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審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文的結(jié)論

網(wǎng)站:公文素材庫 | 時(shí)間:2019-05-11 15:01:20 | 移動(dòng)端:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文的結(jié)論

  審計(jì)工作中也有著不同的風(fēng)險(xiǎn),下面就是小編為您收集整理的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文的結(jié)論的相關(guān)文章,希望可以幫到您,如果你覺得不錯(cuò)的話可以分享給更多小伙伴哦!

  審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文的結(jié)論一

  并購審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于并購活動(dòng)的整個(gè)過程,審計(jì)部門應(yīng)從并購前、并購中、并購后各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的防范和管理。

  企業(yè)并購作為資本運(yùn)營的一種方式,是我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、深化企業(yè)改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要手段,同時(shí)也是一項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。審計(jì)貫穿并購活動(dòng)的整個(gè)過程,一般將其分為三個(gè)階段:簽訂并購協(xié)議前進(jìn)行的審計(jì)(并購前的審計(jì))、并購實(shí)施中進(jìn)行的審計(jì)(并購中審計(jì))、對并購?fù)瓿珊笥嘘P(guān)事項(xiàng)進(jìn)行的審計(jì)(并購后審計(jì))。并購審計(jì)對各利益單位有著重大影響,這也決定了企業(yè)并購審計(jì)的高風(fēng)險(xiǎn)性和審計(jì)責(zé)任的重要性,如何認(rèn)識企業(yè)并購交易中各個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行有效的防范和管理,是審計(jì)人員和審計(jì)部門必須關(guān)注的問題。

  一、并購前審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

  企業(yè)并購前主要是并購意向的形成,尋找目標(biāo)企業(yè),進(jìn)行初步調(diào)查,商討并購決策等。在這一階段,企業(yè)并購參與者能否收集到充分的信息,能否采取有效的驗(yàn)證措施保證信息的可靠性,能否采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄔu價(jià)和分析這些信息,是企業(yè)并購決策成功與否的關(guān)鍵,也是企業(yè)并購準(zhǔn)備階段審計(jì)的關(guān)注點(diǎn),此階段主要存在以下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

  (一)與并購環(huán)境相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

  與并購環(huán)境相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要指外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。外部環(huán)境主要是指企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營所處的宏觀環(huán)境,包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治環(huán)境、法律環(huán)境、政策環(huán)境、行業(yè)環(huán)境等;內(nèi)部環(huán)境主要是指企業(yè)擁有和控制的有形與無形資源的存在狀態(tài)和運(yùn)作情況,包括企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)管理水平、企業(yè)文化、企業(yè)控制監(jiān)督系統(tǒng)等。

  (二)與價(jià)值評估相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

  與價(jià)值評估相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要指對目標(biāo)企業(yè)、主并企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、發(fā)展戰(zhàn)略的評估、企業(yè)并購的收益與成本評估及其相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對經(jīng)濟(jì)實(shí)力的評估審查包括企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀況、主營業(yè)務(wù)的盈利能力、業(yè)務(wù)水平及未決訴訟等。由于企業(yè)披露信息可能存在質(zhì)量不高而產(chǎn)生企業(yè)價(jià)值評估結(jié)果的不準(zhǔn)確。發(fā)展戰(zhàn)略審查的主要內(nèi)容有主并方未來發(fā)展戰(zhàn)略,確定并購對象,選擇并購類型的基礎(chǔ),若目標(biāo)企業(yè)與主并企業(yè)的戰(zhàn)略方向吻合程度不高,甚至相反,則并購風(fēng)險(xiǎn)加大,相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大;并購過程必然帶來相應(yīng)的并購收益和并購成本,這是并購決策最基本的財(cái)務(wù)依據(jù)。并購收益是對未來收益預(yù)測的貼現(xiàn),確定貼現(xiàn)率時(shí)不僅要考慮并購之前企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、資本成本和風(fēng)險(xiǎn)水平,而且還要考慮并購融資對企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的影響,并購行為本身所引起的風(fēng)險(xiǎn)變化以及企業(yè)期望得到的風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)等因素。

