軌道交通建設(shè)中審計會出現(xiàn)哪些問題？這里小編給大家?guī)�來的是淺談軌道交通建設(shè)項目審計中的常見問題及審計方法，有興趣的小伙伴可以進(jìn)來看看，參考參考！

摘要：城市軌道交通項目投資巨大，影響深遠(yuǎn)，倍受市民及社會各界的廣泛關(guān)注，是政府審計監(jiān)督的重點對象。本文從項目審計實踐出發(fā)，主要對城市軌道交通建設(shè)項目審計中發(fā)現(xiàn)的常見問題以及相應(yīng)的審計方法進(jìn)行了分析和歸納總結(jié)，與審計同仁交流、探討。

關(guān)鍵詞：軌道交通  審計  問題  方法

引言：隨著城市化進(jìn)程的加速推進(jìn)，城市交通運(yùn)輸壓力不斷增大，城市軌道交通系統(tǒng)（一般包括地鐵、輕軌以及現(xiàn)代有軌電車等）憑借其運(yùn)量大、準(zhǔn)時、環(huán)保等優(yōu)點成為解決大中型城市公共交通問題的首選方案，國內(nèi)已有30余個城市開通城市軌道交通（以下簡稱城軌），城軌建設(shè)成為近些年社會各界關(guān)注的熱點，也是政府投資審計的重點。城軌建設(shè)項目的體量巨大，一個項目投資額少則近百億，多則數(shù)百億，審計過程中需要查看的各類審計資料堆積如山，而審計機(jī)關(guān)自身人員力量有限，可以采取聘請社會中介機(jī)構(gòu)參與審計的方式來充實審計力量，提高審計成效。下面結(jié)合項目審計實踐，主要就地鐵、輕軌以及現(xiàn)代有軌電車建設(shè)項目中常出現(xiàn)的概算執(zhí)行、招投標(biāo)、工程質(zhì)量、成本管理、征地拆遷等方面問題及相應(yīng)的審計方法和應(yīng)注意的一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行討論。

一、注重對項目前期基本情況的了解和把握，緊盯概算執(zhí)行方面的問題

城軌項目不同于城市中一般的房建、道路、橋梁等其他項目，其線路的長度一般都有二十公里左右，長的有三、四十公里，跨越多個行政區(qū)，設(shè)置站點數(shù)十個，而且規(guī)劃的線路方案經(jīng)常會調(diào)整，很容易出現(xiàn)概算外內(nèi)容擠占項目建設(shè)資金的情況。這就要求審計人員特別是主審對項目批復(fù)的線路走向、地理位置、紅線范圍、概算內(nèi)容組成等項目基本情況有整體的把握和充分的了解。

（一）概算外建設(shè)項目擠占項目建設(shè)資金

建設(shè)單位經(jīng)常將城軌項目概算批復(fù)外的項目周邊房屋建筑、市政設(shè)施等附屬工程列入項目結(jié)算，這些工程看似和項目有關(guān)，其實往往不在概算批復(fù)范圍內(nèi)，大多是建設(shè)單位自行增加或者后期方案調(diào)整等原因增加但是又沒辦理報批手續(xù)的工程內(nèi)容。審計人員如果不認(rèn)真研究規(guī)劃和概算的具體內(nèi)容，不清楚項目具體地理位置和工程范圍，則很容易被蒙蔽。

（二）概算外費用擠占項目建設(shè)資金

建設(shè)單位有時會將屬于運(yùn)營期的一些保險、服裝等費用列入項目建設(shè)成本，擠占項目建設(shè)資金。由于城軌項目的建設(shè)和運(yùn)營往往都是由同一個業(yè)主單位負(fù)責(zé)，容易出現(xiàn)將部分運(yùn)營期費用歸到建設(shè)期的情況。這就需要審計人員深入分析概算明細(xì)，了解概算編制規(guī)定和辦法，并弄清建設(shè)期與運(yùn)營期的分界點，依據(jù)財務(wù)準(zhǔn)則和制度判斷列入建設(shè)成本的費用是否合理。

二、傳統(tǒng)方法與現(xiàn)代科技相結(jié)合，提高招投標(biāo)方面問題的審核效率

應(yīng)招標(biāo)而未招標(biāo)、串通投標(biāo)、先實施工作后進(jìn)行招投標(biāo)、虛假資料騙取中標(biāo)等是建設(shè)項目招投標(biāo)方面的常見問題，但是要在有限的工作時間內(nèi)從百億投資額的海量項目資料中發(fā)現(xiàn)這些問題并找足確鑿證據(jù)，審計人員必須探索出一套高效的審計方法，才能迅速地查實問題�，F(xiàn)主要就如下兩方面的典型問題進(jìn)行討論：

