幾個會計科目總結(jié)

總結(jié)幾個科目：1、管理費用

管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各種費用。其核算內(nèi)容：行政部門辦公費、管理人員工資福利費、固定資產(chǎn)修理費、勞動保險費、咨詢費、訴訟費、管理人員差旅費、業(yè)務(wù)招待費、印花稅、土地使用稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、管理用固定資產(chǎn)折舊費、審計評估費、董事會會費、工會經(jīng)費、經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤盈存貨等。2、銷售費用

銷售費用是為銷售商品而發(fā)生的費用，包括廣告費、運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費、保險費、銷售傭金、代銷手續(xù)費、銷售部門發(fā)生的差旅費、工資、福利費、銷售用固定資產(chǎn)維修、折舊費等。3、財務(wù)費用

財務(wù)費用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的各項費用。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出、存款的利息收入（記在財務(wù)費用科目的貸方）、匯兌損益、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費、現(xiàn)金折扣等。

但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應(yīng)計入管理費用；與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前的利息支出，計入在建工程。

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會計分錄表格式筆記

分項注公允價值，得扣除以下的：發(fā)生的交易費用取得時已宣未發(fā)股利已到付息期，未領(lǐng)應(yīng)收利息交易性金融資產(chǎn)持有期間發(fā)生股利/利息期間公允價值上升期間公允價值下降交易性金融資產(chǎn)出售公允價值變動損益投資收益公允價值變動損益投資收益收到時：價款減手續(xù)費應(yīng)收利息銀行存款應(yīng)收股利/利息(支付款項中應(yīng)含有的利息)宣發(fā)的現(xiàn)金股利×持股比例應(yīng)收股利投資收益賬面余額（成本+公允價值變動損益）持有期間公允價值凈貶值額倒擠，賺了錢公允價值下降的結(jié)轉(zhuǎn)借方交易性金融資產(chǎn)成本投資收益（交易費）應(yīng)收股利銀行存款購買時支付的總價款貸方注交易性公允價值變動公允價值變動損益公允價值變動損益銀行存款交易性公允價值變動交易性金融資產(chǎn)成本公變損益公允價值變動損益投資收益投資收益公允價值變動損益影響累計投注：總分錄，下面的持有期間公允價值凈增值額資收益三塊：結(jié)轉(zhuǎn)包含在內(nèi)。1交易費2股／利息3處置收益倒擠，賠了錢注：出售時結(jié)轉(zhuǎn)期間公允價值上升的結(jié)轉(zhuǎn)的公允價值變動出售時會計分錄：（期間公允上升為例）凈售價A數(shù)=B數(shù)面值實際支付款項中含有的利息銀行存款公允價值變動損益A持有至到期投資成本應(yīng)收/應(yīng)計利息交易性金融資產(chǎn)成本交易性公允價值變動B投資收益A數(shù)=B數(shù)賣出時賺的+期間公允上升銀行存款持有至到期注：入賬成本＝買價1交易費用在此投資初始計－到期未收到利息量（購入）＋交易費持有至到期投資利息調(diào)整投資收益2是差額，溢價前提計借方持有至到期投資利息調(diào)整實際支付的總價款折價前提計貸方。＝初始入賬成本－未到期利息－債券面值票面金額×票面利率應(yīng)收利息期初攤余成本×實際利率1票面利息與實際利息的差額分期付息：持有至到期投資后續(xù)計倒擠，折價前提在借方應(yīng)收利息＜投資收益持有至到期投資利息調(diào)持有至到期投資利息調(diào)整整（應(yīng)收利息與投資收益差額）2倒擠，溢價前提在貸方。應(yīng)收利息＞投資收益按票面利率計算的利息量到期一次還本付息：折價前提在借方應(yīng)計利息＜投資收益發(fā)生減值應(yīng)計利息投資收益攤余成本×實際利率溢價前提在貸方應(yīng)計利息＞投資收益預(yù)計未來流量×原折現(xiàn)率與持有至到期投資利息調(diào)持有至到期投資利息調(diào)整資產(chǎn)減值損失整持有至到期投資減值準(zhǔn)備現(xiàn)有的現(xiàn)值之間的差額計提減值后，后續(xù)投資收益：減值恢復(fù)時：原的債券票面×票面利率應(yīng)收/計利息投資收益持有至到期投資成本新攤余成本×舊的實際利率可借可貸可借可貸反沖，不能超過計提的簡直準(zhǔn)備銀行存款持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資利調(diào)持有至到期投資應(yīng)計未到期前出售：未到期前出售一部分：？到期時出售調(diào)整出售時的攤余成本，計入當(dāng)期損益。