  二、并購中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

  審計(jì)人員的職責(zé)是協(xié)助企業(yè)管理人員認(rèn)識和評估并購風(fēng)險(xiǎn),并且運(yùn)用會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等方面的專業(yè)知識來判斷并購過程為審計(jì)人員帶來哪些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),以努力消除和化解這些風(fēng)險(xiǎn),努力將并購的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可以承受的范圍之內(nèi),確保企業(yè)并購活動(dòng)的順利進(jìn)行和企業(yè)并購目標(biāo)的圓滿實(shí)現(xiàn)。在這一階段,并購審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)主要存在于換股比例的確定。為了節(jié)省現(xiàn)金,很多企業(yè)采用換股方式進(jìn)行合并。在企業(yè)采用換股合并的情況下,正確確定換股比例是決定企業(yè)合并能否成功的關(guān)鍵一環(huán)。確定換股比例有多種方法:每股市價(jià)之比、每股收益之比、每股凈資產(chǎn)之比等。這些方法各有優(yōu)劣,適用范圍也各不相同。正確確定換股比例應(yīng)合理選擇目標(biāo)企業(yè),綜合考慮合并雙方的賬面價(jià)值、市場價(jià)值、發(fā)展機(jī)會(huì)、未來成長性、可能存在的風(fēng)險(xiǎn)以及合并雙方的互補(bǔ)性、協(xié)同性等因素,全面評估雙方企業(yè)的實(shí)際價(jià)值。

  三、并購后審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

  企業(yè)并購實(shí)施后,進(jìn)行有效的整合對于實(shí)現(xiàn)并購目的是至關(guān)重要的。因此,企業(yè)并購后的審計(jì)應(yīng)該圍繞企業(yè)內(nèi)部新舊業(yè)務(wù)串聯(lián)運(yùn)行的組織情況、與原有客戶關(guān)系的處理情況、企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置情況、各職能部門和分支機(jī)構(gòu)職權(quán)的限定情況、各部門人員的分配情況及各部門間關(guān)系的協(xié)調(diào)情況等方面進(jìn)行。并購整合階段就是要讓協(xié)同效應(yīng)發(fā)揮出來,包括生產(chǎn)協(xié)同、經(jīng)營協(xié)同、財(cái)務(wù)協(xié)同、人才協(xié)同、技術(shù)協(xié)同及管理協(xié)同等各個(gè)方面。

  (一)與人事有關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與管理

  主并企業(yè)在完成企業(yè)并購后,首先要解決被并購企業(yè)人員的問題。如果企業(yè)并購實(shí)施后,被并購企業(yè)關(guān)鍵管理人員和技術(shù)人員紛紛離去,則會(huì)使原有客戶和資金、原材料供應(yīng)商等重要資源與被并購企業(yè)斷絕業(yè)務(wù)關(guān)系,致使并購失敗。因此,審計(jì)人員在此階段應(yīng)協(xié)助主并企業(yè)做好人員選派、人員溝通、人事調(diào)整等工作,以達(dá)到穩(wěn)定人心、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

  (二)與經(jīng)營有關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與管理

  生產(chǎn)經(jīng)營的整合不僅包括產(chǎn)品生產(chǎn)線的整合,還包括生產(chǎn)設(shè)備在重復(fù)設(shè)置上的整合、生產(chǎn)技術(shù)和研究開發(fā)費(fèi)用投入的整合、銷售渠道和銷售網(wǎng)絡(luò)的整合等。因此在整合的初期,應(yīng)當(dāng)適當(dāng)保留被并購企業(yè)某些特定業(yè)務(wù)活動(dòng)的相對獨(dú)立性,逐步實(shí)施整合,降低和化解整合阻力,保證整合效益。降低與整合經(jīng)營相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵在于根據(jù)并購的目的,確定需要整合的內(nèi)容、程度和方式并密切關(guān)注其具體實(shí)施過程和協(xié)同效應(yīng)的實(shí)現(xiàn)程度。

  (三)與財(cái)務(wù)有關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與管理

  對并購各方來說,常常涉及大筆資產(chǎn)轉(zhuǎn)移,為此需要相應(yīng)的理財(cái)手段相配合,尤其是對主并企業(yè),更應(yīng)該制定與資產(chǎn)重組計(jì)劃和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等配合的理財(cái)手段,以避免財(cái)務(wù)危機(jī)的出現(xiàn),尤其是現(xiàn)金流量短缺問題。為化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)人員應(yīng)幫助主并企業(yè)設(shè)計(jì)一些理財(cái)策略。常用的手段有套利出售、撤資等,以抵銷籌資所引起的債務(wù),減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。:

