今天小編給大家?guī)�來�?018年淺談地鐵管線遷改工程竣工結(jié)算審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流，有需要的小伙伴一起來參考一下吧，相信能給大家?guī)�來幫助，下面大家參考�?/p>

淺談地鐵管線遷改工程竣工結(jié)算審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流

每一條地鐵線路的結(jié)算審計(jì)都會(huì)涉及到管線遷改項(xiàng)目，遷改項(xiàng)目審計(jì)由于專業(yè)性強(qiáng)、涉及到的產(chǎn)權(quán)單位眾多、造成審計(jì)難度較大，在對(duì)地鐵遷改項(xiàng)目審計(jì)過程中，我們以結(jié)算資料為基礎(chǔ)，以現(xiàn)行的行業(yè)和建筑工程定額為依據(jù)，對(duì)遷改工程的造價(jià)進(jìn)行審計(jì)，現(xiàn)將在遷改項(xiàng)目審計(jì)工作中的一些想法、經(jīng)驗(yàn)與大家分享。

（一）針對(duì)行業(yè)特點(diǎn)，對(duì)普遍存在的問題和不合理費(fèi)用進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。

由于通信建設(shè)工程發(fā)展速度快，光纜表皮厚度已能滿足防護(hù)，安裝子管的作用僅作為標(biāo)識(shí)和隔離，現(xiàn)如今，很多通信工程項(xiàng)目普遍存在未按照設(shè)計(jì)要求進(jìn)行子管安裝，我們到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地查看，對(duì)子管進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，并順利完成該項(xiàng)核減。又如電力線路遷改工程中普遍存在電纜頭安裝費(fèi)用重復(fù)計(jì)取的問題，由于電纜頭材料價(jià)格已包含安裝費(fèi)用，不應(yīng)再重復(fù)套用安裝子目。

在審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)由于通信和電力行業(yè)特點(diǎn)，即可套用行業(yè)定額，又可套用湖北省安裝定額，部分施工單位將行業(yè)定額中的一些割接、檢測(cè)、核查等費(fèi)用與安裝定額混套，增加儀器儀表費(fèi)用，提高工程造價(jià)。我們從定額著手，仔細(xì)研究行業(yè)定額與安裝定額的差異，分析定額子目的適用條件和包含的工作內(nèi)容，剔除了重復(fù)計(jì)取和不合理費(fèi)用。

（二）根據(jù)費(fèi)用組成的特點(diǎn)，對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行分析，對(duì)占總造價(jià)比重大的細(xì)目進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。

通過對(duì)通信管遷工程造價(jià)中的人材機(jī)等費(fèi)用組成分析，發(fā)現(xiàn)材料費(fèi)只占工程造價(jià)的35%左右（而一般建設(shè)工程材料費(fèi)占總價(jià)的60%左右），而測(cè)試檢測(cè)費(fèi)用占到22%，比重很大，檢測(cè)和測(cè)試實(shí)際發(fā)生費(fèi)用是否與結(jié)算中的費(fèi)用相符，成為該項(xiàng)費(fèi)用的審計(jì)重點(diǎn)，經(jīng)過審計(jì)，發(fā)現(xiàn)檢測(cè)項(xiàng)目多達(dá)十項(xiàng)，有中繼段測(cè)試、線路段光端對(duì)測(cè)、保護(hù)倒換測(cè)試、光纖復(fù)測(cè)等，中繼段測(cè)試又分為單雙窗口，包括偏振模色散測(cè)試、光功率測(cè)試等。為了徹底弄清楚這些測(cè)試的功能作用，我們?cè)趦A聽被審計(jì)單位各方意見的同時(shí)，也請(qǐng)教技術(shù)專業(yè)人士，綜合分析判斷，對(duì)測(cè)試的功能性、適用性和必要性進(jìn)行審計(jì)，結(jié)合檢測(cè)試驗(yàn)發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用，對(duì)不合理的測(cè)試費(fèi)用進(jìn)行了核減。

（三）根據(jù)工程特點(diǎn)，對(duì)工程二類費(fèi)用重點(diǎn)審計(jì)。

由于管線遷改工程涉及到的制約因素多、協(xié)調(diào)工作量大，業(yè)主往往為了減少協(xié)調(diào)難度，直接委托承建單位進(jìn)行設(shè)計(jì)、施工，監(jiān)理和對(duì)外協(xié)調(diào)工作。且地鐵管遷工程只涉及到管線線路的遷改，很少涉及基站新建和系統(tǒng)擴(kuò)建，大多數(shù)屬于臨時(shí)遷改，不需要進(jìn)行施工圖設(shè)計(jì)審查的程序，所以設(shè)計(jì)和監(jiān)理人員未真正投入到位，承建單位參與完成設(shè)計(jì)和監(jiān)理工作，造成實(shí)際發(fā)生費(fèi)用明顯低于按國(guó)家規(guī)定計(jì)取的設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等二類費(fèi)用�；�于以上原因，我們重點(diǎn)核查了二類費(fèi)用的實(shí)際支出，根據(jù)據(jù)實(shí)結(jié)算原則，順利完成了該項(xiàng)費(fèi)用的核減。

（四）合理采用審查資料、檢查實(shí)物和審計(jì)調(diào)查的審計(jì)方法進(jìn)行審計(jì)。

在審計(jì)中，綜合運(yùn)用了審查資料、檢查實(shí)物和審計(jì)調(diào)查這三種方法，比如對(duì)子管問題的審計(jì)，首先根據(jù)普遍存在的子管未安裝的現(xiàn)狀，核查財(cái)務(wù)資料，未發(fā)現(xiàn)子管材料的進(jìn)出庫(kù)，然后深入現(xiàn)場(chǎng)，檢查實(shí)物，論證了未安裝子管的事實(shí)，最后與施工單位進(jìn)行約談取證。還有對(duì)測(cè)試費(fèi)用和二類費(fèi)用的審計(jì)，也是首先通過資料核查，要求施工單位提供檢測(cè)單位的資質(zhì)證明和測(cè)試調(diào)試記錄以及相關(guān)費(fèi)用的支出證明材料，然后通過對(duì)定額站、銀行等相關(guān)單位的詢證，找出事實(shí)證據(jù)和自相矛盾之處，最后與被審計(jì)單位溝通調(diào)查，抓住一些細(xì)微的線索，順藤摸瓜，由淺入深，刨根問底，直至獲取有價(jià)值的信息。正是通過這三種方法的綜合運(yùn)用，相互補(bǔ)充，相互促進(jìn)，順利完成了本次審計(jì)取證。

 

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