跟隨國(guó)家審計(jì)署赴貴州對(duì)電力建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的總結(jié)

跟隨國(guó)家審計(jì)署赴貴州對(duì)電力工程建設(shè)審計(jì)調(diào)查的總結(jié)

二00八年四月十四日應(yīng)公司領(lǐng)導(dǎo)按排跟隨國(guó)家審計(jì)署廣州特派赴貴州，對(duì)貴州的電力工程建設(shè)進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，審計(jì)時(shí)間持續(xù)三個(gè)月左右，通過此次審計(jì)，了解到了審計(jì)署的一些審計(jì)程序和方法，現(xiàn)總結(jié)如下：

審計(jì)署簡(jiǎn)介：審計(jì)署是國(guó)務(wù)院27個(gè)組成部門之一，在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國(guó)的審計(jì)工作，是全國(guó)最高審計(jì)部門。審計(jì)長(zhǎng)是審計(jì)署的行政首長(zhǎng)，現(xiàn)任審計(jì)長(zhǎng)為劉家義。審計(jì)署的主要職責(zé)是：

一、擬定審計(jì)方針政策，參與制定審計(jì)、財(cái)經(jīng)方面的法律、法規(guī)；制定審計(jì)規(guī)章制度并監(jiān)督執(zhí)行情況；辦理地方性審計(jì)法規(guī)和規(guī)章的備案審查；組織領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)監(jiān)督各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)。

二、向國(guó)務(wù)院報(bào)告和向國(guó)務(wù)院有關(guān)部門通報(bào)審計(jì)情況，提出制定和完善有關(guān)政策法規(guī)、宏觀調(diào)控措施的建議。

三、依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的規(guī)定，直接進(jìn)行下列審計(jì)：（一）中央財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支。（二）中央各部門、事業(yè)單位及下屬單位的財(cái)務(wù)收支。（三）省級(jí)人民政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算。

（四）中央銀行的財(cái)務(wù)收支和中央金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債和損益狀況。

（五）國(guó)務(wù)院各部門管理的和受國(guó)務(wù)院委托由社會(huì)團(tuán)體管理的社會(huì)保障基金、環(huán)境保護(hù)資金、社會(huì)捐贈(zèng)資金及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支。（六）國(guó)際組織和外國(guó)政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支。（七）其他法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)由審計(jì)署進(jìn)行的審計(jì)。

四、與省級(jí)人民政府共同領(lǐng)導(dǎo)省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，協(xié)同辦理省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的任免事項(xiàng)；管理派駐地方的審計(jì)特派員辦事處，為履行職責(zé)，審計(jì)署設(shè)置了下列機(jī)構(gòu)：14個(gè)職能司(廳)：辦公廳、法制司、財(cái)政審計(jì)司、金融審計(jì)司、行政事業(yè)審計(jì)司、經(jīng)貿(mào)審計(jì)司、農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計(jì)司、社會(huì)保障審計(jì)司、固定資產(chǎn)投資審計(jì)司、外資運(yùn)用審計(jì)司、外事司、人事教育司、直屬機(jī)關(guān)黨委、離退休干部局。（另有：中央紀(jì)委、監(jiān)察部駐審計(jì)署紀(jì)檢組、監(jiān)察局）

7個(gè)直屬事業(yè)單位：計(jì)算機(jī)技術(shù)中心、機(jī)關(guān)服務(wù)局、審計(jì)科研所、干部培訓(xùn)中心、中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社、中國(guó)審計(jì)報(bào)社、國(guó)外貸款項(xiàng)目審計(jì)服務(wù)中心。

25個(gè)派出審計(jì)局：外交外事審計(jì)局、發(fā)展計(jì)劃審計(jì)局、經(jīng)濟(jì)審計(jì)一局、經(jīng)濟(jì)審計(jì)二局、貿(mào)易審計(jì)局、國(guó)防工業(yè)審計(jì)局、教育審計(jì)局、科學(xué)技術(shù)審計(jì)局、政法審計(jì)局、民族宗教審計(jì)局、監(jiān)察人事審計(jì)局、資源環(huán)保審計(jì)局、社會(huì)保障審計(jì)局、建設(shè)建材審計(jì)局、交通運(yùn)輸審計(jì)局、信息郵政審計(jì)局、農(nóng)林水審計(jì)局、文化體育審計(jì)局、衛(wèi)生藥品審計(jì)局、海關(guān)審計(jì)局、經(jīng)濟(jì)執(zhí)法審計(jì)局、新聞通訊審計(jì)局、旅游僑務(wù)審計(jì)局、科學(xué)工程審計(jì)局、地震氣象審計(jì)局。