仍用原折現(xiàn)率利息投資收益持有至到期投資成本銀行存款可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)計利息持有至到期投資成本賬面價值可借可貸公允＞賬面面值倒擠，盈利轉(zhuǎn)換成可供出售金重分類日公允價值入賬持有至到期投資轉(zhuǎn)換融資產(chǎn)注：資本公積將來處置變現(xiàn)時轉(zhuǎn)入投資收益持有至到期投資出售公允＜賬面虧損如果之前發(fā)生減值持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資利調(diào)持有至到期投資應(yīng)計利息資本公積其他資本公積資本公積其他資本公積銀行存款持有至到期投資持有至到期投資減值準(zhǔn)備投資收益投資收益股權(quán)投資，取得時買價－已宣未發(fā)股利＋交易費已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利可供成本銀行存款應(yīng)收股利可供成本銀行存款可供應(yīng)計利息折價時，花的錢小于面值攤余成本×實際利率應(yīng)收利息＞投資收益應(yīng)計利息＞投資收益注意：公允價值調(diào)整不影響每可供公允價值變動資本公積其他資公期利息收益計算。利息收益始終用期初攤余成資本公積其他資公可供公允價值變動可供公允價值變動資產(chǎn)減值損失本×內(nèi)含報酬率可供出售金面值融資產(chǎn)取得時債券投資，取得時實際支付款項中包含的利息應(yīng)收利息差額，溢價時，花的錢大于面值可供利息調(diào)整分期付息的債券計可供，資產(chǎn)負(fù)算利息債表日計息到期一次還本付息的債券公允價值上升資表日公允價值變動公允價值下降票面利率×面值應(yīng)收利息＜投資收益票面利率應(yīng)計利息＜投資收益股：期末公允價＞賬面價債：期末公允價＞攤余成本股：期末公允價＜賬面價債：期末公允價＜攤余成本可供，發(fā)生減1股權(quán)情況：值2債券情況恢復(fù)，反沖：可供公允價值變動資產(chǎn)減值損失應(yīng)收利息可供利息調(diào)整可供應(yīng)計利息可供利息調(diào)整可供利息調(diào)整投資收益可供利息調(diào)整投資收益可供利息調(diào)整資本公積其他資本公積其他可供公允價值變動以前的暫時貶值成為真貶值恢復(fù)走資本公積資本公積其他恢復(fù)，反沖：持有期間發(fā)放現(xiàn)金股利持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)宣告時收到時重分類日公允價值持有期間公允價調(diào)整額，可借可股權(quán)：貸可供出售金融資產(chǎn)的出售債券貸款金融企業(yè)1發(fā)放2確認(rèn)利息金融企業(yè)：貸款本金＋交易費貸款本金應(yīng)收利息可供利息調(diào)整可供應(yīng)計利息投資收益吸收存款利息收入持有期間公允價調(diào)整額，可借可貸資本公積其他可供公允價值變動銀行存款可供成本投資收益資本公積其他可供公允價值變動可供公允價值變動應(yīng)收股利銀行存款可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)減值損失投資收益應(yīng)收股利持有至到期投資資本公積其他可供成本以前的暫時貶值成為真貶值差額可借可貸倒擠，可借可貸可借可貸倒擠，可借可貸資本公積其他銀行存款存放中央銀行款項4減值后收到利息被投資方賬面凈資產(chǎn)×比例或吸收存款資產(chǎn)減值損失貸款已減值存放中央，或吸收存款貸款損失準(zhǔn)備長期股權(quán)投資應(yīng)收利息貸款損失準(zhǔn)備貸款本金貸款本金利息收入投資方付出代價應(yīng)交稅費增銷消費稅營業(yè)稅庫存商品應(yīng)交稅費增銷，消費主營業(yè)務(wù)收入長期股權(quán)投資應(yīng)交稅費增銷主營業(yè)務(wù)成本（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本存貨跌價準(zhǔn)備（3）算消費稅時營業(yè)稅金及附加應(yīng)交稅費消費稅公允×稅率庫存商品公允×稅率賬面余額以商品的公允價值計算公允要按照公允價值算稅從客戶收到利息按實際利率法，以攤余成本為基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)的利息收入賬面價值3發(fā)生減值5其他略企業(yè)合并形成長投初始計量：總述（同一控制）投資方付出代價大于長投初始資本公積成本的差額。按順序沖減盈余公積未分配利潤長期股權(quán)投資資、盈、未同一控制以庫存商品賬面沖減（1）按貸方合計。（假定投資方付出代價大，有商譽(yù)，下同）非同一控制以庫存商品賬面×比例同一控制以無形資產(chǎn)沖減長期股權(quán)投資累攤，無形減值準(zhǔn)備資、盈、未無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費營業(yè)稅無形資產(chǎn)賬面公允×稅率投資方無形資產(chǎn)賬面價值公允×稅率無形，公允＞賬面，處置收益投資方無形資產(chǎn)的公允價值非同一控制以無形資產(chǎn)長期股權(quán)投資應(yīng)交稅費營業(yè)稅營業(yè)外收入累攤，無形減值準(zhǔn)備無形，公允＜賬面，處置損失營業(yè)外支出固定資產(chǎn)清理（1）同一控制以固定資產(chǎn)（2）（3）賬面×比例固資清理＞長投時，沖減（1），（2）同上（3）固資的公允價值