工業(yè)會(huì)計(jì)成本核算主要核算的總結(jié)

工業(yè)會(huì)計(jì)成本核算主要核算的總結(jié)

尊敬的公司領(lǐng)導(dǎo)：

您好!時(shí)間流逝，轉(zhuǎn)眼之間我來華新聯(lián)美公司計(jì)財(cái)部工作馬上就兩個(gè)月了。雖然時(shí)間很短，但是這段時(shí)間在公司領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和同事們的幫助下，我在工作上收獲頗豐。下面我將近兩個(gè)月年來自己的工作情況總結(jié)如下：

一、嚴(yán)于律己，嚴(yán)格要求，遵章守紀(jì)，團(tuán)結(jié)同事。

自到公司上班以來，我能嚴(yán)格要求自己，每天按時(shí)上下班，正確處理好工作與私事的關(guān)系，從不因個(gè)人原因請(qǐng)假或耽誤公司的正常工作;同時(shí)我認(rèn)真學(xué)習(xí)并嚴(yán)格遵守公司的各項(xiàng)規(guī)章制度;團(tuán)結(jié)同事，積極合作;

二、能夠做好本職財(cái)務(wù)工作。作為一名房地產(chǎn)企業(yè)成本會(huì)計(jì)，我深知成本管理是財(cái)務(wù)工作中重要的一項(xiàng)工作內(nèi)容，在前任成本會(huì)計(jì)王霆的指導(dǎo)下，我認(rèn)真學(xué)習(xí)我公司成本管理流程，主要包括紙版合同的接收歸檔、日常付款的審批、賬務(wù)處理、產(chǎn)值的處理等，特別是合同付款審核工作，是否在本月資金計(jì)劃內(nèi)、是否符合合同付款條件，審核一定要細(xì)心嚴(yán)格，付款信息、產(chǎn)值信息等相關(guān)內(nèi)容及時(shí)登記合同臺(tái)賬，保證領(lǐng)導(dǎo)看到的是最新的數(shù)據(jù);

三、合同印花稅稅金計(jì)提工作。每月月末能夠及時(shí)把本月收到的新合同按類別計(jì)提印花稅，報(bào)給稅務(wù)會(huì)計(jì)馬昱，確保稅金及時(shí)繳納;四、做好其他日常事務(wù)。已批未付準(zhǔn)確管理，每天早上把最新的數(shù)據(jù)匯總完畢后報(bào)給出納，其他各項(xiàng)報(bào)表及時(shí)更新。

兩個(gè)月來，我盡管圍繞自身工作職責(zé)做了一定的努力，取得了一定的成績(jī)，但我知道這與公司的要求和期望相比還存在差距，在工作中也存在不足之處。主要表現(xiàn)在：

一、自己來公司時(shí)間短，一些情況還不熟悉，很多工作不能及時(shí)做出反應(yīng)，做出讓領(lǐng)導(dǎo)滿意的結(jié)果。我相信隨著工作的深入，我會(huì)做得更好。

二、自身的業(yè)務(wù)知識(shí)和能力還有欠缺，需要不斷地學(xué)習(xí)和提高。針對(duì)上述不足，今后的工作中，我會(huì)不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，提高自己的業(yè)務(wù)水平，在細(xì)節(jié)方面完善自己，嚴(yán)格要求自己，更好的做好本職工作。

最后，感謝領(lǐng)導(dǎo)和同事們一直以來對(duì)我的關(guān)心和幫助。希望在我成為公司一名正式員工之后能更好的一起工作，團(tuán)結(jié)協(xié)作，共同努力，為公司的發(fā)展而努力。

