分析的整個(gè)過程，加強(qiáng)了對(duì)所學(xué)的理論知識(shí)的理解。

這次的實(shí)訓(xùn)讓我深深感到理論和實(shí)踐的巨大差異，當(dāng)模擬到真實(shí)工作環(huán)境中時(shí)，卻感到力不從心。對(duì)于大量的數(shù)據(jù)，業(yè)務(wù)以及分析雖然有些可以運(yùn)用所學(xué)的理論知識(shí)解決，但是在許多時(shí)候并沒有想象的那么簡(jiǎn)單和順利。通過本次實(shí)訓(xùn)認(rèn)識(shí)到在財(cái)務(wù)分析的過程中應(yīng)注意一下問題：（1）財(cái)務(wù)分析應(yīng)遵循一定的原則。（a）要全面的看問題。有時(shí)計(jì)算得出的數(shù)據(jù)具有不同的解釋方法，這就要求投資者結(jié)合相關(guān)行業(yè)特點(diǎn)，國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策等背景知識(shí)進(jìn)行分析，防止就事論事，片面地看待。例如在計(jì)算固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率時(shí)，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均固定資產(chǎn)，若采用原值計(jì)算的指標(biāo)，沒有反映固定資產(chǎn)的新舊程度，而是反映了固定資產(chǎn)的裝備規(guī)模；若采用凈值計(jì)算的指標(biāo)，揭示了固定資產(chǎn)的新舊程度，也便于該指標(biāo)與其他指標(biāo)的銜接和分析。（b）要注意數(shù)據(jù)之間的相互聯(lián)系，對(duì)上市公司而言其籌資能力、償債能力、盈利能力都是相互聯(lián)系的，在進(jìn)行分析時(shí)應(yīng)將相應(yīng)的指標(biāo)聯(lián)系起來看。（2）在分析財(cái)務(wù)比率的時(shí)候，應(yīng)將同類指標(biāo)聯(lián)系起來綜合分析。（a）分析公司短期償債能力時(shí)，要把流動(dòng)比率指標(biāo)與公司性質(zhì)、行業(yè)特點(diǎn)結(jié)合起來。比如流動(dòng)比率高，說明流動(dòng)負(fù)債有較多的流動(dòng)資產(chǎn)保證，即公司的償債能力強(qiáng)。但流動(dòng)比率的高低，受流動(dòng)資產(chǎn)中的應(yīng)收帳款比重和存貨周轉(zhuǎn)速度的影響比較大。同時(shí)，分析短期償債能力時(shí)，還要結(jié)合公司性質(zhì)和其他經(jīng)營(yíng)環(huán)境因素進(jìn)行綜合分析。（b）分析公司長(zhǎng)期償債能力時(shí)，

要把資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)與資產(chǎn)報(bào)酬率指標(biāo)結(jié)合起來分析。資產(chǎn)負(fù)債率是反映公司長(zhǎng)期償債能力的指標(biāo)，比率低，反映債務(wù)負(fù)擔(dān)輕，還本付息壓力小，財(cái)務(wù)狀況相對(duì)穩(wěn)定。但如果公司資產(chǎn)報(bào)酬率比較高，說明資產(chǎn)盈利能力強(qiáng)，資產(chǎn)的利用效率好，適度舉債經(jīng)營(yíng)對(duì)股東來說是有利的。（c）分析公司盈利能力時(shí)，要把每股盈利指標(biāo)和資產(chǎn)收益率指標(biāo)結(jié)合起來。評(píng)價(jià)公司盈利能力，我們主要運(yùn)用每股收益和凈資產(chǎn)收益率兩個(gè)指標(biāo)。但每股收益不多，并不一定是凈資產(chǎn)收益率高，而凈資產(chǎn)收益率高，并不一定是每股收益多。在公司股票存在溢價(jià)發(fā)行的情況下，凈資產(chǎn)收益更能反映公司的總體盈利水平以及經(jīng)營(yíng)者運(yùn)用資本的能力。

對(duì)于企業(yè)增長(zhǎng)能力指標(biāo)的分析主要是運(yùn)用杜邦分析法。杜邦分析應(yīng)用的財(cái)務(wù)指標(biāo)反映的是企業(yè)過去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，衡量工業(yè)時(shí)代的企業(yè)能夠滿足要求。它是財(cái)務(wù)分析手段，不是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)分析手段。