  (四)與企業(yè)管理和文化有關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與管理

  這包括企業(yè)并購在內(nèi)的資本運(yùn)營與企業(yè)文化管理機(jī)制的擴(kuò)張和融合的過程。每個(gè)企業(yè)都有一定的文化傳統(tǒng),因此,審計(jì)人員在整合階段的審計(jì)中,應(yīng)關(guān)注主并企業(yè)與目標(biāo)企業(yè)的企業(yè)文化差異,協(xié)同其他管理層面設(shè)計(jì)制定科學(xué)、有效的協(xié)調(diào)措施,促使企業(yè)文化的快速融合,并促進(jìn)企業(yè)并購后各系統(tǒng)效應(yīng)的正常發(fā)揮,實(shí)現(xiàn)并購目標(biāo)。

  審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文的結(jié)論二

  一、何為會(huì)計(jì)信息化

  在互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的今天,信息化時(shí)代已經(jīng)悄然滲透到社會(huì)的各個(gè)行業(yè)之中。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)行業(yè)也面臨巨大的改革和變化,信息化會(huì)計(jì)逐漸取代傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)成為會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展的新勢力。

  (一)會(huì)計(jì)信息化的概念

  會(huì)計(jì)信息化是指將會(huì)計(jì)信息作為管理信息資源,全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信為主的信息技術(shù)對其進(jìn)行獲取、加工、傳輸、應(yīng)用等處理,為企業(yè)經(jīng)營管理、控制決策和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供充足、實(shí)時(shí)、全方位的信息。

  (二)會(huì)計(jì)信息化的特征

  會(huì)計(jì)信息化屬于信息社會(huì)的產(chǎn)物,也是未來會(huì)計(jì)的發(fā)展方向。一方面,它在會(huì)計(jì)學(xué)科中引入計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、通信等先進(jìn)的信息技術(shù),將這些技術(shù)與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作結(jié)合在一起,改善企業(yè)在業(yè)務(wù)核算、財(cái)務(wù)處理等方面的效果;另一方面,它還表現(xiàn)出與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)不同的特征。會(huì)計(jì)信息化具有普遍性、集成性、動(dòng)態(tài)性、漸進(jìn)性等特征,F(xiàn)階段的會(huì)計(jì)信息化還沒有構(gòu)建起適應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展的完善的會(huì)計(jì)理論體系,因此,現(xiàn)代信息技術(shù)首先要在會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)教育、會(huì)計(jì)工作及會(huì)計(jì)管理等領(lǐng)域得到普遍性的應(yīng)用。會(huì)計(jì)信息化的集成性是指通過重整傳統(tǒng)會(huì)計(jì)組織與業(yè)務(wù)處理流程,以支持“虛擬企業(yè)”、“數(shù)據(jù)銀行”等新的組織形式和管理模式。信息集成包括三個(gè)層面:一是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的信息集成,即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)之間的信息集成;二是實(shí)現(xiàn)企業(yè)組織內(nèi)部業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的一體化;三是實(shí)現(xiàn)企業(yè)組織內(nèi)外信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的集成。會(huì)計(jì)信息的動(dòng)態(tài)性是指無論是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的采集還是處理都是實(shí)時(shí)的、動(dòng)態(tài)的。會(huì)計(jì)信息化的漸進(jìn)性是指以信息技術(shù)去適應(yīng)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式,傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式與現(xiàn)代信息技術(shù)相互適應(yīng),以現(xiàn)代信息技術(shù)去重構(gòu)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式這樣一個(gè)發(fā)展過程。

  二、會(huì)計(jì)信息化下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素及特征

  隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展,企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上也逐漸趨向信息化管理。在這樣的背景之下,越來越多的會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相繼出現(xiàn),其種類繁多,產(chǎn)生的主要因素也不盡相同。

  (一)會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

  會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),主要是指企業(yè)或單位在審計(jì)過程中所面臨的未知的危險(xiǎn),也就是企業(yè)或單位所應(yīng)該承擔(dān)的相應(yīng)的工作責(zé)任。據(jù)研究表明,會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要分為重大報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)兩大類。其中重大報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員不可控制的,而檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員可以有效控制的。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在的重大錯(cuò)報(bào)的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)由戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營流程風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)組成,其產(chǎn)生的原因也相當(dāng)復(fù)雜,它是審計(jì)人員不可控制的,但在審計(jì)的過程中可以有效地進(jìn)行評估和積極應(yīng)對。具體的評估可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行:一是審計(jì)判斷構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)構(gòu)成因素,二是審計(jì)判斷構(gòu)造重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)因素的權(quán)重,三是審計(jì)判斷構(gòu)造預(yù)防重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。積極應(yīng)對重大報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)的策略有:初步了解及合理評估企業(yè)重要戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、識別關(guān)鍵經(jīng)營流程并確定流程層次經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、合理評估企業(yè)重大報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某幾個(gè)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的,但注冊會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。但這一風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員在檢查工作中可以有效控制的。通過審計(jì)人員科學(xué)有效的檢查,可以盡量減少錯(cuò)誤信息和虛假信息。在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)普遍運(yùn)用的環(huán)境下,審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力以及對硬件、軟件的綜合處理能力都需要大幅提高。但是有些會(huì)計(jì)審計(jì)人員還不能對計(jì)算機(jī)這一現(xiàn)代化工具進(jìn)行熟練操作,因此,在審計(jì)檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的時(shí)候,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難免會(huì)不斷擴(kuò)大。在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果成反向關(guān)系。評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低;反之,則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。