畢業(yè)出來社會(huì)工作近三年中，兩年是從事成本核算工作。走過好幾家企業(yè)，接觸過SAP、INFOR、用友、金蝶ERP軟件，采用過分步法、品種法、分批法核算，涉及到標(biāo)準(zhǔn)成本、工作中心、成本還原、因素分析、結(jié)構(gòu)分析、完全變動(dòng)成本分析、非正常損失跟蹤、損耗浪費(fèi)分析、毛利率分析、量本利分析、替換材料考核等。為此一直想好好總結(jié)一下，梳理一下積累下來的經(jīng)驗(yàn)。一、成本基礎(chǔ)資料建立企業(yè)管理水平在不同階段成本核算分析重點(diǎn)是不同的。成本都是由料工費(fèi)三部分組成，材料一般占大部分。占用企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)最大的是存貨(材料、產(chǎn)品、在成品)存貨的周轉(zhuǎn)率高低取決于產(chǎn)品生產(chǎn)周期，銷售接單與排產(chǎn)模式，采購(gòu)到貨周期、采購(gòu)成本與材料價(jià)格趨勢(shì)，PMC與制造部門的管理水平。在控制存貨量之前首先保證帳實(shí)相符。企業(yè)比較混亂，管理水平較低的企業(yè)賬實(shí)不符，收發(fā)記錄錯(cuò)亂不齊。這是倉(cāng)庫(kù)管理的難點(diǎn)與重點(diǎn)之一。規(guī)范物料收發(fā)存之前，首先如何科學(xué)規(guī)范物料編碼與代碼的歸類命名，應(yīng)考慮到簡(jiǎn)便操作易記憶與區(qū)分;物料存放方式;計(jì)量單位的設(shè)定;收發(fā)流程的控制，二、成本核算流程設(shè)計(jì)。三、成本分析。四、成本控制決策。

擴(kuò)展閱讀：成本核算會(huì)計(jì)信息歸納

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成本核算會(huì)計(jì)信息歸納

按照事務(wù)處理的來源類型歸納。一、

采購(gòu)接收入庫(kù)和退貨：

1.接收：

借：材料采購(gòu)or采購(gòu)在途材料（訂單價(jià)格）

貸：應(yīng)計(jì)負(fù)債/暫估（訂單價(jià)格）

2.入庫(kù)：

借：原材料（標(biāo)準(zhǔn)成本）

貸：材料采購(gòu)or采購(gòu)在途材料（訂單價(jià)格）學(xué)會(huì)計(jì)論壇bbs.xuekuaiji.com借或貸：材料成本差異＿材料訂單價(jià)格3.退貨至接收時(shí)產(chǎn)生與上面第2步相反的分錄，退貨至供貨商時(shí)產(chǎn)生與上面第1步相反的分錄。二、

子庫(kù)存轉(zhuǎn)移：只有轉(zhuǎn)出子庫(kù)產(chǎn)生分錄

借：原材料（自制半成品、庫(kù)存商品）

貸：原材料（自制半成品、庫(kù)存商品）三、

雜項(xiàng)事務(wù)處理：

1.庫(kù)存增加：借：原材料（自制半成品、庫(kù)存商品）

貸：賬戶別名（或自定義賬戶）2.庫(kù)存減少：與上面相反的分錄四、

采購(gòu)發(fā)票匹配：借：應(yīng)計(jì)負(fù)債/暫估（訂單價(jià)格）應(yīng)交稅金＿增值稅＿進(jìn)項(xiàng)稅

貸：應(yīng)付帳款（發(fā)票價(jià)格）

借或貸：材料成本差異＿材料發(fā)票價(jià)格差異五、

生產(chǎn)環(huán)節(jié)：1.標(biāo)準(zhǔn)工單：

①

標(biāo)準(zhǔn)工單領(lǐng)料：借：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿材料

貸：原材料（自制半成品、庫(kù)存商品）中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū):②標(biāo)準(zhǔn)工單退料：與上面相反的分錄③

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標(biāo)準(zhǔn)工單資源事務(wù)處理（即人工）：雖然我司沒有在WIP模塊進(jìn)行實(shí)際的人工成本核算，但系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)核算一筆，基于在定義資源時(shí)的吸收賬戶為“生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接人工”，系統(tǒng)產(chǎn)生以下分錄：

借：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接人工（包含成本中心信息）貸：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接人工

（值為零，且只有裝配件定義了資源、工藝路線的工單才會(huì)產(chǎn)生此分錄）因此，在總帳模塊處理實(shí)際人工和制造費(fèi)用時(shí)，建議：借：生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿人工（實(shí)發(fā)工資）貸：應(yīng)付工資

借：生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿費(fèi)用（實(shí)際發(fā)生的制造費(fèi)用）貸：制造費(fèi)用④

標(biāo)準(zhǔn)工單完工入庫(kù)：借：原材料（自制半成品、庫(kù)存商品）

貸：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接材料

（僅庫(kù)存商品會(huì)有人工和費(fèi)用科目）⑤

如果按照標(biāo)準(zhǔn)成本生產(chǎn)，即發(fā)生成本和沖減成本一致，則工單關(guān)閉時(shí)沒有差異；⑥

工單關(guān)閉時(shí)，如果材料的發(fā)生成本比沖減成本大，即多耗料：借：生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿材料