通過本次實(shí)訓(xùn)加深了財(cái)務(wù)分析的理解和運(yùn)用，認(rèn)識(shí)到理論與實(shí)踐相結(jié)合的重要性。今后還應(yīng)在課上認(rèn)真聽老師講解，做好筆記，注重理論與實(shí)踐的相結(jié)合。

擴(kuò)展閱讀：如何寫年度財(cái)務(wù)分析總結(jié)報(bào)告

年度財(cái)務(wù)分析總結(jié)報(bào)告

財(cái)務(wù)分析總結(jié)報(bào)告是對(duì)一段時(shí)間的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況、資金周轉(zhuǎn)運(yùn)作情況的綜合概括和高度反映，然而要寫出一份高質(zhì)量、漂亮的財(cái)務(wù)分析報(bào)告并非易事。現(xiàn)把個(gè)人撰寫財(cái)務(wù)報(bào)告的技巧跟大家共享，以相互學(xué)習(xí)。

書寫報(bào)告前先分析兩個(gè)前提條件：

一、分析報(bào)告的閱讀和匯報(bào)對(duì)象，寫有針對(duì)性的報(bào)告。必須要清楚明白地知道報(bào)告閱讀的對(duì)象及報(bào)告分析的范圍，報(bào)告閱讀對(duì)象不同，報(bào)告的寫作應(yīng)因人而異。內(nèi)部管理報(bào)告的閱讀對(duì)象主要是公司管理者尤其是高層領(lǐng)導(dǎo)，因此要考慮閱讀者的層次和財(cái)務(wù)知識(shí)水平。

提供給財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該專業(yè)化一些，可以使用專業(yè)化的術(shù)語；而提供給其它部門領(lǐng)導(dǎo)尤其對(duì)本專業(yè)相當(dāng)陌生的領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告，則要力求通俗一些。同時(shí)提供給不同層次閱讀對(duì)象的分析報(bào)告，則要求分析人員在寫作時(shí)準(zhǔn)確把握好報(bào)告的框架結(jié)構(gòu)和分析層次，以滿足不同閱讀者的需要。報(bào)告分析的范圍若是某一部門或二級(jí)公司，分析的內(nèi)容可以稍細(xì)、具體一些；而分析的對(duì)象若是整個(gè)集團(tuán)公司，則文字的分析要力求精練，不可能對(duì)所有問題都做到面面俱到，集中性地抓住幾個(gè)重點(diǎn)問題進(jìn)行分析即可。

二、分析讀者對(duì)信息的需求，充分領(lǐng)會(huì)和理解領(lǐng)導(dǎo)所需要的信息是什么，寫有針對(duì)性內(nèi)容的報(bào)告。財(cái)務(wù)人員經(jīng)常犯如下的錯(cuò)誤：分析報(bào)告內(nèi)容寫了很多，寫得也很長(zhǎng)很深入，花了不少的心思和時(shí)間；但遺憾的是不是領(lǐng)導(dǎo)所需要的信息，或者不需要的信息太多，而領(lǐng)導(dǎo)想真正關(guān)注的信息卻太少。辛辛苦苦做出來的分析報(bào)告就這樣被領(lǐng)導(dǎo)否決和駁回，本以為可以邀功卻變成了軟肋，出力又不討好。這種雞肋報(bào)告，真正成了食之無味棄之可惜了，自己心有不甘但又不得不改。原本是要為公司管理、效益提升服務(wù)的，可事實(shí)上卻連領(lǐng)導(dǎo)要求都達(dá)不到。問題出在哪里？所以，寫好財(cái)務(wù)分析報(bào)告要求財(cái)務(wù)分析人員要盡可能地多與領(lǐng)導(dǎo)溝通，捕獲他們“真正了解的信息”，理解領(lǐng)導(dǎo)的需求，去寫有針對(duì)性內(nèi)容的報(bào)告。

下面具體分析報(bào)告的書寫技巧：

首先，報(bào)告寫作前，一定要有一個(gè)清晰的框架，理清自己的分析寫作思路。

財(cái)務(wù)分析報(bào)告的框架可以如下：報(bào)告目錄重要提示報(bào)告摘要具體分析問題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施。