18個(gè)審計(jì)特派員辦事處：京津冀特派員辦事處、太原特派員辦事處、沈陽(yáng)特派員辦事處、哈爾濱特派員辦事處、上海特派員辦事處、南京特派員辦事處、武漢特派員辦事處、廣州特派員辦事處、鄭州特派員辦事處、濟(jì)南特派員辦事處、西安特派員辦事處、蘭州特派員辦事處、昆明特派員辦事處、成都特派員辦事處、長(zhǎng)沙特派員辦事處、深圳特派員辦事處、長(zhǎng)春特派員辦事處、重慶特派員辦事處。

審計(jì)程序：審計(jì)程序通常包括制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)四個(gè)環(huán)節(jié)。

1、制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)國(guó)家形勢(shì)和審計(jì)工作實(shí)際，對(duì)一定時(shí)期的審計(jì)工作目標(biāo)任務(wù)、內(nèi)容重點(diǎn)、保證措施等進(jìn)行事前安排，作出審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。2、審計(jì)準(zhǔn)備。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組，并應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書；遇有特殊情況，經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)。

上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作方案，每個(gè)審計(jì)組實(shí)施審計(jì)前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審前調(diào)查，編制具體的審計(jì)實(shí)施方案。

3、審計(jì)實(shí)施。審計(jì)人員通過審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，取得證明材料，并按規(guī)定編寫審計(jì)日記，編制審計(jì)工作底稿。

4、審計(jì)終結(jié)。審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)對(duì)象的意見。

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議，提出審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告；對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰的意見。

審計(jì)內(nèi)容：審計(jì)內(nèi)容主要包括企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)、銀行審計(jì)、其他部門預(yù)算及預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)等，在這里我主要介紹一下工程項(xiàng)目審計(jì)。工程審計(jì)一般會(huì)把一個(gè)工程分成若干個(gè)部分（工程財(cái)務(wù)收支（資本金到位情況、其他財(cái)務(wù)收支）、繳稅、工程前期工作（立項(xiàng)（報(bào)可行性研究報(bào)告發(fā)改委審批）、土地使用（國(guó)土局審批）、環(huán)保（環(huán)保局審批）、征地拆遷補(bǔ)償（補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)及補(bǔ)償資金去向）、工程初步設(shè)計(jì)及概算（發(fā)改委及財(cái)政部門審批）、建設(shè)資金落實(shí)情況（財(cái)政部門審批）、施工圖預(yù)算、招投標(biāo)管理（審查招標(biāo)的合規(guī)性，是否按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行公開招投標(biāo)，招標(biāo)文件編制、標(biāo)段劃分是否合規(guī)合理，有無前期工作尚未完成就以可研報(bào)告代替招標(biāo)文件，分析對(duì)項(xiàng)目建設(shè)管理和工程投資造成的影響。對(duì)直接發(fā)包、指定分包的項(xiàng)目要檢查是否存在權(quán)錢交易。審查投標(biāo)的合規(guī)性，勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位是否借用其他企業(yè)資質(zhì)或名義投標(biāo)，有無集團(tuán)公司操縱下屬企業(yè)投標(biāo)，或是投標(biāo)人串通投標(biāo)報(bào)價(jià)。重點(diǎn)關(guān)注設(shè)備安裝工程的投標(biāo)。審查評(píng)標(biāo)的合規(guī)性，評(píng)標(biāo)過程是否嚴(yán)格，有無違規(guī)改變?cè)u(píng)標(biāo)、定標(biāo)原則，是否存在“暗箱”操作和內(nèi)定中標(biāo)人問題，中標(biāo)人是否為評(píng)標(biāo)報(bào)告推薦的第一人選。對(duì)工程招投標(biāo)，要延伸審計(jì)施工、勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位的財(cái)務(wù)收支）、工程造價(jià)的真實(shí)性（重大設(shè)備的工程量、材料單價(jià)、取費(fèi)是否真實(shí)準(zhǔn)確，有無虛假計(jì)量轉(zhuǎn)移侵占工程建設(shè)資金；設(shè)計(jì)變更的管理制度是否健全，已發(fā)生的設(shè)計(jì)變更是否嚴(yán)格履行審批程序，變更依據(jù)是否充分，重大設(shè)計(jì)變更增加金額的真實(shí)性，是否符合中標(biāo)合同規(guī)定，設(shè)計(jì)單位是否認(rèn)可，重點(diǎn)關(guān)注有無假借設(shè)計(jì)變更名義擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、提高工程結(jié)算單價(jià)）

