提出了對高校個稅進行納稅籌劃的一些具體的籌劃方法，各高校應結合自身的具體情況實施，從而減輕高校教師的稅收負擔，增加高校教師的實際收入。下面市小編帶來的高校教師個人所得稅納稅籌劃分析，有興趣的可以看一看。

    摘要：近年來，隨著高校教師收入的增長，出現(xiàn)了稅后收入不增反減的情況，這種情況下納稅籌劃變得越來越重要。本文結合稅法的相關規(guī)定，提出了對高校個稅進行納稅籌劃的一些具體的籌劃方法，各高校應結合自身的具體情況實施，從而減輕高校教師的稅收負擔，增加高校教師的實際收入。

    隨著教育事業(yè)的發(fā)展，國家及各級政府對高等教育投入力度的不斷加強，高校教師的收入有了普遍的提高，同時，為了激勵教師工作的積極性，各高校通過不斷加大科研獎勵力度、提高科研教師待遇等一系列措施，大大的提高了高校教師的收入。雖然高等院校教師個人收入有大幅度的增長，但其相應的稅后收入的增長卻與之不相匹配，從所調(diào)查的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)：高校很多老師在同一地區(qū)、統(tǒng)一的監(jiān)管下，同時，收入總額也相同，但會出現(xiàn)不同的稅額，甚至會出現(xiàn)相差甚遠的稅額；有些老師因職稱地位、科研成果等差異，總收入略比其他老師高，但稅后卻出現(xiàn)了令人啼笑皆非的結果，即其得到的實際工資比其他收入低者的教師還要低，因此，高校應根據(jù)教師收入的特點，設計合理的薪酬體系，進行一定的納稅籌劃，確保在合理合法的限度內(nèi)盡可能的降低高校教師的稅收負擔，提高其可支配收入。本文主要從以下幾個方面進行納稅籌劃。

    一、均衡每月收入

    根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，高校工資薪金所得稅計算步驟如下。步驟一：工資薪金應納稅所得額=應發(fā)工資合計-三險一金(住房公積金、基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費)-其他免稅部分-3500；步驟二：工資薪金應繳所得稅額=工資薪金應納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)。根據(jù)上述的步驟可以看出，只有在每月的“工資薪金應納稅所得額”和“適用稅率”兩個方面進行籌劃，才能進行合理節(jié)稅。新個人所得稅法規(guī)定，工資薪金所得適用3%～45%的七級超額累進稅率。高校教師收入一般由基本工資、崗位津貼、績效工資、各種獎勵幾部分組成。很多高校在實際發(fā)放的時候一般是平時發(fā)放一部分績效，在季度或年度終了發(fā)放余下的績效，很多科研獎勵，課題獎勵、課時費也都是年終統(tǒng)一發(fā)放，按這種發(fā)放模式造成了老師收入的大幅度波動。在收入高的月份被扣除較多的稅收，而在收入低的時候可能還達不到征收額，造成了扣除項的浪費，為了進一步說明問題詳見附表1。通過表1可以看出，A、B兩個高校當年的稅前總收入相同，但是，A高校每月的收入均衡，可以節(jié)稅1690元。收入總額一定的情況下，相對于每月收入比較均衡的納稅人而言，收入不均勻的納稅人稅負較重，此時應該考慮優(yōu)化薪資支付方式，加強各部門的溝通交流，做好支付計劃，將各期收入所得進行合理的平均，可以避免因部分月份收入過高而多繳稅金，有些月份收入較低無法完全享受稅收抵扣優(yōu)惠的缺陷，從而達到節(jié)稅的目的。

    二、充分利用年終獎計稅方式，合理的設計年終獎發(fā)放金額，盡量避開年終獎發(fā)放誤區(qū)國稅發(fā)[2005]9號《國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》

    規(guī)定：納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳，先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。適用公式為：應納稅額＝雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)，但是該計稅方式在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人只允許采用一次。從上述計稅方式可以看出，由于全年一次性獎金的應納稅額公式中只減了一個速算扣除數(shù)，導致年終獎在選擇適用的稅率時在稅率臨界點增加一元錢，累進稅率上升一個層級，年終獎適用的稅率提高一個檔次，實際上只有一個月利用了超額累進稅率，其余11個月份相當于采用的是全額累進稅率，因而在臨界點附近出現(xiàn)應納稅額的增加超過所得增加的現(xiàn)象，這將導致稅前所得多而稅后所得少的現(xiàn)象。為了進一步說明問題，我們以某高校兩個教授的全年一次性獎金為例。假設某高校2015年12月份發(fā)放當年的年終獎，劉教授當年的年終獎是108000元，李教授當年的年終獎是112000元，兩位教授當月收入均超過3500元。劉教授的年終獎應納稅=108000*0.2-555=21045元，稅后所得=108000-21045=86955元。李教授的年終獎應納稅額=112000*0.25-1005=26995元，稅后所得=112000-26995=85005元。通過計算可以看出，李教授的年終獎雖然比劉教授多4000元，但是稅后所得卻比劉教授少1950元，出現(xiàn)這一現(xiàn)象是因為稅收臨界點的存在，年終獎方式的計稅方式存在稅收不合理區(qū)間，當年終獎處于這一區(qū)間時，增加的收入還不足以繳納需多繳的稅額，因此，當年終獎的發(fā)放額在這一區(qū)間時，應該將超過的部分下一年度發(fā)放或是在其他月份發(fā)放�？偨Y起來，不能在以下級差之間發(fā)放全年一次性獎金，操作時應盡量避開：(18000-19283.33)，（54000-60187.5），(108000-114600)，（420000-447500），（660000-706538.46），（960000-1120000）。在全年收入一定的情況下，不同的月薪和年終獎分配方案，可能導致個人的實際收入相差很大，所以，應該進行合理的稅收籌劃，通過納稅籌劃合理分配月工資及年終獎金，年終根據(jù)實際收入與預算收入的差距調(diào)整時避開年終獎的發(fā)放誤區(qū)，以減輕個人稅收負擔，增加實際收入。