（一）     投標(biāo)人相互串通投標(biāo)

城軌項目的標(biāo)段眾多，投標(biāo)人相互串通投標(biāo)的現(xiàn)象也可能一定程度存在。面對成百個標(biāo)段的招投標(biāo)資料，可以由項目主審首先對招投標(biāo)資料進(jìn)行分類，然后安排中介機(jī)構(gòu)參審人員對不同類別的招投標(biāo)資料分別采取不同的方式進(jìn)行審查。

對于招投標(biāo)資料比較齊全的標(biāo)段，可以對重點標(biāo)段的投標(biāo)文件從技術(shù)標(biāo)、商務(wù)標(biāo)、投標(biāo)函、投標(biāo)保證金等方面進(jìn)行抽查，查找是否存在不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件異常一致或者投標(biāo)報價呈規(guī)律性差異、不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件載明的項目管理成員為同一人、不同投標(biāo)人的投標(biāo)保證金從同一單位或者個人的賬戶轉(zhuǎn)出等串通投標(biāo)的情形。

對于能收集到電子版投標(biāo)文件的標(biāo)段，可以通過電子文檔的屬性資料，查看不同投標(biāo)人電子版投標(biāo)文件屬性中的“作者”或“最后一次保存者”是否被修改成相同的名稱，判斷是否存在不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件由同一單位或者個人編制的串通投標(biāo)的情形。

對于難以從投標(biāo)文件找到確鑿的串標(biāo)證據(jù)或者投標(biāo)資料不齊全的標(biāo)段，審計人員可以借助工商信息、社保信息等大數(shù)據(jù)平臺對相關(guān)人員的身份信息進(jìn)行查詢，判斷是否存在不同投標(biāo)人委托同一單位或者個人辦理投標(biāo)事宜的串通投標(biāo)的情形。

（二）違反建設(shè)程序，先實施工作后進(jìn)行招投標(biāo)

城軌項目的勘察設(shè)計特別是總體設(shè)計，常常存在先實施工作后補(bǔ)招投標(biāo)程序的現(xiàn)象，導(dǎo)致招投標(biāo)過程流于形式，嚴(yán)重影響招投標(biāo)活動的公平公正。城軌項目的設(shè)計工作通常設(shè)有總體設(shè)計這一階段，總體設(shè)計開標(biāo)時間之前的有關(guān)會議紀(jì)要、設(shè)計成果文件等資料往往會體現(xiàn)總體設(shè)計的相關(guān)內(nèi)容，審計人員在查看資料的時候可以加強(qiáng)對這方面的關(guān)注。

城軌項目的工期要求通常很緊，其施工和監(jiān)理單位也會存在先進(jìn)場從事工作，后進(jìn)行招投標(biāo)的情況。審計人員可以通過監(jiān)理規(guī)劃、監(jiān)理大綱、監(jiān)理會議紀(jì)要、監(jiān)理日志及旁占記錄、施工日志、材料檢驗及隱蔽驗收等保證資料、變更簽證、會議紀(jì)要、分包合同、工程款支付等資料，查看施工和監(jiān)理單位的有關(guān)工作記錄時間是否在開標(biāo)時間之前。

三、多角度關(guān)注施工管理，加強(qiáng)對工程質(zhì)量安全隱患的審核

質(zhì)量安全是工程建設(shè)的首要保證，城軌項目如果出現(xiàn)嚴(yán)重的質(zhì)量問題，后果會非常嚴(yán)重。審計雖然不是質(zhì)量檢驗監(jiān)督部門，但是可以將審計過程中發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量安全隱患問題向建設(shè)單位反映，建議其加強(qiáng)管理和整改，防患于未然。

（一）不按圖施工形成的質(zhì)量安全隱患

城軌項目的主要工程內(nèi)容大多埋在地下或者架在空中，特別在通車封閉運(yùn)營后，審計人員很難像房建工程那樣主要依靠在項目現(xiàn)場對照圖紙要求對工程實際完工情況進(jìn)行復(fù)核。在這種情況下，審計人員可以采取工料分析和現(xiàn)場踏勘相結(jié)合的方式進(jìn)行審核。