（假定存累計折舊固資減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)清理長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)賬面原價應(yīng)交稅費營業(yè)稅固定資產(chǎn)清理公允×稅率固資的公允價值處置固資收益股份面值/新增實收資本資、盈、未略長期股權(quán)投資略固定資產(chǎn)清理營業(yè)外收入非同一控制以固定資產(chǎn)在正商譽(yù)）（4）公允＞賬面固定資產(chǎn)清理公允＜賬面，處置固資損失同一控制發(fā)行權(quán)益性證券賬面×比例營業(yè)外支出長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)清理股本/實收資本不在此處考慮給券商的錢資本公積股溢/資溢長投入賬成本＞股份面值面值倒擠享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額長投入賬成本＜股份面值發(fā)行股票公允價非同一控制發(fā)行權(quán)益性證券不在此處考慮給券商的錢同一/非同給券商錢（發(fā)行費）追折沖溢一控制初始直接費長投初始計量（現(xiàn)買價－已含未發(fā)紅利＋交易費金）非企業(yè)合并已含未發(fā)紅利律師，審計，咨詢費等資、盈、未長期股權(quán)投資股本資本公積股溢管理費用長期股權(quán)投資應(yīng)收股利長期股權(quán)投資應(yīng)收股利銀行存款長期股權(quán)投資成本銀行存款銀行存款等股本/實收資本資本公積投資收益應(yīng)收股利銀行存款等銀行存款等營業(yè)外收入初始計量（股票/公允價/合同價，協(xié)議價債券）長投后續(xù)計收到現(xiàn)金股利量成本法被投資方盈虧時發(fā)放時無初始投資成本＞享有被投資單長投后續(xù)計量權(quán)益初始計量法位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額宣告時初始投資成本＜享有被投資單長期股權(quán)投資成本位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額時長期股權(quán)投資成本之間的差額長期股權(quán)投資成本宣告時，貸方兩方面情況考慮被投資方現(xiàn)金分紅發(fā)放時銀行存款應(yīng)收股利長期股權(quán)投資損調(diào)應(yīng)收股利不是掙的，（如投資當(dāng)年分紅）掙的，（如投資下一年分紅）賬面價值為沖抵上限減記至零為限如果投資方承擔(dān)連帶責(zé)任時成本（賬面）倒擠，也會在借方倒擠追溯以前年度貸差的做法被投資方股票分紅被投資方盈利不做會計處理調(diào)整后的公允凈利潤×比例處理時，不是分別沖減“成本，損調(diào)”科目，而是將“成本，損長期股權(quán)投資損益調(diào)整投資收益長期股權(quán)投資損益調(diào)整長期應(yīng)收款投資收益預(yù)計負(fù)債備查簿上登記長投其他權(quán)益變動資本公積其他資公銀行存款長投減值準(zhǔn)備銀行存款長投減值準(zhǔn)備資本公積其他資公資本公積其他資公長投其他權(quán)益變動長期股權(quán)投資投資收益長投成本長投損益調(diào)整長投其他權(quán)益變動被投資方虧損調(diào)”都轉(zhuǎn)入“損調(diào)”明細(xì)科目中沖減被方除凈損益外，所例，可供出售金融資產(chǎn)增值有者權(quán)益其他變動成本法可供…….貶值長投處置權(quán)益法原是貸方余額時原是借方余額時長投的轉(zhuǎn)換追溯認(rèn)定原投資時依舊是正商譽(yù)，不調(diào)整成轉(zhuǎn)權(quán)被投資方公允凈資長投其他權(quán)益變動資本公積其他資公投資收益盈余公積原取得投資時，投資成本＜被投長投A投資比重產(chǎn)中屬于投資方部增加時分與初始投資成本之間的差額資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額長投以前年度時/當(dāng)年時盈余公積/或：投資收益利潤分配未分配利潤營業(yè)外收入追溯當(dāng)年貸差的做法分紅的追溯以前年度時盈余的追溯利潤分配未分配利潤長投盈余公積長投利潤分配未分配利潤截止追加投資當(dāng)年初的被投資方實現(xiàn)損益的歸屬追加投資當(dāng)年初至追加投資或者：虧損的追溯被投資方其他權(quán)益變動的追溯對于新取得股權(quán)的部分1）B投資比重2）減少時3）4）長投權(quán)被投資方凈損益被投資方所有者權(quán)益其他變動除凈損益外其他凈資公允變動調(diào)長投賬面，留存收益調(diào)長投賬面，資公其他長投資本公積其他投資成本＞凈資公允價份額投資成本＜凈資公允價份額按比例結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)終止確認(rèn)的長投長投不調(diào)整分錄長投資本公積其他資公營業(yè)外收入反向作分錄長投投資收益當(dāng)日，被投資方損益的歸屬比較剩余長投成本與凈資公允小于調(diào)長投成本，留存收份額，大于不調(diào)。益。