    三、用足各省市稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策進行計稅管理國家個人所得稅稅法中規(guī)定了有關的稅收優(yōu)惠，在日常納稅管理計稅時，人力資源部門、財務部門的相關人員要認真學習稅法、熟悉稅法，及時掌握最新的稅收優(yōu)惠政策，合理利用相關稅收優(yōu)惠減輕員工的稅額，提高高校教師的實際收入。

    （一）可以利用捐贈進行稅前抵扣個稅。根據(jù)稅法規(guī)定，個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，金額未超過納稅人應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。通過宣傳利用這一政策可以提高老師捐贈的積極性。

    （二）熟知中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得，充分利用我國與各國簽定的避免雙重征稅協(xié)定。例如1984年4月30日在北京簽訂的《中華人民共和國政府和美利堅合眾國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》和《議定書》，以及1986年5月10日在北京簽訂的《議定書》（以下統(tǒng)稱“協(xié)定”），中華人民共和國和美利堅合眾國稅務主管當局依據(jù)協(xié)定第24條第3款，就第19條（教師和研究人員）的執(zhí)行相關問題，達成本協(xié)議。協(xié)定第19條（教師和研究人員）內(nèi)容如下：“任何個人是、或者在直接前往締約國一方之前曾是締約國另一方居民，主要由于在該締約國一方的大學、學院、學校或其他公認的教育機構和科研機構從事教學、講學或研究的目的暫時停留在該締約國一方，其停留時間累計不超過三年的，該締約國一方應對其由于教學、講學或研究取得的報酬，免予征稅。”截止2015年12月，我國已對外正式簽署101個避免雙重征稅協(xié)定，其中，97個協(xié)定已生效，和香港、澳門兩個特別行政區(qū)簽署了稅收安排，與臺灣簽署了稅收協(xié)議。

    （三）合理的利用關于延長離退休年齡的高級專家工資、薪金免稅的規(guī)定。對按國發(fā)[1983]141號《國務院關于高級專家離退休若干問題的暫行規(guī)定》和國辦發(fā)[1991]40號《國務院辦公廳關于杰出高級專家暫緩離退休審批問題的通知》精神，達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學者），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。

    （四）熟知關于科技獎的稅收規(guī)定。國家稅務總局財稅[2004]39號文：“對省級人民政府、國務院各部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒布的教育方面的獎學金，免征個人所得稅；高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉讓股權、出資比例所得時，依法繳納個人所得稅。

    （五）財務人員應密切關注、合理的利用地方稅收的優(yōu)惠政策，為老師減輕稅收負擔。例如，按照皖地稅〔2008〕12號文件的規(guī)定，對殘疾、孤老人員和烈屬本人取得的工資、薪金所得，即對殘疾、孤老人員和烈屬本人應減免的個人所得稅，在每人每年8000元稅額的限額范圍內(nèi)，由各市、縣（市、區(qū)）地方稅務局根據(jù)納稅人的殘疾等級確定具體減征標準。目前，我國高校的人員結構復雜，內(nèi)部組織分支機構較多，高校教師收入來源也日趨多元化。在這種體制下，支付所得主體具有多樣化的特征，既有學校統(tǒng)一發(fā)放的工資薪金，又有院系各部門的支付所得，因此，在設計個人所得稅籌劃方案時，需要各部門的通力配合，結合學校發(fā)放的工資薪金和學院發(fā)放的薪金，使用全年總收入統(tǒng)籌考慮的方法進行統(tǒng)一考慮。個人所得稅管理計稅技巧是一項政策性高、專業(yè)性強的工作，這就要求相關人員非常熟悉國家的稅收政策，合理的利用個人所得稅法中有關的減免稅款以及稅收優(yōu)惠政策實現(xiàn)個人所得稅的稅收管理，最大限度的減輕教師的稅收負擔，增加其實際收入。

    

 

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