內(nèi)部審計(jì)報(bào)告(總結(jié)版)

關(guān)于……有限公司的常規(guī)審計(jì)報(bào)告

（摘要版）

WH審字【201*】008號(hào)

%……%審計(jì)委員會(huì)：

根據(jù)集團(tuán)公司審計(jì)工作計(jì)劃安排，我們于201*年8月23日至8月31日對(duì)有限公司201*年1月1日至201*年9月30日的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)收支狀況及內(nèi)部管理控制等方面情況進(jìn)行了調(diào)閱審計(jì)。目前審計(jì)工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：

一、

略

被審計(jì)單位基本情況

二、

略

公司整體經(jīng)營(yíng)情況

三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)分析及改善建議

(一)會(huì)計(jì)核算方面的問(wèn)題

1、未對(duì)“應(yīng)收賬款”計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

《會(huì)計(jì)核算制度》規(guī)定“根據(jù)每月當(dāng)期應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款合計(jì)金額的4%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益”；但審計(jì)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)賬面一直未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

我們認(rèn)為應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理未能體現(xiàn)會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定；會(huì)虛增利潤(rùn)，導(dǎo)致報(bào)表有誤。

建議按照制度和準(zhǔn)則的要求，按期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”的計(jì)提有誤

《會(huì)計(jì)核算制度》規(guī)定“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：按當(dāng)期期末庫(kù)存金額的5計(jì)提，累計(jì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額達(dá)到當(dāng)期存貨金額的20%時(shí)，可以不再計(jì)提”。但該司201*年3月底和6月底在存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額都超過(guò)存貨金額20%的情況下繼續(xù)按照5計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；且是按照期末存貨的總額計(jì)提，未能采用商品型號(hào)或類(lèi)別按成本價(jià)與市場(chǎng)價(jià)孰低的計(jì)提方法。

我們認(rèn)為存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬務(wù)處理未能真正體現(xiàn)會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定；會(huì)虛減當(dāng)期利潤(rùn)，導(dǎo)致報(bào)表有誤。

建議按照制度和準(zhǔn)則的規(guī)定，準(zhǔn)確計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。3、損益結(jié)算及分配處理不規(guī)范且違反國(guó)家法律規(guī)定

為了保護(hù)債權(quán)人和股東的利益，法律法規(guī)就公司的收益分配作出了規(guī)定，公

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司的收益分配政策必須符合相關(guān)法律規(guī)范的要求。根據(jù)《公司法》等有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)按照如下順序進(jìn)行分配：（1）彌補(bǔ)以前年度虧損；（2）提取法定公積金，公司制企業(yè)必須按照稅后利潤(rùn)的10％的比例提取法定公積金；（3）提取任意公積金（可以不提�。�；（4）向投資者分配利潤(rùn)。股份分配原則上應(yīng)該從累計(jì)盈利中分派，無(wú)盈利不得支付股利，即所謂“無(wú)利不分”。但有盈利時(shí)未提取法定公積金，在無(wú)盈利的情況下又進(jìn)行了利潤(rùn)分配；且股利分配的科目選擇錯(cuò)誤，應(yīng)該是“應(yīng)付股利或利潤(rùn)”，而非“其他應(yīng)付款”。

我們認(rèn)為賬務(wù)處理既違反了國(guó)家法律法規(guī)，存在法律違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；又是一種錯(cuò)誤的賬務(wù)處理，需進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正。

建議嚴(yán)格按照法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行利潤(rùn)分配和賬務(wù)處理，以防范法律違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題1、記賬憑證沒(méi)有附件

財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：除結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。無(wú)外來(lái)原始憑證的，可以自制原始憑證；但自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。審計(jì)期間發(fā)現(xiàn)存在大量無(wú)附件的記賬憑證（例如：201*年6月記190#計(jì)提利息和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）。

記賬憑證沒(méi)有附件既違反國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)，又容易導(dǎo)致審計(jì)人員無(wú)法判斷該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性，會(huì)計(jì)處理的合理性。

建議嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)，有外來(lái)原始憑證的附外來(lái)憑證；無(wú)外來(lái)原始憑證的，自行編制原始憑證并由相關(guān)人員簽名或者蓋章。