一、工作的計(jì)劃性（審計(jì)方案、審計(jì)通知書、介紹信、實(shí)施方案、審計(jì)日記、取證記

錄、工作底稿、個(gè)案、移送、工作簡(jiǎn)報(bào)、要勤（個(gè)人一千萬、企業(yè)一億）、要目）：對(duì)一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，先要由項(xiàng)目審計(jì)組組長(zhǎng)出具審計(jì)方案，審計(jì)方案需明確此次審計(jì)的目的，指出審計(jì)的重點(diǎn)。根據(jù)審計(jì)方案再進(jìn)行審前調(diào)查，審前調(diào)查主要是通過調(diào)查撐握該項(xiàng)目的基本情況，最好能發(fā)現(xiàn)一此線索。根據(jù)審前調(diào)查的情況，再由項(xiàng)目主審人員對(duì)審計(jì)方案進(jìn)行細(xì)化，形成審計(jì)實(shí)施方案，審計(jì)實(shí)施方案是對(duì)審計(jì)方案的細(xì)化，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行明確的分工，審計(jì)人員再圍繞該實(shí)施方案對(duì)該項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)。也就是說對(duì)一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)基本上都是先有計(jì)劃，再進(jìn)行實(shí)施，非常有計(jì)劃，決不盲目。

二、溝通的及時(shí)性：在審計(jì)的過程中，覺得他們的溝通是非常及時(shí)的，可以說他們的

溝通是無處不在，溝通的主要方式是以會(huì)議為主（特別是領(lǐng)導(dǎo)層，經(jīng)常以會(huì)議的形式研究問題所在，確定下一步的思路，開完會(huì)后馬上分級(jí)傳達(dá)會(huì)議精神到各審計(jì)人員），先由審計(jì)人員根據(jù)分工對(duì)項(xiàng)目審計(jì)撐握的信息及意見匯報(bào)給主審人員，再由主審人員向小組組長(zhǎng)匯報(bào)，小組組長(zhǎng)再向組長(zhǎng)匯報(bào)，幾乎是很少越級(jí)匯報(bào)工作。另外在日常的審計(jì)工作中，各審計(jì)人員也是對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)的溝通，發(fā)表自的的看法。

三、項(xiàng)目審計(jì)主要分兩大塊：一是工程方面的審計(jì)，二是財(cái)務(wù)方面的審計(jì)。本次審計(jì)

基本上是以財(cái)務(wù)方面為主，工程方面的審計(jì)進(jìn)行的比較困難。

四、審計(jì)涉及的相關(guān)部門：銀行、發(fā)改委、國(guó)土資源局、物價(jià)局、環(huán)保局、稅務(wù)局、

財(cái)政局、人民政府。

五、審計(jì)以抽樣審查為主，所抽查的項(xiàng)目以具有代表性、金額大、容易發(fā)現(xiàn)問題的項(xiàng)

目為主，對(duì)工程審計(jì)主要以招投標(biāo)過程的合法、合規(guī)性審查為主，其次是項(xiàng)目立項(xiàng)審批手續(xù)、工程造價(jià)的真實(shí)性審查。

六、審計(jì)查出的問題應(yīng)要有充分的依據(jù)，對(duì)依據(jù)不充分的問題先會(huì)進(jìn)行詢問，了解情

況，從側(cè)面查找相關(guān)依據(jù)。

七、取證記錄要有觀點(diǎn)、重點(diǎn)，思路要清晰。

擴(kuò)展閱讀：電力建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)

電力建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)

摘要：本文主要介紹電力工程造價(jià)及電力工程造價(jià)管理的內(nèi)容，及其存在的情況和解決辦法。

【關(guān)鍵詞】審計(jì),結(jié)算,建設(shè)工程,電力,分析,工程管理,造價(jià),項(xiàng)目一、電力工程建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)的管理