貸：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接材料如果少耗料則產(chǎn)生相反分錄。

生產(chǎn)環(huán)節(jié)只產(chǎn)生量差，不產(chǎn)生價(jià)差。⑦

工單關(guān)閉時(shí)，對(duì)于人工和費(fèi)用產(chǎn)生的分錄恒定為：借：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接人工（標(biāo)準(zhǔn)）生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接費(fèi)用（標(biāo)準(zhǔn)）貸：生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿人工生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿費(fèi)用2.非標(biāo)工單：（對(duì)一般性分錄不歸納，如領(lǐng)材料等）

①有完工入庫(kù)的非拆卸工單

發(fā)出成品時(shí)：借：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接材料（標(biāo)準(zhǔn)）

生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接人工（標(biāo)準(zhǔn)）生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接費(fèi)用（標(biāo)準(zhǔn)）貸：產(chǎn)成品完工入庫(kù)時(shí)：借：庫(kù)存商品

貸：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接材料（標(biāo)準(zhǔn)）生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接人工（標(biāo)準(zhǔn)）生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接費(fèi)用（標(biāo)準(zhǔn)）

關(guān)閉時(shí)：借：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接人工（標(biāo)準(zhǔn)）

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生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接費(fèi)用（標(biāo)準(zhǔn)）貸：生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿人工生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿費(fèi)用

借：生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿材料

貸：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接人工（標(biāo)準(zhǔn)）

生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接費(fèi)用（標(biāo)準(zhǔn)）②拆卸工單：

發(fā)出成品，同上；

發(fā)放負(fù)組件：借：原材料（自制半成品）

貸：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接材料返還負(fù)組件，產(chǎn)生與之相反分錄；

關(guān)閉時(shí)：借：生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿材料

貸：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接材料（標(biāo)準(zhǔn)）生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接人工（標(biāo)準(zhǔn)）

生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接費(fèi)用（標(biāo)準(zhǔn)）

3.其它委外加工、外協(xié)加工、編碼拆分等類型類似工單處理（因?yàn)榭颇吭O(shè)置一樣）六、

銷售環(huán)節(jié)：

1.挑庫(kù)：借：分期收款發(fā)出商品

貸：庫(kù)存商品（自制半成品、原材料）2.發(fā)運(yùn)：借：分期收款發(fā)出商品

貸：分期收款發(fā)出商品七、

成本更新：

1.對(duì)庫(kù)存的影響：

如果單位成本增加，則借：原材料（自制半成品、庫(kù)存商品）

貸：材料成本差異＿材料成本更新差異如果單位成本降低，則產(chǎn)生相反分錄2.對(duì)在制品的影響，需要區(qū)分不同的工單狀態(tài)

工單已發(fā)放狀態(tài)，組件尚未發(fā)，裝配件未入庫(kù)，裝配件物料、人工和制造費(fèi)用及組件的更新均不產(chǎn)生影響；

②工單已發(fā)放狀態(tài)，組件已發(fā)，未有裝配件入庫(kù)，裝配件物料、人工和制造費(fèi)用的更新不產(chǎn)生影響，某組件的成本更新會(huì)產(chǎn)生影響，

借（貸）：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接材料

貸（借）：生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿在制品成本

③工單已發(fā)放狀態(tài)，組件已發(fā)，裝配件部分入庫(kù)，如果是裝配件某一組件更新引起裝配件成本更新，則組件和裝配件的更新都會(huì)產(chǎn)生影響：

（組件成本增加）組件產(chǎn)生的影響：

借：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接材料（已發(fā)料數(shù)量*更新值）貸：生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿在制品成本裝配件產(chǎn)生的影響：

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借：生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿在制品成本

貸：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接材料（已入庫(kù)數(shù)量*更新值）對(duì)于以后再入庫(kù)的按新裝配件成本沖減。

組件成本減少產(chǎn)生相反分錄。

④工單已發(fā)放狀態(tài)，組件已發(fā)，裝配件部分入庫(kù)，物料沒有更新，裝配件的資源或制造費(fèi)用更新（人工定義非累計(jì)的更新）對(duì)已入庫(kù)部分產(chǎn)生影響：