“報(bào)告目錄”提供給閱讀者本報(bào)告所分析的內(nèi)容及所在頁碼；“重要提示”則對(duì)本期報(bào)告在新增內(nèi)容或須加以重大關(guān)注的問題事先做出說明，目的是引起領(lǐng)導(dǎo)高度重視；“報(bào)告摘要”是對(duì)本期報(bào)告內(nèi)容的高度濃縮，一定要言簡(jiǎn)意賅，點(diǎn)到為止。無論是“重要提示”，還是“報(bào)告摘要”，都應(yīng)在其后標(biāo)明具體內(nèi)容所在頁碼，以便領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)查閱相應(yīng)分析內(nèi)容。以上三部分非常必要，其目的是，讓領(lǐng)導(dǎo)們?cè)谧疃痰臅r(shí)間內(nèi)獲得對(duì)報(bào)告的整體性認(rèn)識(shí)以及本期報(bào)告中將告知的重大事項(xiàng)。

“具體分析”部分，是報(bào)告分析的核心內(nèi)容和關(guān)鍵所在�！熬唧w分析”部分的寫作如何，決定了本報(bào)告的分析質(zhì)量和檔次。要想使這一部分寫得很精彩，首要還是要有一個(gè)好的分析思路。例如：某集團(tuán)公司下設(shè)四個(gè)二級(jí)公司，且都為制造公司。財(cái)務(wù)報(bào)告的分析思路可以是：總體指標(biāo)分析集團(tuán)總部情況分析各二級(jí)公司情況分析；在每一部分里，按月度分析本年累計(jì)分析展開；再往下按盈利能力分析銷售情況分析成本控制情況分析展開。如此層層分解、環(huán)環(huán)相扣，各部分內(nèi)部間都存在著緊密的勾稽關(guān)系，層次鮮明、論述有力、深入。

“問題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施”一方面是對(duì)上期報(bào)告中問題執(zhí)行情況的跟蹤匯報(bào)，同時(shí)又是對(duì)本期報(bào)告“具體分析”部分中揭示出的重點(diǎn)問題進(jìn)行集中闡述，旨在將零散的分析集中化，再一次給領(lǐng)導(dǎo)留下深刻印象。

其次，要明白財(cái)務(wù)是服務(wù)于業(yè)務(wù)的。

財(cái)務(wù)分析報(bào)告一定要與公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，深刻領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景，切實(shí)揭示業(yè)務(wù)過程中存在的問題。部分財(cái)務(wù)人員在做分析報(bào)告時(shí)，由于不了解業(yè)務(wù)，往往閉門造車，并由此陷入就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的被動(dòng)局面，得出來的分析結(jié)論也就常常令人啼笑皆非。被業(yè)務(wù)人員幾句話的解釋就搞得顧此失彼、自相矛盾、信心全無，感覺倍受打擊，自己都懷疑自己的報(bào)告。因此，有必要強(qiáng)調(diào)這樣一點(diǎn)：各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并不僅僅地是通常意義上數(shù)字的簡(jiǎn)單拼湊和加總。每一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后都蘊(yùn)含著非常生動(dòng)的增減、費(fèi)用的發(fā)生、負(fù)債的償還等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)意義。財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)該通過對(duì)業(yè)務(wù)的了解和明察，并具備對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判斷，即可判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合規(guī)性，由此寫出來的分析報(bào)告也就能真正為業(yè)務(wù)部門提供有用的決策信息。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該理解：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)畢竟只是一個(gè)中介（是對(duì)各樣業(yè)務(wù)的如實(shí)反映，或稱之為對(duì)業(yè)務(wù)的映射），如果以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為對(duì)象的財(cái)務(wù)分析報(bào)告單純的數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，報(bào)告的“相關(guān)性”受挫，對(duì)決策的“有用性”自然就難以談起，報(bào)告的質(zhì)量和高度也就無法提起。

再次，財(cái)務(wù)分析報(bào)告的“分析”手法。

如何才能將報(bào)告寫的鮮活并有自己的特色呢？這里僅介紹個(gè)人在報(bào)告寫作過程中的幾點(diǎn)感悟：

（一）分析要遵循差異原因分析建議措施的原則。因?yàn)樽珜懾?cái)務(wù)分析報(bào)告的根本目的不僅僅是停留在反映問題、揭示問題上，而是要通過對(duì)問題的深入分析，提出合理可行的解決辦法，真正擔(dān)負(fù)起“財(cái)務(wù)參謀”的重要角色。只有這樣報(bào)告的有用性或分量才可能得到提高和升華。