一方面組織中介機(jī)構(gòu)的參審人員對施工單位財務(wù)資料中反映實際購買的主要工程材料的規(guī)格、型號、用量進(jìn)行統(tǒng)計，然后與工程圖紙要求及工程結(jié)算中反映的相應(yīng)材料的規(guī)格、型號、用量進(jìn)行對比，判斷是否存在不按圖紙要求施工、偷工減料等質(zhì)量安全隱患。例如防水涂料規(guī)格型號及用量不滿足設(shè)計要求，樁基聲測管的直徑及壁厚小于設(shè)計要求、車站鋼結(jié)構(gòu)出入口裝修龍骨使用的鍍鋅鋼板及角鋼厚度、屋蓋鋁單板厚度小于設(shè)計要求、電力管線臨時遷改工程中使用的電纜直徑規(guī)格低于設(shè)計要求等常見問題，審計過程中可以重點關(guān)注。

另一方面，對于車輛段、停車場、車站及出入口等位于地面上的或者容易直接觀察到的工程內(nèi)容，可以在現(xiàn)場踏勘過程中與圖紙要求進(jìn)行對比復(fù)核，同時要特別注意觀察現(xiàn)場存在的破損、維修或者構(gòu)件尺寸離譜等異常等情況。例如有軌電車項目現(xiàn)場踏勘時發(fā)現(xiàn)，直線段站臺邊緣與車輛進(jìn)站入口處之間的縫隙距離大大超出設(shè)計文件的規(guī)定，縫隙過大存在安全隱患。

（二）施工單位違法分包形成的質(zhì)量安全隱患

城軌項目參建的施工單位眾多，違法轉(zhuǎn)分包現(xiàn)象也應(yīng)作為審計重點，這也給工程造成了一定的質(zhì)量安全隱患。審計過程中，可以安排中介機(jī)構(gòu)參審人員對重點施工單位的分包合同進(jìn)行審核，查看其中是否存在將工程分包給個人或者不具備資質(zhì)的單位實施、分包再分包、將主體或者主要工作內(nèi)容支解發(fā)包等情況，同時可以借助工商信息查詢平臺、建筑市場監(jiān)管服務(wù)平臺等大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)平臺對相關(guān)單位的業(yè)務(wù)范圍及資質(zhì)情況進(jìn)行查詢。

違法分包情況在城軌項目的疏散平臺工程、基礎(chǔ)工程、小型鋼結(jié)構(gòu)工程、軌道工程等工程中比較常見，審計人員可以多留意。例如地鐵項目，施工單位將隧道區(qū)間疏散平臺工程分包給無資質(zhì)的單位施工，將各站點水消防系統(tǒng)施工及設(shè)備安裝工程分包給個人，分包單位將站點的樁基工程、護(hù)坡工程資質(zhì)出借給相同的個人承攬業(yè)務(wù)；輕軌項目，施工單位將鋼結(jié)構(gòu)雨棚屋面工程分包給無資質(zhì)的單位施工；有軌電車項目，總包單位將軌道鋪設(shè)安裝工程分包給無資質(zhì)的單位施工。

四、統(tǒng)籌安排審計力量，多方位審核工程項目成本管理問題

城軌項目投資額巨大、建設(shè)周期長、施工工藝繁雜、涉及專業(yè)多，項目成本的控制難度很大，因此這方面的問題也比較多，審核的難度也比較大，需要采取合理高效的審計組織管理形式�？梢韵劝才胖薪闄C(jī)構(gòu)參審人員通過查看項目資料、現(xiàn)場踏勘、工料分析等方式對工程造價、二類費用的結(jié)算情況進(jìn)行抽查復(fù)核，然后參審人員將審核結(jié)果向?qū)徲嫿M匯報，就存在的爭議問題與審計組進(jìn)行溝通，審計組人員再通過查看送審結(jié)算資料、定額分析、財務(wù)資料分析、市場詢價、類似工程對比等方式對問題進(jìn)行一步的研究復(fù)核，并協(xié)調(diào)有關(guān)方面實事求是地加以解決。成本管理問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）多計工程項目成本

工程造價方面主要有虛報工程量、工程量重復(fù)計取、變更調(diào)減不扣除、定額套用不合理、單價計取不合理、變更簽證計取不合理等問題，這些問題在城軌項目的車站及區(qū)間工程、停車場及車輛段工程、軌道工程、管線遷改工程等全線各類工程中都普遍存在，審計過程中要特別注意。

勘察設(shè)計費、監(jiān)理費等二類費的結(jié)算中，也常常存在相同類別費用重復(fù)計取、未完成合同要求的工作內(nèi)容卻按合同價結(jié)算、超出收費標(biāo)準(zhǔn)計費等問題。

（二）建設(shè)管理不到位，導(dǎo)致投資成本增加

有些變更簽證不只涉及到造價的問題，可能更反映出一些管理問題，審計人員要對變更簽證的原因深入分析，判斷其造成投資增加的原因和責(zé)任在哪里。在城軌項目建設(shè)過程中，這類問題比較常見，例如：