分錄同前轉(zhuǎn)成分期購買入賬屬被投資方凈利潤部分折現(xiàn)值入賬合同價與折現(xiàn)值的差額以后期間確認(rèn)利息期初攤余成本×利率1預(yù)付工程款建造固定資產(chǎn)2給承包商結(jié)算進(jìn)度款3工程完成，補(bǔ)付工程款4工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)1購入工程物資長投固定資產(chǎn)利潤分配，盈余公積等長期應(yīng)付款合同價（按其成本）非生產(chǎn)性動產(chǎn)時，才轉(zhuǎn)出非生產(chǎn)性動產(chǎn)時，才有未確認(rèn)融資費用財務(wù)費用預(yù)付賬款在建工程在建工程固定資產(chǎn)工程物資應(yīng)交稅費增（進(jìn)）在建工程在建工程工程物資原材料未確認(rèn)融資費用銀行存款銀行存款/預(yù)付賬款銀行存款在建工程銀行存款固定資產(chǎn)抵扣僅限購入生產(chǎn)性動產(chǎn)物資2領(lǐng)用工程物資3領(lǐng)用本企業(yè)原材料時自營方式下4領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品時5自營工程，工程人員工資應(yīng)交稅費增（進(jìn)轉(zhuǎn)）庫存商品在建工程在建工程應(yīng)交稅費增（銷）應(yīng)付職工薪酬生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本長期借款、應(yīng)付利息在建工程6輔助部門提供水、電、運輸?shù)仍诮üこ?借款費用資本化8達(dá)到可使用狀態(tài)，按其成本在建工程固定資產(chǎn)9-1試車，凈支出9-2轉(zhuǎn)為庫存商品9-3試車產(chǎn)品銷售10-1報廢/毀損在工程未達(dá)到可使用狀態(tài)之前10-2屬于籌建期間時10-3不屬于籌建期間時10-4非正常，或工程全報廢固定資產(chǎn)盤盈固資盤虧當(dāng)時按重置成本作為入賬價值保險賠款，責(zé)任人賠款固資盤虧處理時以棄置費的折現(xiàn)值入賬棄置費？？？×折現(xiàn)率固定資產(chǎn)折舊未使用，不需用的固資折舊資本化：替換部件扣除被替換部在建工程庫存商品銷售商品那一系列分錄計入工程成本計入管理費用營業(yè)外支出營業(yè)外支出固定資產(chǎn)待處理財產(chǎn)損益累計折舊其他應(yīng)收款原材料，銀存，薪酬等在建工程略以前年度損益調(diào)整固定資產(chǎn)待處理財產(chǎn)損益營業(yè)外支出固定資產(chǎn)財務(wù)費用管理費用固定資產(chǎn)預(yù)計負(fù)債預(yù)計負(fù)債原材料，薪酬，存款等固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)后續(xù)支出件的賬面價值后，計入固資成本費用化：計入當(dāng)期損益管理費用，銷售費用固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)處1轉(zhuǎn)入清理置注意，發(fā)生增值稅不影響固定資產(chǎn)清理2清理費，相關(guān)稅3殘料變價收入4結(jié)轉(zhuǎn)凈損益發(fā)生損失累計折舊固資減值準(zhǔn)備銀行存款固定資產(chǎn)清理銀行存款營業(yè)外支出處置….應(yīng)交稅費固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理清理費例如，營業(yè)稅出售發(fā)生收益時發(fā)生盈余固定資產(chǎn)清理營業(yè)外收入處置….研發(fā)支出費用化支出銀行存款研發(fā)支出資本化支出原材料管理費用無形資產(chǎn)銀行存款累計攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)付職工薪酬研發(fā)支出費用化支出研發(fā)支出資本化支出無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費營業(yè)稅營業(yè)外收入售無資收益1發(fā)生研發(fā)費用無形資產(chǎn)2研究費入管理費3符合資本化條件無形資產(chǎn)處置出售發(fā)生損失時出租無形資取得租金收入時產(chǎn)無資報廢發(fā)生相關(guān)支出時例如：攤銷無形資產(chǎn)營業(yè)外支出售無資損失銀行存款其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出，其他略其他業(yè)務(wù)收入累計攤銷其他略入賬價值確認(rèn)按取得時實際成本初始計量1折舊或攤銷時其他業(yè)務(wù)成本銀行存款資產(chǎn)減值損失營業(yè)稅金及附加投房成本投房公允價值變動公允價值變動損益銀行存款營業(yè)稅金及附加投房成本投房累計折舊（攤銷）投房減值準(zhǔn)備投房累計折舊/攤銷其他業(yè)務(wù)收入投房減值準(zhǔn)備應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅略公允價值變動損益投房公允價值變動其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅投資性房地產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債利潤分配未分盈余公積投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量成本2取得租金收入法投