(三)經(jīng)營(yíng)管理方面的問(wèn)題1、未對(duì)客戶(hù)信用進(jìn)行系統(tǒng)管控

《客戶(hù)授信評(píng)定與管理規(guī)定》規(guī)定：財(cái)務(wù)部根據(jù)申請(qǐng)資料內(nèi)容將授信客戶(hù)相關(guān)信息完整錄入K3系統(tǒng)管理。審計(jì)過(guò)程中曾進(jìn)入K3系統(tǒng)，進(jìn)行客戶(hù)信用審查，但發(fā)現(xiàn)無(wú)法取得客戶(hù)信用信息。經(jīng)詢(xún)問(wèn)相關(guān)人員得知，未把客戶(hù)應(yīng)收賬款的信用期和信用額度錄入K3系統(tǒng)中；日常管理中，財(cái)務(wù)人員依據(jù)《新舊客戶(hù)的信用額度表》進(jìn)行人工核對(duì)檢查和管控。審計(jì)人員無(wú)法確定《新舊客戶(hù)的信用額度表》所列示單位的完整性、信息的時(shí)效性及執(zhí)行的真實(shí)性。

對(duì)客戶(hù)進(jìn)行信用不進(jìn)行電子管控而人工管控，容易導(dǎo)致超信用期而未及時(shí)收款、超信用額度發(fā)貨，進(jìn)而導(dǎo)致出現(xiàn)壞賬、死賬，引起壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。

建議嚴(yán)格執(zhí)行公司“應(yīng)收賬款管理規(guī)定”，把客戶(hù)信用資料錄入K3系統(tǒng)，進(jìn)行電子管控；嚴(yán)禁向沒(méi)有授信額度或授信期限的客戶(hù)進(jìn)行賒銷(xiāo)或向有授信額度

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的客戶(hù)超額銷(xiāo)售；嚴(yán)格按照授信額度及授信期限及時(shí)催收貨款，加速資金回籠，規(guī)避壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

2、業(yè)務(wù)員代客戶(hù)墊付銷(xiāo)售貨款

審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)部分客戶(hù)在未出現(xiàn)銷(xiāo)售退回的情況下進(jìn)行了退貨款賬務(wù)處理；進(jìn)一步核實(shí)發(fā)現(xiàn)，此部分貨款都退給了公司的業(yè)務(wù)員。退款原因是業(yè)務(wù)員前期替客戶(hù)代墊了銷(xiāo)售貨款，現(xiàn)在客戶(hù)自己付款給了#$$$%科技公司，故公司需將業(yè)務(wù)員代墊貨款退還給個(gè)人。例如：201*年1月25日記字173#憑證，退大連貨款；201*年6月22日記字173#憑證，退德州公司貨款。這種業(yè)務(wù)員為拿到銷(xiāo)售提成替客戶(hù)代墊貨款，待客戶(hù)付款后再?gòu)墓�司將墊付貨款領(lǐng)走的行為存在潛在的法律糾紛風(fēng)險(xiǎn)。

業(yè)務(wù)員代客戶(hù)墊付銷(xiāo)售貨款既違背集團(tuán)公司銷(xiāo)售提成政策，又使業(yè)務(wù)員承擔(dān)了客戶(hù)拒付貨款的潛在風(fēng)險(xiǎn)，還容易把客戶(hù)拒付貨款時(shí)的雙方（公司、客戶(hù)）法律糾紛演變?yōu)槿�方（公司、客�?hù)、業(yè)務(wù)員）法律糾紛問(wèn)題。

建議嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)銷(xiāo)售提成政策，有效控制潛在的法律糾紛風(fēng)險(xiǎn)。3、銷(xiāo)售返利的支付存在違規(guī)現(xiàn)象

審計(jì)期間共計(jì)支付54筆銷(xiāo)售返利，合計(jì)金額273,902.00元，其中：1筆由業(yè)務(wù)員領(lǐng)取現(xiàn)金后，打到對(duì)方公司賬戶(hù)；8筆由收款人和業(yè)務(wù)員簽字后直接領(lǐng)取現(xiàn)金；剩余45筆全部由出納轉(zhuǎn)到返利收款單位的私人賬戶(hù)。通過(guò)對(duì)返利支付憑證逐筆檢查，發(fā)現(xiàn)存在以下問(wèn)題：同一客戶(hù)返利支付給不同的收款人（如：北科、東方）；不同客戶(hù)返利支付給相同收款人（如：陳光、于樂(lè)）；返利歸屬單位與收款單位不一致（通廣返利匯給曉峰）；同一客戶(hù)不同業(yè)務(wù)員支付返利（如：通廣）。