  (二)會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素

  在信息技術(shù)不斷發(fā)展的新環(huán)境下,審計(jì)工作中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)有的是可以控制的,有的是不可控制的。不管是可控的風(fēng)險(xiǎn)還是不可控的風(fēng)險(xiǎn),它們的產(chǎn)生都有著深層的因素。

  1、逐漸加劇的社會(huì)競爭

  隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,企業(yè)之間的競爭也日益激烈,這就使更多的企業(yè)面臨著不確定的市場因素和前所未有的巨大挑戰(zhàn)。雖然在運(yùn)用信息技術(shù)基礎(chǔ)上的會(huì)計(jì)審計(jì)方面的誤差能相對降低,但某些管理者為了提高財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)能力和盈利能力,可能會(huì)篡改相關(guān)的審計(jì)數(shù)據(jù),以適應(yīng)競爭的需要,從而增加會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

  2、會(huì)計(jì)審計(jì)部門的相關(guān)制度不夠完善

  在現(xiàn)階段的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下,企業(yè)審計(jì)部門的制度問題逐漸凸顯出來。由于企業(yè)制度的不完善,企業(yè)在工作過程中沒有按照既定要求進(jìn)行審計(jì),也沒有按照規(guī)定的程序按時(shí)進(jìn)行審計(jì)的復(fù)核工作。會(huì)計(jì)審核的相關(guān)考核制度出現(xiàn)漏洞,會(huì)使會(huì)計(jì)人員不能明確會(huì)計(jì)審核的工作目標(biāo)。還有一些審計(jì)員工的思想政治覺悟偏低,專業(yè)能力素質(zhì)也不高,風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄,導(dǎo)致對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識不夠全面,容易產(chǎn)生或加大會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

  3、審計(jì)對象的變化和審計(jì)內(nèi)容的擴(kuò)展

  會(huì)計(jì)審計(jì)的對象一般情況下都是其監(jiān)督檢查的客體。隨著全球化經(jīng)濟(jì)趨勢的普及,審計(jì)機(jī)構(gòu)也越來越國際化,會(huì)計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目量日趨增加,需要審計(jì)的內(nèi)容也越來越多。會(huì)計(jì)審計(jì)工作中出現(xiàn)互相融合和交叉的現(xiàn)象,例如,在審計(jì)過程中對審計(jì)對象分類的變化沒有進(jìn)行及時(shí)更改,造成交叉重復(fù)的現(xiàn)象。在審計(jì)內(nèi)容上各個(gè)行業(yè)的審計(jì)內(nèi)容不同,但對于劃分界限不明確的行業(yè)領(lǐng)域開展審計(jì)工作就會(huì)出現(xiàn)內(nèi)容上的相互融合,使會(huì)計(jì)審計(jì)工作面臨著新的挑戰(zhàn)。因此,會(huì)計(jì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸在增大。

  4、會(huì)計(jì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德素養(yǎng)

  會(huì)計(jì)審計(jì)是一項(xiàng)涉及面廣,內(nèi)容相當(dāng)復(fù)雜的工作,需要相關(guān)的工作人員具有開闊的眼界和豐富的知識積累。只有擁有豐富知識積累的人才能更加容易的做好審計(jì)工作。據(jù)調(diào)查,大多數(shù)企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)人員的綜合知識水平欠缺,導(dǎo)致他們的業(yè)務(wù)能力受到嚴(yán)重的限制,F(xiàn)階段,一些大企業(yè)工作人員的業(yè)務(wù)能力很難適應(yīng)這些企業(yè)的快速發(fā)展,因此給會(huì)計(jì)審計(jì)工作帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面,一些會(huì)計(jì)審計(jì)的從業(yè)人員自身的職業(yè)素養(yǎng)不高,這也導(dǎo)致審計(jì)工作中出現(xiàn)不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