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量公允模式3發(fā)生減值時4交營業(yè)稅時1初始入賬成本列入：2期末公允價值＞賬面價值3期末公允價值＜賬面價值4收取租金時5交營業(yè)稅時后續(xù)計量模只能從成本變?yōu)楣�式變更允變更時，公允價值與賬面價值的利潤分配未分差額，調(diào)整期初留存收益后續(xù)支出資本化，成本模式后續(xù)支出資1轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建時2發(fā)生改擴(kuò)建支出時3完工時1轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建時盈余公積投房廠房（在建）等投房累計折舊（攤銷）投房廠房（在建）等銀行存款/應(yīng)付賬款投資性房地產(chǎn)投房廠房（在建）等投房廠房（在建）等投房成本本化，公允模式2發(fā)生改擴(kuò)建支出時3完工時后續(xù)支出費用化按轉(zhuǎn)換時賬面原價計量由自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)為投房投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換，成本由投房轉(zhuǎn)為自用模式按轉(zhuǎn)換時賬面原價計量按轉(zhuǎn)換時賬面原價計量由投房轉(zhuǎn)為存貨由公允計價的投房投資性房地轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)或產(chǎn)轉(zhuǎn)換，公允存貨模式自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)為由公允計價的按轉(zhuǎn)換時公允價值計量公允價值＜賬面價值的差額按轉(zhuǎn)換時公允價值計量其他業(yè)務(wù)成本投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）投房公允價值變動投房廠房（在建）等銀行存款/應(yīng)付賬款投資性房地產(chǎn)成本投房廠房（在建）等銀行存款等固資／無資／開發(fā)產(chǎn)品投房累計折舊（攤銷）固資（／無資）減值準(zhǔn)備投房減值準(zhǔn)備固資／無資投房累計折舊（攤銷）投房減值準(zhǔn)備開發(fā)產(chǎn)品投房累計折舊（攤銷）投房減值準(zhǔn)備固資／無資／開發(fā)產(chǎn)品公允價值變動損益投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）投資性房地產(chǎn)公允價值變動損益固資／無資／開發(fā)產(chǎn)品資本公積投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）固資（／無資）減值準(zhǔn)備按轉(zhuǎn)換時賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)公允價值＞賬面價值的差額按轉(zhuǎn)換時賬面余額結(jié)轉(zhuǎn)公允價值＞賬面價值的差額投房轉(zhuǎn)換當(dāng)時已計提的減值準(zhǔn)備公允價值＜賬面價值的差額1收到款項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備公允價值變動損益銀行存款其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)收入投資性房地產(chǎn)投房累計折舊營業(yè)稅金及附加銀行存款其他業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費營其他業(yè)務(wù)收入投資性房地產(chǎn)成本投房公允價值變動應(yīng)交稅費營其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在建工程減值準(zhǔn)備不得列為收益，而是追加資本公積對子公司，合營，聯(lián)營的投資是成本模式下后續(xù)計量成本模式下2結(jié)轉(zhuǎn)成本3交營業(yè)稅時1收到款項投資性房地產(chǎn)處置公允模式下2按當(dāng)時投房的賬面余額投房公允價值變動3交營業(yè)稅時營業(yè)稅金及附加4將累計公允價值變動轉(zhuǎn)入其他公允價值變動損益業(yè)務(wù)成本5將轉(zhuǎn)換時原計入資本公積部分轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本1長投2成本模式下投房的后續(xù)計量資產(chǎn)減值一般分錄3固定資產(chǎn)4生產(chǎn)性生物資產(chǎn)5油氣資產(chǎn)或反之資本公積其他6無形資產(chǎn)7商譽(yù)一經(jīng)提取，不得在處置前轉(zhuǎn)回存貨發(fā)生減值減值的存貨銷售了可以轉(zhuǎn)回扣除商業(yè)折扣后的余額商業(yè)折扣收入現(xiàn)金折扣跟不跟著扣，看具體題目收入不得扣除，應(yīng)計入財務(wù)費1）A發(fā)貨2）B收貨，視同借入3）B出售特殊業(yè)務(wù)收非包銷的視同買斷入A委托方B受托方A跟B定協(xié)議價，B有自主定價權(quán)。