個人所得稅隨著最新稅制改革已經不斷創(chuàng)新，下面小編就為大家?guī)�來了個人所得稅現(xiàn)狀分析，大家可以參考一下！

摘要：隨著我國稅制改革工作的不斷深入，個人所得稅作為收入增長中最為強勁的稅種之一，其在我國的稅制改革中的地位不言而喻。本文立足于現(xiàn)狀，首先介紹了個人所得稅設計中存在的問題，然后對個人所得稅改革的基本目標進行了分析，最后結合上述內容對個人所得稅的完善策略進行了闡述。

1引言

從1980年實施個人所得稅的征收至今，我國的經濟結構與市場環(huán)境都發(fā)生了較大的變化，特別是在1994年稅制改革之后，個人收入水平一直在持續(xù)增長。與其他的稅收模式相比，個人所得稅在我國的整體稅收布局中所占比例不高，但是卻與人們的生活質量具有密切的關系，其更是直接牽扯到社會穩(wěn)定與公平正義。為了進一步分析個人所得稅設計的優(yōu)化策略，本文就個人所得稅設計中存在的問題簡要分析。

2個人所得稅設計中存在的問題

2.1征收模式問題

征收模式方面的問題往往是導致征收效率與公平性的主要問題。目前我國的個人所得稅在征收模式方面采取了全國統(tǒng)一的方式，其結果就是無法掌握實際納稅人的整體收入水平以及負擔能力，導致一些負擔較重的人依然需要交納大量的稅費。另外，負擔較輕的人可能沒有交納較高稅費也是導致國家損失的原因之一。

2.2征稅范圍問題

目前我國的稅制規(guī)定當中對于獨立勞動所得以及非獨立勞動所得都給予了十分明確的分級管理，在實際管理過程中對于不同的稅務種類以及征收標準都進行了量化。從客觀上來看，有資本所得的穩(wěn)定性與連續(xù)性往往會高于勞動所得，而其付出的代價卻比勞動所得小得多，這也是導致必要生活費的相關程度下降的因素之一。

2.3征收方式問題

目前我國的個稅管理主要依靠代扣代繳以及自行申報兩種模式。其中代扣代繳是大多數(shù)納稅人的納稅的方式，能夠省去交稅的時間，但是同樣也會導致代扣人缺乏納稅的經驗與意識。另外，自行申報在一些小城市當中難以普及管理和實現(xiàn)，這也是征收方式方面的弊端。

3個人所得稅的改革目標

3.1處理好公平與效率的關系

結合我國的國情以及個人所得稅的設置情況來看，處理好公平與效率之間的關系可以說是個人所得稅改革的主要目標。由于收入分配會直接影響到個人生活水平以及社會的長治久安，所以縮小社會收入差距并加強財富的分配比例控制工作也就成了收入差距控制的穩(wěn)定器，需要給予高度的關注和重視。另外，黨中央提出的構建和諧社會的構想當中也包括公平與效率的處理意見與想法，其中就包括了提升中間收入水平人口比例并提升低收入人群的收入水平的要求，這與個人所得稅改革工作具有密切的關系。

3.2合理協(xié)調個人所得稅的功能特征

從個人所得稅的功能設置上來看，其主要具有兩個方面的功能特征。一個是籌集財政收入的功能，另外一個則是調整社會的收入分配的功能。兩種功能具有相互影響的特征，當一個人的收入增強時，不但可以提升自己的生活水平，同時也會影響社會的方方面面，所以充分發(fā)揮個人所得稅的調整作業(yè)，提升其功能效果也是未來。

4個人所得稅的完善策略

4.1建立新的稅制模式

根據(jù)目前我國的個人所得稅的征收模式和我國的實際經濟發(fā)展水平來看，個體工商戶的生產經營所得以及工資薪金所得構成了個人所得稅的主體。為了進一步推進新的稅制模式，就必須重視以家庭為基礎的收入狀況分析工作，將家庭收入納入個人所得稅的體系當中對于提升個人所得稅的設計和完善水平具有重要的意義，也是未來稅制改革的主要方向。

4.2適時進行財稅體制改革

財稅體制改革也是目前個人所得稅改革的主要方向之一，將個人所得稅作為中央政府稅收的來源，并將個人所得稅納入稅率體系當中，不但可以強化中央政府的經濟宏觀調控能力，同時也可以更好的調整個人收入水平，充分發(fā)揮出個人收入在分配方面的協(xié)調作用，這也是個人所得稅設置的主要原因之一。另外，個人所得稅的體制改革還需要建立在現(xiàn)行體制基礎上加強機關事業(yè)單位的工資發(fā)放與轉移工作，以此來促進資金的流動性。

4.3改革個人所得稅的稅率體系

對于綜合征收過程進行稅率改革，可以有效實現(xiàn)稅負公平的基本原則。在分類征稅過程中可以采用比例稅率的方式進行征收，這不但可以實現(xiàn)組織收入的整體調節(jié)，同時也可以采用扁平化的管理手段來實現(xiàn)稅率級次的調整。另外，在統(tǒng)一不同稅率的基礎上減少稅率的級次并實現(xiàn)邊際稅率的控制，這樣一來也可以有效降低納稅人逃避繳稅的可能性。

4.4確定合理的費用扣除標準

確定合理的費用扣除標準也是個人所得稅改革的重要之一。為了確保其設置的準確性，首先，應該實現(xiàn)納稅人年基本免征額的制定，確保低收入人群的合理收益；其次，通過家庭撫養(yǎng)人口扣除額的方式來迎合二胎政策，降低二胎家庭的整體稅負壓力；最后，加強費用扣除標準與物價指數(shù)的關系，確保一些中低收入人群特別是中小城市的工薪階級能夠獲得更好的生活體驗。

5結語

隨著我國市場經濟的不斷完善，當前個人所得稅的改革也逐漸成為必然的選擇。立足于我國的國情現(xiàn)狀來看，個人所得稅的設置不單單應該明確基本的稅收管理任務，更應該充分發(fā)揮個人所得稅在財政收益以及調整個人收入水平等角度的作用，這對于更好地適應我國的國情并實現(xiàn)綜合稅制改革都具有重要的價值。立足于現(xiàn)狀，完善所得稅必須依靠稅制改革的方式來實現(xiàn)，確定合理的費用扣除標準并體現(xiàn)個人所得稅稅率體系都是完善個人所得稅的重要途徑。

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