成本增加：借：生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿在制品成本

貸：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接人工（已入庫(kù)數(shù)量*更新值）（或貸：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接費(fèi)用）成本減少產(chǎn)生相反分錄。

⑤工單已完成狀態(tài)，組件已發(fā)，某個(gè)組件更新（但裝配件并沒更新），對(duì)組件的發(fā)料會(huì)產(chǎn)生影響：

成本增加：借：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接材料（已發(fā)料數(shù)量*更新值）貸：生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿在制品成本成本減少產(chǎn)生相反分錄。

⑥工單已完成狀態(tài)，組件已發(fā)，某個(gè)組件更新引起裝配件物料成本更新，對(duì)組件發(fā)放和裝配件入庫(kù)都會(huì)產(chǎn)生影響：

成本增加：借：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接材料（已發(fā)料數(shù)量*更新值）

貸：生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿在制品成本!借：生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿在制品成本

貸：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接材料（入庫(kù)數(shù)量*更新值）成本減少產(chǎn)生相反分錄。

⑦工單已完成狀態(tài)，組件已發(fā)，物料沒有更新，資源或制造費(fèi)用更新（人工定義非累計(jì)）：成本增加：借：生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿在制品成本

貸：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接人工（直接費(fèi)用）成本減少產(chǎn)生相反分錄。八、

根據(jù)開票信息在總帳結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（其它業(yè)務(wù)支出＿材料）貸：分期收款發(fā)出商品

九、

匯總各個(gè)差異賬戶，按規(guī)則在總帳中分?jǐn)偂?/p>

1.采購(gòu)驗(yàn)收作業(yè)，產(chǎn)生會(huì)計(jì)分錄如下：借)：收貨科目

(貸)：存貨AP應(yīng)計(jì)額

2.入庫(kù)作業(yè)，有應(yīng)付帳款立帳信息，則依循立帳信息，無(wú)立帳信息，則采用采購(gòu)單信息，產(chǎn)生會(huì)計(jì)分錄如下(假設(shè)有應(yīng)付帳款立帳信息)：(借)：原物料科目@應(yīng)付帳款立賬本幣金額(貸)：收貨科目@訂單價(jià)格（借或貸)：商業(yè)發(fā)票價(jià)格差異

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采購(gòu)單匯差收益/損失

3.應(yīng)付帳款立帳作業(yè)，產(chǎn)生會(huì)計(jì)分錄如下：(借)：存貨AP應(yīng)計(jì)額)@訂單價(jià)格

(貸)：應(yīng)付帳款科目@應(yīng)付帳款立賬本幣金額(借或貸)：商業(yè)發(fā)票價(jià)格差異

采購(gòu)單匯差收益/損失

4.在周期性成本之下，若原物料采購(gòu)的發(fā)票在立帳時(shí)有做MatchReceipt的動(dòng)作，則周期性成本會(huì)將此發(fā)票的商業(yè)發(fā)票價(jià)格差異(IPV)轉(zhuǎn)變成原物料成本，但若本期的發(fā)票Match前期的Receipt，則此發(fā)票產(chǎn)生的IPV將不會(huì)被周期性成本納入本期的料件成本計(jì)算關(guān)與在制品會(huì)計(jì)分類1.直接材料的發(fā)料

分錄的金額為「當(dāng)期周期性成本」(借)：在制品計(jì)價(jià)科目@當(dāng)期周期性成本(貸)：存貨科目@當(dāng)期周期性成本

2.直接人工的成本處理

分錄的金額為「當(dāng)期維護(hù)的工資率」

(借)：在制品計(jì)價(jià)科目@當(dāng)期維護(hù)工資率(貸)：已分?jǐn)傊苯尤斯�@當(dāng)期維護(hù)工資率

3.制造費(fèi)用/委外加工費(fèi)用的成本處理

制造費(fèi)用的成本反應(yīng)會(huì)產(chǎn)生如下的分錄，分錄的金額為「當(dāng)期維護(hù)的部門分?jǐn)偮省?借)：在制品計(jì)價(jià)科目)@當(dāng)期維護(hù)分?jǐn)偮?貸)：已分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用@當(dāng)期維護(hù)分?jǐn)偮?/p>

委外加工費(fèi)用的成本反應(yīng)會(huì)產(chǎn)生如下分錄的金額為「當(dāng)期維護(hù)的部門分?jǐn)偮省?借)：在制品計(jì)價(jià)科目@當(dāng)期維護(hù)分?jǐn)偮?/p>