4）B結(jié)轉(zhuǎn)成本應(yīng)交稅費增（銷）財務(wù)費用發(fā)出商品受托代銷商品銀行存款主營業(yè)務(wù)成本資產(chǎn)減值損失主營業(yè)務(wù)成本存貨跌價準(zhǔn)備主營業(yè)務(wù)收入工程物資減值準(zhǔn)備商譽(yù)減值準(zhǔn)備生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減準(zhǔn)存貨跌價準(zhǔn)備庫存商品銀行存款等銀行存款等庫存商品受托代銷商品款主業(yè)收，應(yīng)稅增銷受托代銷商品主業(yè)收，應(yīng)稅增銷發(fā)出商品應(yīng)付賬款委托方應(yīng)付賬款委托方?jīng)_減相對應(yīng)的科目B自己的定價收入A跟B的協(xié)議價，是B成本A跟B的協(xié)議價收入A自己的生產(chǎn)成本數(shù)額是進(jìn)項稅額5）A收到B代銷清單，A的分錄應(yīng)收賬款受托方6）收到增值稅發(fā)票，B的分錄7）各自結(jié)算貨款，略主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費增（進(jìn)）受托代銷商品款包銷的視同買斷A，B方完全按正常商品購銷行略為處理。略1）A發(fā)貨2）A收到代銷清單時3）A與B結(jié)算手續(xù)費收取手續(xù)費方式B無定價權(quán)，僅按提成收手續(xù)費1）B收貨2）B出售，不確認(rèn)收入發(fā)出商品應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)成本銷售費用受托代銷商品銀行存款應(yīng)交稅費增（進(jìn)）3）收到增值稅發(fā)票，視同購進(jìn)受托代銷商品款應(yīng)付賬款銀行存款預(yù)收賬款銀行存款主營業(yè)務(wù)成本長期應(yīng)收款主營業(yè)務(wù)成本庫存商品主業(yè)收，應(yīng)稅增銷發(fā)出商品應(yīng)收賬款受托代銷商品款應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費增（銷）應(yīng)付賬款受托代銷商品銀行存款4）支付貨款，收手續(xù)費預(yù)收款方式1）收到預(yù)收貨款銷售。實際交2）收到余款，交商付商品時確品，確認(rèn)收入時認(rèn)收入分期收款銷售，應(yīng)收的合3）結(jié)轉(zhuǎn)成本1）發(fā)出商品預(yù)收款轉(zhuǎn)走尾款合同約定的協(xié)議價款其他業(yè)務(wù)收入預(yù)收賬款主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費增（銷）庫存商品主營業(yè)務(wù)收入未確認(rèn)融資收益庫存商品A的成本數(shù)額協(xié)議價按協(xié)議價確認(rèn)A與B的協(xié)議價手續(xù)費收入商品現(xiàn)銷價/折現(xiàn)價折現(xiàn)價與合同協(xié)議價的差額同協(xié)議價款2）結(jié)轉(zhuǎn)成本的公允價值3）每期確認(rèn)各期利應(yīng)收款項攤余成本×實際利率來確定收入息收益（折現(xiàn)率）2）預(yù)計銷售退回3）收到貨款附銷售退回條件的銷售預(yù)計退實際退回的貨概率情況5）退貨＜預(yù)計當(dāng)初多估計的成本部分實際退回的6）退貨＞預(yù)計當(dāng)初少估計的主業(yè)收入部分未確認(rèn)融資收益財務(wù)費用主營業(yè)務(wù)收入沖減財務(wù)費橋梁賬1）發(fā)出商品應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費增（銷）庫存商品主營業(yè)務(wù)成本預(yù)計負(fù)債應(yīng)收賬款該收多少收多少，不能扣估計的銀行存款庫存商品應(yīng)交稅費增（銷）預(yù)計負(fù)債庫存商品4）退貨＝預(yù)計銀行存款銀行存款應(yīng)交稅費增（銷）主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)收入預(yù)計負(fù)債庫存商品銀行存款應(yīng)交稅費增（銷）主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本預(yù)計負(fù)債當(dāng)初多估計的主營業(yè)務(wù)收入部分當(dāng)初少估計的主營業(yè)務(wù)成本部分售后回購本質(zhì)上是融資1）銷售時不是銷售，不能認(rèn)定收入回購價不確定，而是按回購時市價購回的，不屬3）回購時回購價當(dāng)初定好了2）確認(rèn)財務(wù)費用應(yīng)交稅費增（銷）售價＋增值稅同時：將售價與回購價的差額平均入財務(wù)費用各期財務(wù)費用按原結(jié)轉(zhuǎn)的賬面成本入賬結(jié)轉(zhuǎn)所有貸方發(fā)生額＝回購價購買價×稅率當(dāng)年確認(rèn)成本=勞務(wù)總成本×本年末止勞務(wù)完工程度－以前年度已確認(rèn)成本勞務(wù)成本/主營業(yè)務(wù)成本略庫存商品其他應(yīng)付款銀行存款應(yīng)交稅費增（進(jìn)）發(fā)出商品其他應(yīng)付款銀行存款其他應(yīng)付款發(fā)出商品庫存商品商品的不含稅售價按賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)購買價＋增值稅跨年度勞務(wù)完工百分比法略主營業(yè)務(wù)收入當(dāng)年確認(rèn)收入=勞務(wù)總收入×本年末止勞務(wù)完工程度－以前年度已確認(rèn)收入其他/主營業(yè)務(wù)收入按能收回的款項確認(rèn)收入提供勞務(wù)，款1項收回不能確定23按實耗的勞務(wù)成本作支出確認(rèn)兩者差額作當(dāng)期損益確定應(yīng)收賬款其他/主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費等職工薪酬等科目因合同變更，索賠，獎勵等原因1）初始收入形成的，與合同有關(guān)的零星收入不作為合同收入當(dāng)期確認(rèn)的合同收入＝合同總收入×完工進(jìn)度－以前會計期間累計已確認(rèn)的A.