  5、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)及監(jiān)督檢查工作的相關(guān)法律制度嚴(yán)重缺失

  社會(huì)經(jīng)濟(jì)在不斷地發(fā)展,國家對于經(jīng)濟(jì)的相關(guān)政策措施也在發(fā)生變化。形形色色的問題和情況接踵而來,而會(huì)計(jì)審計(jì)工作的相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)并不完善。例如,對會(huì)計(jì)審計(jì)工作中出現(xiàn)的檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該由誰來承擔(dān),怎樣承擔(dān)等問題都沒有具體的制度規(guī)定。此外,審計(jì)工作的監(jiān)督檢查工作應(yīng)該由哪些人員來執(zhí)行,依據(jù)什么樣的標(biāo)準(zhǔn)來判斷也沒有明確的政策制度。因此,使審計(jì)工作無法做到有法可依。在會(huì)計(jì)審計(jì)的過程中出現(xiàn)的一些新問題沒有相關(guān)的法律來解決,這樣很容易引發(fā)會(huì)計(jì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

  (三)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的特征

  會(huì)計(jì)信息化審計(jì)是指審計(jì)人員接受委托或授權(quán),收集并評估證據(jù),從而判斷主要會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是否有效做到保護(hù)資產(chǎn)、維護(hù)數(shù)據(jù)完整并以最高的效率完成組織目標(biāo)的活動(dòng)過程。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展和信息化時(shí)代的到來,會(huì)計(jì)信息化審計(jì)已經(jīng)成為企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的一個(gè)必然趨勢。它與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作有微妙的不同之處,呈現(xiàn)出其固有的特征。

  1、會(huì)計(jì)審計(jì)工作一律采取信息化技術(shù)

  當(dāng)前,我國的會(huì)計(jì)審計(jì)工作也順應(yīng)了信息化不斷發(fā)展的時(shí)代要求,在工作中全面應(yīng)用全新的信息化技術(shù),特別是計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用。這樣不僅減少了會(huì)計(jì)審計(jì)工作的復(fù)雜性和冗長性,也有效地改善了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)審計(jì)工作出現(xiàn)的操作標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、審計(jì)條件不足、培訓(xùn)制度缺失等弊端。盡管現(xiàn)階段我國的會(huì)計(jì)審計(jì)工作還不夠完善,但是這種全新的信息化審計(jì)模式已經(jīng)為以后的會(huì)計(jì)審計(jì)工作奠定了良好的基礎(chǔ),會(huì)在未來的日子里得到有效的發(fā)展。

  2、信息化技術(shù)的適應(yīng)能力較強(qiáng)

  會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作的環(huán)境具有較強(qiáng)的多元性和系統(tǒng)性。目前信息化的主要特點(diǎn)是高節(jié)奏的更新。那么,信息化審計(jì)工作也要及時(shí)適應(yīng)這樣的工作特點(diǎn),達(dá)到審計(jì)工作既定的目標(biāo)要求。會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作在多變的工作環(huán)境中具有較強(qiáng)的適應(yīng)性,能及時(shí)控制會(huì)計(jì)審計(jì)工作中出現(xiàn)的相關(guān)問題。

  3、會(huì)計(jì)信息化審計(jì)技術(shù)能快速提升傳統(tǒng)審計(jì)工作的效率

  信息化技術(shù)的廣泛應(yīng)用,使得一些企業(yè)將會(huì)計(jì)審計(jì)工作從企業(yè)中分離出來,使此類工作的風(fēng)險(xiǎn)降低,同時(shí)能有效地提高工作效率。會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作的逐漸推廣,可以使工作人員從強(qiáng)大的計(jì)算機(jī)體系中,獲取大量有效的數(shù)據(jù)和豐富的信息。加之在信息化技術(shù)的背景下,企業(yè)會(huì)為會(huì)計(jì)審計(jì)工作提供高配置的工作平臺,能夠使會(huì)計(jì)審計(jì)工作的效率在低風(fēng)險(xiǎn)的前提下穩(wěn)步提高,得到更好的發(fā)展。