返利收款人與返利單位是否匹配尚需進(jìn)一步確認(rèn)；如兩者不匹配，存在冒領(lǐng)返利的風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于返利中存在的種種問(wèn)題和疑問(wèn)，建議重新審視現(xiàn)行的返利制度和返利操作過(guò)程。反思究竟是制度設(shè)計(jì)缺乏可操作性與現(xiàn)實(shí)情況脫節(jié)，還是人為原因、執(zhí)行力問(wèn)題。根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況對(duì)制度重新修訂，頒布通過(guò)后嚴(yán)格執(zhí)行。

4、存在長(zhǎng)期呆滯的存貨

通過(guò)對(duì)庫(kù)存的賬齡分析發(fā)現(xiàn)存在一定數(shù)量長(zhǎng)期呆滯的存貨，其中半年至一年內(nèi)的呆滯存貨占總庫(kù)存的6.02%，金額為52,944.78元；一年以上呆滯存貨占總庫(kù)存的18.53%，金額為162,862.18元。此部分產(chǎn)品長(zhǎng)期呆滯，存在較大的跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)；既占用資金又存在倉(cāng)儲(chǔ)成本。為降低存貨跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，建議首先努力做好銷(xiāo)售預(yù)測(cè)工作，以銷(xiāo)定購(gòu)、盡量避免發(fā)生采購(gòu)數(shù)量顯著大于銷(xiāo)售數(shù)量，造成庫(kù)存積壓；其次對(duì)已形成呆滯的存貨，積極設(shè)法促銷(xiāo)清理；最后對(duì)促銷(xiāo)亦無(wú)法消耗的存

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貨，按期及時(shí)上報(bào)集團(tuán)公司進(jìn)行報(bào)廢清理審批，進(jìn)行存貨報(bào)廢處理。

5、銷(xiāo)售毛利率低下

銷(xiāo)售純毛利潤(rùn)嚴(yán)重低下，審計(jì)期間毛利率為0.73%，201*年同期水平也僅為7.84%，本年至今累計(jì)毛利潤(rùn)幾乎為零（以上未考慮收到的返利收入）。按客戶(hù)分析來(lái)看：170家實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的客戶(hù)中，37%的客戶(hù)銷(xiāo)售為負(fù)毛利，合計(jì)虧損132,452.58元（其中銷(xiāo)售額最高的兩家客戶(hù)就虧損33,141.00元）；24%的客戶(hù)銷(xiāo)售不產(chǎn)生利潤(rùn)；39%的客戶(hù)銷(xiāo)售為正毛利，合計(jì)盈利197,529.08元。按銷(xiāo)售產(chǎn)品分析來(lái)看：129項(xiàng)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的產(chǎn)品中，42%的產(chǎn)品不產(chǎn)生毛利甚至為負(fù)毛利（虧損最嚴(yán)重的3項(xiàng)產(chǎn)品為：SCC-B1331P、SCC-B5367P、SCC-B5331P）；只有58%的產(chǎn)品產(chǎn)生正毛利。在采購(gòu)成本不可自主決定的情況下，毛利率低下的主要原因就是銷(xiāo)售價(jià)格過(guò)低，給經(jīng)銷(xiāo)商的折扣過(guò)高。

過(guò)低的毛利率，首先會(huì)影響公司的生存和發(fā)展，其次會(huì)妨礙企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

建議合理提高銷(xiāo)售價(jià)格；力爭(zhēng)擴(kuò)大高毛利率產(chǎn)品的銷(xiāo)售比重，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。

四、

略

上次審計(jì)報(bào)告整改意見(jiàn)執(zhí)行情況跟蹤

五、財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)（經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)）

詳細(xì)指標(biāo)和變動(dòng)情況,見(jiàn)附件一《修正財(cái)務(wù)指標(biāo)分析》。

六、審計(jì)結(jié)論

我們認(rèn)為對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)及執(zhí)行非常重視，現(xiàn)有的內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)核算制度總體上是有效的，只是在某些方面存在一定的缺陷。

七、審計(jì)處理意見(jiàn)

針對(duì)本審計(jì)報(bào)告中提出的問(wèn)題及審計(jì)意見(jiàn)，希望領(lǐng)導(dǎo)及各相關(guān)部門(mén)在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、整改、完善，后續(xù)審計(jì)中再發(fā)現(xiàn)此類(lèi)問(wèn)題，將按集團(tuán)公司規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)處罰。

總審計(jì)師：XXX主審計(jì)員：XXX201x年xx月xx日

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