企業(yè)管理部門為組織管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用；當(dāng)期確認(rèn)的合同費用＝合3）不計入合同成本B.船舶等制造企業(yè)的銷售費用；建造合同收的費用：入確認(rèn)和計量C.企業(yè)因籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需要資金而發(fā)生的財務(wù)費用；認(rèn)的費用D.因訂立合同發(fā)生的有關(guān)費用。當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利＝當(dāng)期確認(rèn)的合同收入－當(dāng)期確認(rèn)的合同費用原材料，薪酬，機(jī)械作業(yè)1登記實際發(fā)生的合同成本2登記已結(jié)算的合同價款3登記實際收到的合同價款工程施工合同成本應(yīng)收賬款銀行存款等工程結(jié)算應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)收入收入2）合同成本與合同有關(guān)的零星收入沖減成本最后一年的計算：合同收入＝總收入－以前年度確認(rèn)過的收入；4）完工百分比法的運用：同預(yù)計總成本×完工進(jìn)度合同費用＝總成本－以前年－以前會計期間累計已確度累計已確認(rèn)的成本；合同毛利＝最后一年的合同收入－最后一年的合同費用例如，第一年：4計算確認(rèn)當(dāng)年合同收入和費用主營業(yè)務(wù)成本（盈利了）工程施工合同毛利原材料，薪酬，機(jī)械作業(yè)1登記實際發(fā)生的合同成本2登記已結(jié)算的合同價款第二年3登記實際收到的合同價款工程施工合同成本應(yīng)收賬款銀行存款等工程結(jié)算應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)收入4計算確認(rèn)當(dāng)年合同收入和費用主營業(yè)務(wù)成本5假設(shè)，還有合同預(yù)計損失1登記發(fā)生的合同成本2登記已結(jié)算的合同價款3登記實際收到的合同價款一般帳務(wù)處理4計算當(dāng)期收入，成本，毛利盈利在借方5合同預(yù)計損失6完工時一般情況，科目略負(fù)債資產(chǎn)減值損失工程施工合同成本應(yīng)收賬款銀行存款主營業(yè)務(wù)成本工程施工合同毛利工程施工合同毛利存貨跌價準(zhǔn)備原材料，薪酬，機(jī)械作業(yè)等工程結(jié)算應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)收入虧損了，計算后盈利為負(fù)數(shù)工程施工合同毛利虧損在貸方總的應(yīng)交稅費資產(chǎn)減值損失合同預(yù)存貨跌價準(zhǔn)備預(yù)計損計損失工程結(jié)算失準(zhǔn)備工程施工消費稅，委托加工物1受托方代繳的消費稅先計借方應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅銀行存款/應(yīng)付賬款資，收回后繼續(xù)加工2完工收回加工物資時才能銷售的3最終產(chǎn)品出售時原材料營業(yè)稅金及附加委托加工物資應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅4最后，交的消費稅差額是：應(yīng)付利息，股利略長期借款，略1發(fā)行債券時有交易費時：發(fā)行債券2每年計提利息費票面利息＞實際利息，差額3到期時1發(fā)行時倒擠，也可能在貸方可轉(zhuǎn)換公司債券2轉(zhuǎn)股前處理同普通債券，略溢價，記借方折價時沖溢價，追折價期初債券攤余價值×市場利率應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅銀行存款銀行存款應(yīng)付債券利息調(diào)整財務(wù)費用，在建工程等利息應(yīng)付債券利息調(diào)整應(yīng)付債券面值應(yīng)付債券應(yīng)計/付利息應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司銀行存款債券（面值）應(yīng)付債券利息調(diào)整銀行存款應(yīng)付債券面值應(yīng)付債券利息調(diào)整應(yīng)付債券應(yīng)計/應(yīng)付債券票面價值溢價時債券票面價值×票面利率票面利息＜實際利息，差額應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