(一)電力工程造價(jià)管理是項(xiàng)目全團(tuán)隊(duì)成員都參加建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)的管理,傳統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)管理只是某個(gè)項(xiàng)目相關(guān)利益主體(業(yè)主或承包商)單獨(dú)參加建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)的管理。

(二)電力工程造價(jià)管理中項(xiàng)目全團(tuán)隊(duì)采用合作伙伴式的管理模式,強(qiáng)調(diào)溝通、信任、相互合作及共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)以獲得雙贏或多贏;傳統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)管理只是單純的合同契約式管理,易引發(fā)互不信任和利益的對(duì)立關(guān)系。

(三)電力工程造價(jià)管理是要從項(xiàng)目全要素管理的角度出發(fā)去管理項(xiàng)目的造價(jià);傳統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)管理只考慮狹義的節(jié)約造價(jià)而不顧項(xiàng)目工期、質(zhì)量等其他要素項(xiàng)目對(duì)造價(jià)變化的影響。(四)電力工程造價(jià)管理是要做項(xiàng)目全過程和全生命周期的造價(jià)管理;傳統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)管理只做項(xiàng)目實(shí)施周期的造價(jià)管理。(五)電力工程造價(jià)管理是包括項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)造價(jià)管理在內(nèi)的項(xiàng)目全造價(jià)管理;傳統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)管理只開展確定性項(xiàng)目造價(jià)的管理。(六)電力工程造價(jià)管理的造價(jià)確定是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的市場(chǎng)決定價(jià)格機(jī)制,從建設(shè)項(xiàng)目的活動(dòng)分解和項(xiàng)目活動(dòng)具體方法分析八手,根據(jù)項(xiàng)目活動(dòng)的具體情況去確定出建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià);傳統(tǒng)

的建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)確定方法主要是通過套用國(guó)家或地方發(fā)布的建設(shè)項(xiàng)目定額的方法確定的。

(七)提高造價(jià)工程師的素質(zhì),國(guó)內(nèi)外工程審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì),對(duì)造價(jià)工程師的素質(zhì)提出了更高的要求。造價(jià)工程師在職業(yè)道德和品行、知識(shí)水平和業(yè)務(wù)技能、溝通和協(xié)調(diào)能力、創(chuàng)新精神和服務(wù)意識(shí)等方面的綜合素質(zhì),對(duì)整個(gè)工程審計(jì)質(zhì)量有著不可忽視的重要性。在工程審計(jì)中,造價(jià)工程師需要依據(jù)法律、法規(guī)、制度認(rèn)真審查工程預(yù)結(jié)算的準(zhǔn)確性公正合理地確定工程造價(jià),認(rèn)真審查各項(xiàng)制度是否執(zhí)行到位,提高建設(shè)項(xiàng)目管理水平,提升工程審計(jì)質(zhì)量。在目前工程管理制度中,經(jīng)過多年的理論和實(shí)踐探索,已經(jīng)完善了如設(shè)計(jì)控制制度、招投標(biāo)制度、合同審簽制度、工程監(jiān)理制度、全過程跟蹤審計(jì)制度等多項(xiàng)制度,但制度制訂得再完善,若執(zhí)行監(jiān)管制度的人實(shí)施不力制度最終也會(huì)形同虛設(shè)。歸根到底,在工程審計(jì)中,造價(jià)工程師在執(zhí)行和監(jiān)管各項(xiàng)工程管理制度時(shí)他們是行為的主體,在實(shí)施行為的過程中占主導(dǎo)地位。所以,造價(jià)工程師素質(zhì)的高低,決定了工程管理制度執(zhí)行的準(zhǔn)確與否,決定了工程審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣,決定了建設(shè)單位內(nèi)部能夠規(guī)避多大的風(fēng)險(xiǎn)和防范控制風(fēng)險(xiǎn)的能力。二、確定電力工程審計(jì)重點(diǎn)保證審計(jì)質(zhì)量

電力工程審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的審計(jì),有其自身的特點(diǎn),主要是對(duì)工程造價(jià)的復(fù)核和確認(rèn)。審核資料是工程審計(jì)工作的基礎(chǔ),工程資料是否完備、合同金額確定是否真實(shí)合法、變更簽證是否及時(shí)有效、立項(xiàng)資金是否落實(shí),直接關(guān)系到審計(jì)質(zhì)量的好壞,應(yīng)對(duì)其完整

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