(貸)：已分?jǐn)偧庸べM(fèi)用@當(dāng)期維護(hù)分?jǐn)偮?/p>

如果采用標(biāo)準(zhǔn)外包作業(yè)流程，則于驗(yàn)收作業(yè)時(shí)產(chǎn)生如下之分錄：(借)：收貨科目

(貸)：存貨AP應(yīng)計(jì)額

應(yīng)付帳款立帳作業(yè)，產(chǎn)生會(huì)計(jì)分錄如下：(借)：存貨AP應(yīng)計(jì)額

(貸)：應(yīng)付帳款科目@應(yīng)付帳款立賬本幣金額(借or貸)：商業(yè)發(fā)票價(jià)格差異采購(gòu)單匯差收益/損失

收回工單時(shí)，有應(yīng)付帳款立帳信息，則依循立帳信息，無(wú)立帳信息，則采用采購(gòu)單信息，產(chǎn)生會(huì)計(jì)分錄如下(假設(shè)有應(yīng)付帳款立帳信息)：(借)：在制品-委外加工@應(yīng)付帳款立賬本幣金額(貸)：收貨科目

(借or貸)：商業(yè)發(fā)票價(jià)格差異

采購(gòu)單匯差收益/損失

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工單完工入庫(kù)時(shí)會(huì)產(chǎn)生如下的分錄，其中借方科目依據(jù)完工入庫(kù)的成品/半成品料號(hào)所對(duì)應(yīng)的分類，讀取「周期性成本」的「周期性科目指定」貸方科目為「在制品會(huì)計(jì)分類」的「計(jì)價(jià)科目」。

(借)：存貨科目

(貸)：在制品計(jì)價(jià)科目

工單完工入庫(kù)數(shù)=工單開立數(shù)時(shí)，系統(tǒng)會(huì)將狀態(tài)切換為「完工」。

生管于月底結(jié)帳前，需檢視所有未結(jié)工單是否仍會(huì)有交易會(huì)發(fā)生，針對(duì)可結(jié)案的工單，需將工單狀態(tài)切換為「完工不允許費(fèi)用再入帳」。成會(huì)于月底結(jié)帳時(shí)，查詢所有狀態(tài)為「完工不允許費(fèi)用再入帳」的工單，執(zhí)行工單成本結(jié)案動(dòng)作。

工單結(jié)案時(shí)，如果工單上仍有剩余在制品價(jià)值，會(huì)依成本元素分別結(jié)至「在制品會(huì)計(jì)分類」的對(duì)應(yīng)「差異科目」，產(chǎn)生如下之分錄：(借or貸)：在制品計(jì)價(jià)科目(貸or借)：在制品差異科目

有「銷退」、「退修」與「換貨」三種型態(tài)。換貨作業(yè)采用訂單出貨與RMA收貨方式處理，并用「暫領(lǐng)待退料」來表達(dá)尚未歸還的部分，并需透過輔助報(bào)表協(xié)助表達(dá)已歸還部分是否有差異發(fā)生，如有差異，于總帳進(jìn)行調(diào)整，調(diào)至「制造費(fèi)用」科目。

上述差異的發(fā)生，一方面可能是領(lǐng)出與歸還的料號(hào)不同，這部分確實(shí)屬于差異，另一方面即使同一料號(hào)，因?yàn)轭I(lǐng)出與歸還的期間不同，亦會(huì)有差異的發(fā)生，照道理說，這部分的差異是不應(yīng)該發(fā)生的。

假設(shè)H出原物料給W，在途資產(chǎn)屬于接收方W，則H出貨時(shí)產(chǎn)生如下分錄（為轉(zhuǎn)撥利得)：

(借)在途存貨應(yīng)收帳款(貸)原物料移轉(zhuǎn)銷退折讓應(yīng)付帳款

收貨時(shí)，產(chǎn)生如下的分錄：(借)原物料(貸)在途存貨

周期性成本，成品或半成品完工入庫(kù)時(shí)之成本計(jì)算

依據(jù)各站的單位成本貢獻(xiàn)加總而得，表達(dá)上有區(qū)分成本要素(CostElements)。

當(dāng)站的單位貢獻(xiàn)成本=(當(dāng)站發(fā)生的成本工單入庫(kù),當(dāng)站已Relief成本)/(當(dāng)站移轉(zhuǎn)數(shù)工單入庫(kù)數(shù))。

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