今天，公文素材庫(kù)的小編為大家整理了一篇關(guān)于《基層反映：研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除新政亟待明確的問(wèn)題與建議》范文，供大家在撰寫基層反映、社情民意或問(wèn)題轉(zhuǎn)報(bào)時(shí)參考使用！正文如下：

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》[財(cái)稅〔201*〕119號(hào)]于201*年1月1日起正式實(shí)施，現(xiàn)在已至年底，新一輪的研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣審核即將開(kāi)始。一年來(lái)，在研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣新政的宣傳、輔導(dǎo)以及與企業(yè)溝通中發(fā)現(xiàn)因新政條款比較籠統(tǒng)，征納雙方對(duì)政策的把握和理解不同，存在不少亟待明確的問(wèn)題。

一、政策把握尺度問(wèn)題：新政取消了“兩個(gè)領(lǐng)域”的限制，規(guī)定只要行業(yè)不屬于“負(fù)面清單”的研發(fā)活動(dòng)，均可以申請(qǐng)享受優(yōu)惠政策，且企業(yè)在申請(qǐng)“研發(fā)項(xiàng)目”時(shí)并不一定需要相關(guān)部門的認(rèn)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人享受加計(jì)扣除的后續(xù)管理中把有疑義的項(xiàng)目“專請(qǐng)地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見(jiàn)”即可。同時(shí)對(duì)人工費(fèi)用、設(shè)備折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用等具體扣除費(fèi)用條款來(lái)看，新政尺度總體是偏向于從松的。但從以前實(shí)踐的情況來(lái)看，不規(guī)范、不是研發(fā)活動(dòng)申請(qǐng)扣除的項(xiàng)目屢屢發(fā)生。因此，新政的松緊把握尺度是基層實(shí)際操作的首要問(wèn)題。

二、研發(fā)項(xiàng)目的認(rèn)定問(wèn)題。由于取消了“兩個(gè)領(lǐng)域”的限制，又沒(méi)有了科技行政主管部門的前置審核，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的管理全部由稅務(wù)部門實(shí)施，但稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)因缺乏研發(fā)領(lǐng)域的專家，對(duì)企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)難以認(rèn)定。特別是對(duì)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目是否屬于企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)，對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變等項(xiàng)目的認(rèn)定更是困難，征納雙方的爭(zhēng)議會(huì)更加突出，大大增加了基層稅務(wù)部門的管理難度和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

三、非實(shí)體性研發(fā)項(xiàng)目條款的適用問(wèn)題。企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目一般可分為有材料、設(shè)備消耗形式的實(shí)體性研發(fā)項(xiàng)目，以及以人工消耗為主的工藝、控制流程、軟件類非實(shí)體性研發(fā)項(xiàng)目。新政相對(duì)與實(shí)體性研發(fā)項(xiàng)目條款比較明確，但對(duì)非實(shí)體性研發(fā)項(xiàng)目扣除條款較為模糊。

四、委托開(kāi)發(fā)的研發(fā)項(xiàng)目認(rèn)定、費(fèi)用真實(shí)性難以核實(shí)�！捌髽I(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除�！币皇鞘芡蟹綄�(duì)該項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用提供的資料清單是否真實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)因管轄限制難以核實(shí)。二是工藝、控制流程以及軟件類非實(shí)體性研發(fā)項(xiàng)目往往由于企業(yè)IT類人才較少，而選擇委托開(kāi)發(fā)，其項(xiàng)目是否屬于研發(fā)活動(dòng)值得商榷。

針對(duì)以上問(wèn)題，筆者建議：

一、盡快出臺(tái)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除操作規(guī)程。根據(jù)財(cái)稅【201*】119號(hào)精神，政策基本取向是鼓勵(lì)各類型企業(yè)重視研發(fā)，進(jìn)一步拓寬加計(jì)范圍，促使企業(yè)引進(jìn)高新技術(shù)，激發(fā)創(chuàng)新動(dòng)力。在具體落實(shí)政策，基層建議根據(jù)國(guó)稅總局【201*】97號(hào)公告第七條要求，明確具體操作細(xì)則，明確時(shí)間節(jié)點(diǎn)，分企業(yè)建立加計(jì)扣除臺(tái)賬要素清單，實(shí)行有條件、區(qū)別性地扣除設(shè)置。確保加計(jì)扣除部分有規(guī)程依據(jù)，有事實(shí)根據(jù)，有必要憑據(jù)。通過(guò)基層對(duì)基礎(chǔ)要素的排查，做好工作前置計(jì)劃和各類照片資料的留存活動(dòng)。

二、建立與科技部門的協(xié)作機(jī)制。為進(jìn)一步降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)與科技部門應(yīng)從方便納稅人、提高工作效率等方面建立部門合作機(jī)制，明確認(rèn)定流程和辦理時(shí)限，考慮新規(guī)定中企業(yè)在申請(qǐng)“研發(fā)項(xiàng)目”時(shí)無(wú)需前置認(rèn)定，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起“專請(qǐng)地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見(jiàn)，對(duì)轄區(qū)內(nèi)企業(yè)非特別巨大的研發(fā)費(fèi)支出項(xiàng)目由地市級(jí)科技部門委托縣市級(jí)科技部門對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行鑒定，有利于基層工作的開(kāi)展。

三、加強(qiáng)新政宣傳與輔導(dǎo)工作。一是要積極進(jìn)行稅法宣傳，引導(dǎo)企業(yè)完善財(cái)務(wù)、科研管理系統(tǒng)。利用各級(jí)對(duì)外門戶網(wǎng)站，開(kāi)辟研發(fā)稅收優(yōu)惠政策專欄，根據(jù)政策要求，幫助企業(yè)養(yǎng)成建立“研發(fā)費(fèi)用輔助賬”的習(xí)慣，加強(qiáng)與企業(yè)的交流，對(duì)研發(fā)費(fèi)用歸集中出現(xiàn)的與政策理解不一致的地方及時(shí)進(jìn)行溝通調(diào)整，引導(dǎo)企業(yè)自覺(jué)納稅和更好的享受優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)共贏。二是要加強(qiáng)前置企業(yè)政策輔導(dǎo)，提升政策落實(shí)質(zhì)效。重點(diǎn)關(guān)注政策變化和納稅人不理解，納稅人遵從偏離度高的事項(xiàng)和環(huán)節(jié)入手，統(tǒng)一口徑，逐條落實(shí)解釋工作，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的政策理解和掌握度，通過(guò)宣傳提前化解征納矛盾，前置主動(dòng)服務(wù)流程，提高政策執(zhí)行的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。

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