地鐵、輕軌項目中，建設(shè)單位現(xiàn)場監(jiān)管不到位，前序施工單位未及時清理現(xiàn)場建筑垃圾，導(dǎo)致后序施工單位增加清理費用，造成項目投資增加；建設(shè)單位在施工過程中對已經(jīng)完工的車站外墻涂料、地面及內(nèi)墻面裝修材料等進(jìn)行變更，導(dǎo)致這些部位反復(fù)施工，造成項目投資增加等。有軌電車項目中，在施工圖出具后，發(fā)現(xiàn)因勘測單位測量的原地面高程誤差較大，與現(xiàn)場實際情況不符，需調(diào)整地面標(biāo)高，導(dǎo)致項目投資增加等。

五、多手段運(yùn)用，深入剖析征地拆遷中的問題

城軌項目的路線主要集中在人口相對密集的城區(qū)內(nèi)，工程用地避免不了與城區(qū)內(nèi)既有的建筑物相沖突，因此征地拆遷的量通常很大，在項目投資額中所占比重也比較高，征地拆遷工作中出現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)違法等問題也比較多，審計過程中應(yīng)重點關(guān)注。面對大量的拆遷檔案資料，可以安排中介機(jī)構(gòu)的參審人員進(jìn)行重點抽查，對于參審人員難以落實的疑點，審計組可以通過詢問走訪調(diào)查、查看網(wǎng)絡(luò)電子地圖數(shù)據(jù)、實地考察等手段，進(jìn)一步落實疑點情況。建設(shè)項目中通常會存在補(bǔ)償依據(jù)不充分、重復(fù)補(bǔ)償、補(bǔ)償評估價格虛高、偽造營業(yè)資料騙取拆遷補(bǔ)償款、紅線外多征地或者對紅線外的建筑物進(jìn)行違規(guī)補(bǔ)償?shù)葐栴}，這里重點就如下幾個方面進(jìn)行討論：

（一）違規(guī)補(bǔ)償

有些項目中的無證房，僅憑居民委員會、街道辦事處說明就進(jìn)行了補(bǔ)償，無任何房屋測量及現(xiàn)場照片等依據(jù)，這種情況下被補(bǔ)償房屋常常是虛構(gòu)的或者房屋面積虛增。有些項目中存在違規(guī)給予部分無營業(yè)資料的拆遷戶商業(yè)用房補(bǔ)償以及將違建、搶建房屋作為合法建筑補(bǔ)償?shù)惹闆r。

（二）重復(fù)補(bǔ)償

城軌項目建設(shè)往往與舊城改造相結(jié)合進(jìn)行，容易發(fā)生不同的項目對同一個地塊或者房屋進(jìn)行重復(fù)補(bǔ)償?shù)那闆r�；蛘哂捎谝�(guī)劃設(shè)計調(diào)整等原因，有些被補(bǔ)償過的房屋不影響工程建設(shè)而沒有被及時拆除，碰到后續(xù)項目拆遷時，又將房屋重新列入拆遷范圍，進(jìn)行重復(fù)補(bǔ)償。

這些問題的背后，很可能還暗藏著瀆職、行賄受賄等違紀(jì)違法行為，性質(zhì)比較嚴(yán)重。這就需要審計人員在充分熟悉征地拆遷有關(guān)法律法規(guī)、項目的拆遷補(bǔ)償辦法、會議紀(jì)要等政策規(guī)定的基礎(chǔ)上，結(jié)合項目拆遷紅線圖、勘界測量圖等具有原狀地貌的圖紙資料以及網(wǎng)絡(luò)衛(wèi)星地圖、網(wǎng)絡(luò)街景圖等網(wǎng)絡(luò)大數(shù)據(jù)平臺，對相關(guān)建筑物的存在與否、存在時間段、面積大小等方面的信息進(jìn)行深入分析，判斷是否存在違規(guī)補(bǔ)償?shù)那闆r。

結(jié)束語：城市軌道交通項目系統(tǒng)龐大復(fù)雜、建設(shè)周期長、施工難度大，其中存在的問題也比較多，由于篇幅和筆者經(jīng)驗水平所限，本文僅對上述的一些主要問題進(jìn)行了初步的粗淺討論，對于合同管理、信息系統(tǒng)管理、運(yùn)營管理等方面的諸多常見問題暫未展開討論，待以后有機(jī)會再對城軌項目進(jìn)行更深入更廣泛的研究和探討。

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