司資本公積其他（按權(quán)債券發(fā)行價－未來現(xiàn)金流量債券（利息調(diào)整）益成分的資本公積）按普通債券市場利率的折現(xiàn)應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司股本債券（面值）資本公積股本溢價3轉(zhuǎn)股時應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司折價，計貸方債券（利息調(diào)整）當(dāng)初權(quán)益成分公允價值1彌補(bǔ)虧損2轉(zhuǎn)增資本或分配股票股利3分配現(xiàn)金股利或利盈余公積潤4提取盈余公積5外企提取儲備基債券（利息調(diào)整）不足一股支付的現(xiàn)金部分資本公積其他資本公積庫存現(xiàn)金利潤分配盈余公積補(bǔ)盈余公積虧實收資本/股本盈余公積盈余公積利潤分配提法定利潤分配提任意應(yīng)付股利盈余公積法定盈余公積任意利潤分配提儲備基金盈余公積儲備基金利潤分配提企發(fā)基金盈余公積企發(fā)基金利潤分配職工獎勵應(yīng)付職工薪酬金，企業(yè)發(fā)展基金，職工獎勵、福利基金1從凈利潤中提取盈余公積利潤分配核算3分配現(xiàn)金股利2外企提取……..同4同5利潤分配應(yīng)付優(yōu)先股股利應(yīng)付股利利潤分配應(yīng)付普通股股利利潤分配轉(zhuǎn)作股本的4轉(zhuǎn)增資本盈利時5年度結(jié)轉(zhuǎn)虧損時常見的產(chǎn)品質(zhì)保費1確認(rèn)預(yù)計負(fù)債時或有事項2當(dāng)該負(fù)債轉(zhuǎn)化為事實時預(yù)計負(fù)債其他應(yīng)付款應(yīng)付帳款債務(wù)人會計處理銀行存款債務(wù)重組現(xiàn)金清償債權(quán)人會計處理1所收款額小于債權(quán)的帳面價值壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出債務(wù)重組損失2所收款額大于債權(quán)的帳面價銀行存款（實收款）值，但小于賬面余額有或有條件債務(wù)人處理：原來的本金壞賬準(zhǔn)備（已提準(zhǔn)備）應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款資產(chǎn)減值損失應(yīng)付賬款賬面余額新的本金應(yīng)收賬款其他應(yīng)付款銀行存款銀行存款營業(yè)外收入債務(wù)重組收益訴訟費，各類雜費一般是罰款，賠償額普通股股利本年利潤股本利潤分配未分配利潤利潤分配未分配利潤本年利潤銷售費用管理費用營業(yè)外支出預(yù)計負(fù)債注：屬產(chǎn)品質(zhì)保費的直接對沖預(yù)計負(fù)債的債務(wù)重組1重組當(dāng)時預(yù)計負(fù)債營業(yè)外收入重組收益或有支出要扣除或有支出舊的本金重組損失小于已提準(zhǔn)備時沖減損失2預(yù)計負(fù)債實現(xiàn)時預(yù)計負(fù)債應(yīng)付賬款預(yù)計負(fù)債應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備應(yīng)付賬款銀行存款營業(yè)外收入重組收益應(yīng)收賬款資產(chǎn)減值損失3預(yù)計負(fù)債未實現(xiàn)時新的本金，將來要收回的債權(quán)人處理：1重組時重組損失大于已提準(zhǔn)備時營業(yè)外支出重組損失應(yīng)收賬款銀行存款其他應(yīng)收款營業(yè)外支出重組損失應(yīng)收賬款營業(yè)外收入或遞延收益營業(yè)外收入銀行存款遞延收益XX資產(chǎn)遞延收益所得稅費用應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅或遞延收益營業(yè)外收入遞延收益營業(yè)外收入2或有收入實現(xiàn)時3或有收入未實現(xiàn)時無帳務(wù)處理1按固定標(biāo)準(zhǔn)取得的，按應(yīng)收金額計量與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助政府補(bǔ)助2不確定的收入，按實際收到的金額計量3按期分?jǐn)傔f延收益的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助所得稅負(fù)債：賬面＞計稅資產(chǎn)：賬面＜計稅1取得時2按使用壽命分?jǐn)傔f延收益會計口徑利潤×稅率稅務(wù)口徑下的交稅額遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣差異對應(yīng)遞資借資產(chǎn)：賬面＞計稅負(fù)債：賬面＜計稅產(chǎn)生應(yīng)納稅差異對應(yīng)遞債貸差異以后轉(zhuǎn)回時：所得稅費用差異以后轉(zhuǎn)回時：所得稅費用遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅遞延所得稅負(fù)債會計口徑利潤×稅率所得稅費用應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅遞延所得稅負(fù)債稅務(wù)口徑下的交稅額

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