  三、尋求會(huì)計(jì)信息化下審計(jì)工作快速發(fā)展的策略措施

  在經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展之下,會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作的時(shí)代也已經(jīng)悄然到來。面對傳統(tǒng)會(huì)計(jì)審計(jì)工作中出現(xiàn)的較多風(fēng)險(xiǎn),我們需要分析并了解這些風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及主要因素,結(jié)合會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的特征,我們需要積極尋求在信息技術(shù)高度發(fā)展中的企業(yè)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的策略,并提出如何開展會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作。針對會(huì)計(jì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)因素,在會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作中,結(jié)合信息化審計(jì)工作的特征,實(shí)施有效的策略措施有助于避免或降低審計(jì)過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而使會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作得到更好的發(fā)展。

  (一)建立合理有效的會(huì)計(jì)審計(jì)原則

  在會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作中,發(fā)揮政府的主導(dǎo)作用,建立健全完善的會(huì)計(jì)審計(jì)原則能有效解決會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作中出現(xiàn)的,由于工作環(huán)境多樣性所造成的審計(jì)工作質(zhì)量差效率低、審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)和道德水平欠缺、審計(jì)工作計(jì)劃性獨(dú)立性不強(qiáng)等問題。審計(jì)機(jī)構(gòu)和政府部門要從全局出發(fā),結(jié)合當(dāng)前審計(jì)工作出現(xiàn)的實(shí)質(zhì)性問題,制定切實(shí)有效的會(huì)計(jì)審計(jì)原則:第一,堅(jiān)持誠實(shí)守信,實(shí)事求是的工作態(tài)度。第二,及時(shí)制定審計(jì)工作計(jì)劃。第三,保持審計(jì)工作的獨(dú)立性。第四,確保審計(jì)工作的質(zhì)量優(yōu)先,并兼顧其效率。政府在這樣的過程中要保證會(huì)計(jì)審計(jì)工作的穩(wěn)步進(jìn)行,這樣就能對一定的問題和失誤采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。另外會(huì)計(jì)審計(jì)行業(yè)本身也要足夠重視這樣的審計(jì)原則,將理論與實(shí)踐向結(jié)合,努力提高會(huì)計(jì)審計(jì)工作的效率。

  (二)提高審計(jì)工作的安全防范意識,強(qiáng)化審計(jì)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識

  會(huì)計(jì)審計(jì)工作中風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是不可避免的,程度輕的會(huì)造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失,嚴(yán)重的會(huì)使會(huì)計(jì)審計(jì)信息失真,導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息使用者的決策失誤,從而必須承擔(dān)一定的法律責(zé)任。因此,提高審計(jì)工作中的安全防范意識,可以使會(huì)計(jì)審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)降低到最小。在實(shí)際的工作中,不僅要追求工作效率和企業(yè)的利益,也要考慮到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)刻存在,采取有效的措施合理地避免風(fēng)險(xiǎn),這樣才能使整個(gè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作得到正常的發(fā)展。

  (三)積極引進(jìn)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)人才,定期組織培訓(xùn)

  在會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作中,審計(jì)人員是主體,他們的工作能力直接決定了會(huì)計(jì)審計(jì)工作的質(zhì)量。積極引進(jìn)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)人才,并對原有的審計(jì)人才定期組織培訓(xùn)是非常重要的一項(xiàng)工作,也是企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)水平快速發(fā)展的保障。因此,企業(yè)可以對原有的審計(jì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn),提高他們的知識水平和業(yè)務(wù)能力。在這樣的培訓(xùn)中要針對員工自身的不足,安排有針對性的培訓(xùn)。另外,在我國的各大高校中培養(yǎng)了頂尖的會(huì)計(jì)審計(jì)人才,企業(yè)要在信息化審計(jì)的環(huán)境下,積極引進(jìn)審計(jì)人才,為企業(yè)選拔出優(yōu)秀的會(huì)計(jì)審計(jì)人才。

  (四)注重會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的宣傳力度

  雖然我國的會(huì)計(jì)信息化審計(jì)已經(jīng)走上了一條相當(dāng)好的發(fā)展道路,但是對會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的宣傳不能停止。在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)審計(jì)逐漸退出企業(yè)審計(jì)舞臺的同時(shí),要加大對會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作的宣傳力度,推廣信息化審計(jì)的技術(shù),使會(huì)計(jì)信息化審計(jì)走上一條良性的發(fā)展道路。

  四、結(jié)束語

  在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天,會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在并不是單方面的因素,而是由多方面的因素造成的。在進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì)工作的過程中,結(jié)合信息化審計(jì)工作的特點(diǎn),積極實(shí)施會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的措施策略,可以有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),規(guī)范審計(jì)工作的流程,為今后的會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作提供良好的發(fā)展空間。

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