（二）對(duì)具體問題的分析采用交集原則和重要性原則并存手法揭示異常情況。

例如，某公司有36個(gè)駐外辦事處，為分析各駐外辦事處某月費(fèi)用控制情況和工作效率，我們以“人均差旅費(fèi)”作為評(píng)價(jià)指標(biāo)之一。在分析時(shí)，我們采用比較分析法（本月與上月比較）從增長(zhǎng)額（絕對(duì)數(shù)）、增長(zhǎng)率（相對(duì)數(shù)）兩方面比較以揭示費(fèi)用異常及效率低下的駐外辦事處，我們分別對(duì)費(fèi)用增長(zhǎng)前十位（定義為集合A）及增長(zhǎng)率前十位（定義為集合B）的駐外辦事處進(jìn)行了排名，并定義集合C=A∩B，則集合C中駐外辦事處將是我們重點(diǎn)分析的對(duì)象之一，這就是“交集原則”。然而，交集原則并有一定能夠揭示出全部費(fèi)用異常的駐外辦事處，為此“重要性原則”顯得必不可少。在運(yùn)用交集原則時(shí)，頭腦中要有重要性原則的意識(shí)；在運(yùn)用重要性原則時(shí)，同樣不能少了閃集思想。總而言之，財(cái)務(wù)分析人員要始終“抓重點(diǎn)問題、主要問題”，在辯證法上體現(xiàn)為兩點(diǎn)論基礎(chǔ)上的重點(diǎn)論。

（三）問題集中點(diǎn)法亦可稱之為焦點(diǎn)映射法。

這種分析手法主要基于以下想法：在各部分分析中，我們已從不同角度對(duì)經(jīng)營(yíng)過程中存在的問題進(jìn)行了零散分析。這些問題點(diǎn)猶如一張映射表，左邊是不同的分析角度，右邊是存在問題的部門可費(fèi)用項(xiàng)目。每一個(gè)分析角度可能映射一個(gè)部門或費(fèi)用項(xiàng)目，也可能是多個(gè)部門或費(fèi)用項(xiàng)目。由于具體到各部分中所分析出來的問題點(diǎn)還不系統(tǒng)，因而給領(lǐng)導(dǎo)留下的印象比較散亂，重點(diǎn)問題不突出；而領(lǐng)導(dǎo)通過月度分析報(bào)告，意在抓幾個(gè)重點(diǎn)突出的問題就達(dá)到目地了。故而財(cái)務(wù)分析人員一方面在具體分析時(shí)，要有意識(shí)地知道本月可能存在的重點(diǎn)問題（在數(shù)據(jù)整理時(shí)具有對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的財(cái)務(wù)分析人員能感覺到本月可能存在的重大異常情況），另一方面要善于從前面零散的分析中篩選出一至兩個(gè)焦點(diǎn)性問題

最后，總結(jié)部分分析過程中應(yīng)注意的其它問題。

（1）對(duì)公司政策尤其是近期來公司大的方針政策應(yīng)該有一個(gè)準(zhǔn)確的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中還應(yīng)盡可能地立足當(dāng)前，瞄準(zhǔn)未來，以使分析報(bào)告發(fā)揮“經(jīng)濟(jì)導(dǎo)航器”作用；

（2）財(cái)務(wù)人員在平時(shí)的工作當(dāng)中，應(yīng)多一點(diǎn)了解國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境尤其是盡可能捕捉、搜集同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手資料。因?yàn)椋�公司最終面對(duì)地是復(fù)雜多變的市場(chǎng)，在這個(gè)大市場(chǎng)里，任何宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化或行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手政策的改變都會(huì)或多或少地影響著公司的競(jìng)爭(zhēng)力甚至決定著公司的命運(yùn)；

（3）勿輕意下結(jié)論，財(cái)務(wù)分析人員在報(bào)告中的所有結(jié)論性詞語對(duì)報(bào)告閱讀者的影響相當(dāng)之大，如果財(cái)務(wù)人員在分析中草率地下結(jié)論，很可能形成誤導(dǎo)。如目前在國(guó)內(nèi)許多公司里核算還不規(guī)范，費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生期與報(bào)銷期往往不一致，如果財(cái)務(wù)分析人員不了解核算的時(shí)滯差，則很容易得出錯(cuò)誤的結(jié)論；

（4）分析報(bào)告的行文要盡可能流暢、通順、簡(jiǎn)明、精練，避免口語化、冗長(zhǎng)化。

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